蘇 杰

電信企業(yè)是國(guó)家的先導(dǎo)性及科技含量較高產(chǎn)業(yè)，實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性不言而喻，但在實(shí)際的預(yù)算管理工作中仍存在很多問(wèn)題。

一、根據(jù)對(duì)電信預(yù)算管理現(xiàn)狀的詳細(xì)研究，目前電信預(yù)算管理存在的問(wèn)題主要集中在循環(huán)體系和業(yè)績(jī)考評(píng)體系

（一）目前電信企業(yè)在預(yù)算循環(huán)體系中主要存在著以下問(wèn)題

1.預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性方面有待改進(jìn)，預(yù)算部分主要指標(biāo)的測(cè)算方法沒(méi)有實(shí)行全省的統(tǒng)一（運(yùn)營(yíng)收入實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一，運(yùn)營(yíng)支出沒(méi)有統(tǒng)一）。

2.預(yù)算的控制過(guò)于粗放，特別是運(yùn)營(yíng)支出實(shí)行總額控制，不符合企業(yè)精細(xì)化管理的戰(zhàn)略要求。

3.預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行控制存在兩層皮的現(xiàn)象，預(yù)算編制的指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行（會(huì)計(jì)核算科目）沒(méi)有實(shí)現(xiàn)一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，給預(yù)算的控制帶來(lái)了困難。

（二）電信企業(yè)在全面預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)方面存在的問(wèn)題

1.考核指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)，部分指標(biāo)考核數(shù)據(jù)無(wú)法準(zhǔn)確的得到（如收入市場(chǎng)份額，無(wú)法準(zhǔn)確得到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的收入數(shù)據(jù)），影響了考核結(jié)果。

2.考核指標(biāo)設(shè)置不夠全面，考核分值主要集中在運(yùn)營(yíng)收入上，導(dǎo)致企業(yè)僅注重量的發(fā)展，不關(guān)注效益優(yōu)化。

3.考核方法設(shè)置過(guò)于復(fù)雜，致使考核結(jié)果不直觀。

二、電信企業(yè)全面預(yù)算管理改善實(shí)施方案

（一）電信企業(yè)預(yù)算管理改善實(shí)施原則

1.總體原則

以電信企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，按照精確化管理的要求，以提升企業(yè)管理水平及核心競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，針對(duì)目前電信企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，制定的改善實(shí)施方案。

根據(jù)國(guó)內(nèi)已潰八座水庫(kù)大壩統(tǒng)計(jì)資料，結(jié)合已有的研究成果，通過(guò)試算與數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，在風(fēng)險(xiǎn)人口死亡率值的確定中考慮了一個(gè)修正系數(shù)β，建議取值β=1.4。

2.全面預(yù)算循環(huán)體系方面改善原則

依據(jù)全面預(yù)算改善的總體原則，結(jié)合目前電信企業(yè)全面預(yù)算循環(huán)系統(tǒng)存在的問(wèn)題，制定改善原則。

（1）改善預(yù)算編制的測(cè)算方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制方法的全省統(tǒng)一，提高預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。

（2）改善預(yù)算控制方式，實(shí)施更加精細(xì)化的預(yù)算控制方法。

（3）改善收入與支出分割控制的現(xiàn)象，加強(qiáng)二者之間的聯(lián)系。

（二）全面預(yù)算管理改善實(shí)施方案

按照制定的改善原則，結(jié)合目前電信企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際情況，分別就全面預(yù)算循環(huán)體系及業(yè)績(jī)考評(píng)方面制定詳細(xì)的改善實(shí)施方案。

1.全面預(yù)算循環(huán)體系方面改善實(shí)施方案

（1）目前電信企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程中，運(yùn)營(yíng)收入的測(cè)算實(shí)現(xiàn)了全省統(tǒng)一的方法，缺乏統(tǒng)一的運(yùn)營(yíng)支出項(xiàng)目的測(cè)算方法，針對(duì)該短板，具體實(shí)施方案是所有的運(yùn)營(yíng)支出項(xiàng)目，結(jié)合其定額標(biāo)準(zhǔn)，以業(yè)務(wù)量及標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)算。

（2）為改善粗放化的控制方式，運(yùn)營(yíng)支出控制實(shí)行精細(xì)化管理，實(shí)施方案是根據(jù)運(yùn)營(yíng)支出項(xiàng)目的可控性與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)聯(lián)系緊密程度，將運(yùn)營(yíng)支出預(yù)算分“單獨(dú)考核類(lèi)支出”、“經(jīng)營(yíng)性支出”和“非經(jīng)營(yíng)性支出”三類(lèi)進(jìn)行控制與考核。

“單獨(dú)考核類(lèi)支出”是指各單位不可控或者需要單獨(dú)審批控制的運(yùn)營(yíng)支出類(lèi)指標(biāo)，如網(wǎng)間結(jié)算支出、人工成本等。

“經(jīng)營(yíng)性支出”是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展密切相關(guān)且能直接促銷(xiāo)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展的運(yùn)營(yíng)支出類(lèi)指標(biāo)，如促銷(xiāo)費(fèi)、代辦酬金、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。

“非經(jīng)營(yíng)性支出”是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展聯(lián)系程度不大或者是行政管理機(jī)關(guān)發(fā)生的運(yùn)營(yíng)支出項(xiàng)目，如差旅費(fèi)、招待費(fèi)等

（3）為加強(qiáng)收入和支出類(lèi)指標(biāo)之間的聯(lián)系同時(shí)為鼓勵(lì)各經(jīng)營(yíng)單位加快業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)施方案是凡是運(yùn)營(yíng)收入超額完成挑戰(zhàn)目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)單位可以按照超收額的一定比例追加支出預(yù)算，即超收可超支。

2.全面預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)方面改善實(shí)施方案

（1）為增加預(yù)算業(yè)績(jī)考核的科學(xué)性與全面性，優(yōu)化考核體系，剔除無(wú)法實(shí)現(xiàn)的考核指標(biāo)，以體現(xiàn)企業(yè)的重效益戰(zhàn)略導(dǎo)向，制定的改善方案是取消因無(wú)法取得競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手準(zhǔn)確數(shù)據(jù)以影響考核的市場(chǎng)份額指標(biāo)考核，增加反映運(yùn)營(yíng)收入質(zhì)量的指標(biāo)凈壞賬率考核，增加反映未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展水平的新業(yè)務(wù)收入所占比重指標(biāo)考核，降低運(yùn)營(yíng)收入考核分值，增加反映盈利能力的指標(biāo)EBITDA。新增考核指標(biāo)解釋如下：

（2）新業(yè)務(wù)、增值業(yè)務(wù)是指本公司向用戶(hù)提供的用于滿(mǎn)足用戶(hù)正常話(huà)音需求以外的業(yè)務(wù)。計(jì)算公式：

（3）加強(qiáng)考核的直觀性，設(shè)置新的考核體系與考核方案，具體內(nèi)容如下：

a為改善考核方法，使考核的結(jié)果更加直觀，改善方案是取消改善法，繼續(xù)沿用目標(biāo)法，但對(duì)目標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)化，增加比高法考核。

b目標(biāo)業(yè)績(jī)考核法。該辦法是指由省公司對(duì)考核年度各分公司有關(guān)考核指標(biāo)設(shè)定目標(biāo)值（分為基本目標(biāo)和挑戰(zhàn)目標(biāo)兩檔），按年度各單位實(shí)際完成情況進(jìn)行考核。具體如下：

完成基本目標(biāo)得基本分；低于基本目標(biāo)不得分；達(dá)到挑戰(zhàn)目標(biāo)得滿(mǎn)分；超出基本目標(biāo)同時(shí)未達(dá)到挑戰(zhàn)目標(biāo)的計(jì)分方法為：

c比高法。該辦法是將本年各分公司中考核指標(biāo)最佳完成值作為基準(zhǔn)值，再用各分公司指標(biāo)完成值與之進(jìn)行比較從而計(jì)算得分的方法。比高法主要應(yīng)用于凈壞賬率。