周燕

全面預(yù)算管理
——企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保障

周燕

一、全面預(yù)算管理概念及內(nèi)容

全面預(yù)算管理是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，用實(shí)物和價(jià)值等多種形式對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的數(shù)量說(shuō)明。從空間范圍上講，它覆蓋了企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和所屬各單位與部門(mén)；從內(nèi)容形式上講，它包含了企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的定量總指標(biāo)和分指標(biāo)。全面預(yù)算管理體系有兩個(gè)方面的含義：所謂“全面”一方面是指預(yù)算管理貫穿公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的全部過(guò)程，是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理；另一方面是指全面預(yù)算管理需要公司上下所有員工的共同參與，只有這樣預(yù)算的編制才能符合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)要求，才能實(shí)現(xiàn)其指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的意義。

二、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.全面預(yù)算管理以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要形式，其出發(fā)點(diǎn)立足于企業(yè)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)效益的增長(zhǎng)。預(yù)算管理將企業(yè)管理的職能化整合為企業(yè)管理的整體化，講究聯(lián)合管理、聯(lián)合行動(dòng)，大大地提高了管理的效率，從而增進(jìn)企業(yè)效益；反過(guò)來(lái)，預(yù)算管理的這種定位又使得預(yù)算目標(biāo)更加明確而合理，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。因此，效益永遠(yuǎn)是預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)，一切有悖于效益原則的管理模式都是無(wú)效而不可取的。

2.全面預(yù)算管理是一種全員、全額、全程的管理

（1）“全員”是指預(yù)算過(guò)程的全員發(fā)動(dòng)與全員參與，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的層層分解，讓每一個(gè)明確各自的責(zé)、權(quán)、利，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的透明度，促進(jìn)員工的自我監(jiān)督與自我控制。

（2）“全額”是指預(yù)算金額的總體性，企業(yè)預(yù)算不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，更重要的是包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)算因業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生，企業(yè)預(yù)算是在銷(xiāo)售和生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上形成資金預(yù)算和預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，統(tǒng)籌安排企業(yè)資金，以達(dá)到有效控制。

（3）“全程”是指預(yù)算管理流程的全程化，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的管理，即預(yù)算管理不是僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)管理

所謂系統(tǒng)管理是以整體系統(tǒng)性為原則，從全局出發(fā)，分析、描述管理對(duì)象的內(nèi)在聯(lián)系及其同外界其他事物之間的相互辯證關(guān)系，然后用整體最優(yōu)的方法，來(lái)解決管理對(duì)象所涉及的各種問(wèn)題的管理機(jī)制。

企業(yè)預(yù)算管理是一個(gè)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為宗旨，將企業(yè)的各種資源進(jìn)行整合，以實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)最優(yōu)的管理系統(tǒng)，它包含若干個(gè)子系統(tǒng)，例如：預(yù)算管理組織體系、預(yù)算管理內(nèi)容體系、預(yù)算管理方法體系等。

4.全面預(yù)算管理以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為核心

在實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)發(fā)揮著重要作用，并處于整個(gè)企業(yè)管理的樞紐地位。這是因?yàn)轭A(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評(píng)等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)是預(yù)算管理的中堅(jiān)力量，它有著不可替代的重要作用。

當(dāng)前，動(dòng)物防疫主要依靠疫苗，而農(nóng)村基層動(dòng)物防疫部門(mén)多數(shù)沒(méi)有配置足夠的冷柜和冰箱，疫苗在運(yùn)輸過(guò)程中，因?yàn)闆](méi)有冷藏車(chē)容易引起變質(zhì)，變質(zhì)的疫苗不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)疫病的防治和控制，還容易引發(fā)連帶疫病。農(nóng)村基層動(dòng)物疫苗接種人員存在專(zhuān)業(yè)水平不足的情況，盲目使用疫苗、藥物，無(wú)法達(dá)到防疫效果。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

1.全面預(yù)算管理體系是控制的利器

建立全面預(yù)算管理體系，能夠準(zhǔn)確測(cè)算對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)量下的收入、成本、費(fèi)用指標(biāo)，使經(jīng)營(yíng)者心中有數(shù)，更能通過(guò)預(yù)算調(diào)整以及彈性預(yù)算等方法使預(yù)算值與實(shí)際值在統(tǒng)一的作業(yè)量水平下進(jìn)行對(duì)比，預(yù)算不再形同虛設(shè)，而可以作為考核的依據(jù)激勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。

2.全面預(yù)算管理體系可促進(jìn)公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)

以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)編制預(yù)算，使預(yù)算的制定有據(jù)可依，財(cái)務(wù)部與各成本中心不必再討價(jià)還價(jià)，制定科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，大量減少內(nèi)耗并節(jié)省許多時(shí)間。

3.全面預(yù)算管理體系可以從根本上解決控制的問(wèn)題

預(yù)算可以使成本控制變事后控制為事前控制，這樣可以避免各部門(mén)用推遲付款完成現(xiàn)有計(jì)劃的短視行為。

四、確保全面預(yù)算管理有效執(zhí)行的有效保障

預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行必須有與之相應(yīng)的管理制度，以使企業(yè)自上而下都能按統(tǒng)一的行為規(guī)則開(kāi)展預(yù)算活動(dòng)。

1.建立全員參與制度

建立全員參與制度。但這并不是說(shuō)只要有了高層管理者的組織和推動(dòng)，編制好預(yù)算，預(yù)算管理就卓見(jiàn)成效，預(yù)算只不過(guò)是一個(gè)管理的載體，預(yù)算機(jī)制的良好運(yùn)行需要企業(yè)全員參與和支持，特別是中基層管理者對(duì)預(yù)算的參與、支持尤為重要。這就要求企業(yè)管理者在實(shí)施預(yù)算管理之前首先要進(jìn)行預(yù)算教育，使企業(yè)自上而下都了解預(yù)算管理，認(rèn)識(shí)到實(shí)施預(yù)算管理的重要性，主動(dòng)地參與、支持預(yù)算機(jī)制的運(yùn)行，并接受預(yù)算機(jī)制的限制和約束，為預(yù)算機(jī)制創(chuàng)造了一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，否則，預(yù)算管理就不能良好運(yùn)行。

2.完善生產(chǎn)管理制度

預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行需要進(jìn)一步完善生產(chǎn)管理制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、生產(chǎn)需求、資源能力等，制訂生產(chǎn)計(jì)劃，確定生產(chǎn)方式，進(jìn)行生產(chǎn)調(diào)度和生產(chǎn)檢查。對(duì)于產(chǎn)品生產(chǎn)的操作規(guī)程要科學(xué)地加以規(guī)范，并輔之以相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于科學(xué)規(guī)范操作的工人予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反操作規(guī)范及效率低下的工人進(jìn)行處罰。嚴(yán)格的生產(chǎn)管理制度使企業(yè)生產(chǎn)安全、有序、高效，為預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行提供了可靠的保障。

3.建立質(zhì)量管理制度

預(yù)算管理是一種全面管理，而不局限于財(cái)務(wù)管理方面，如果為了降低產(chǎn)品成本而導(dǎo)致質(zhì)量下降，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。只有在嚴(yán)格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制下，才能進(jìn)行正常的預(yù)算管理。

要生產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，首先，必須對(duì)大量的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和技術(shù)管理業(yè)務(wù)加以標(biāo)準(zhǔn)化，形成工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，也就是說(shuō)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的每一道工序、每一項(xiàng)作業(yè)都建立生產(chǎn)程序標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢查考核標(biāo)準(zhǔn)，把大量的、重復(fù)的、錯(cuò)綜復(fù)雜的管理業(yè)務(wù)形成管理標(biāo)準(zhǔn)。其次，還要對(duì)產(chǎn)品的可靠性、耐用性、效率性、經(jīng)濟(jì)性、適應(yīng)性及安全性等方面的特性加以規(guī)定，形成產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格執(zhí)行，是產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的保證。預(yù)算管理機(jī)制只有建立在嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度的基礎(chǔ)上，才能健康而有效地運(yùn)行。

4.優(yōu)化激勵(lì)制度

制訂激勵(lì)制度是確保預(yù)算系統(tǒng)長(zhǎng)期有效運(yùn)行的一個(gè)重要因素，因?yàn)槿说墓ぷ髋Τ潭韧艿綐I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)辦法的影響，預(yù)算的考評(píng)應(yīng)遵循激勵(lì)的原則。制訂明確的激勵(lì)機(jī)制，讓預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)行前就明確業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)之間的關(guān)系，知道什么樣的業(yè)績(jī)將會(huì)得到什么樣的獎(jiǎng)勵(lì)，使個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)的總目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)成果緊密地連接在一起，以此引導(dǎo)員工自覺(jué)約束自己的行為，激勵(lì)他們努力工作，增強(qiáng)組織歸屬感，完成或超額完成預(yù)算目標(biāo)。

“如果將預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)績(jī)效的考核與一定的激勵(lì)制度結(jié)合起來(lái)，這種激勵(lì)作用就會(huì)更大”。因此，優(yōu)化激勵(lì)制度也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的一種有力手段。建立與預(yù)算管理系統(tǒng)相適應(yīng)的具有激勵(lì)作用的工資酬勞制度，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)利對(duì)等和和風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等的原則，不同的責(zé)任層次具有不同的工薪標(biāo)準(zhǔn)和彈性。在激勵(lì)過(guò)程中應(yīng)注意精神激勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)手段共同運(yùn)用。

五、全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的啟示

1.領(lǐng)導(dǎo)重視，部室聯(lián)動(dòng)是做好預(yù)算管理的關(guān)鍵

成立預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)中要包含高層管理成員以及部室成員。這樣才能使預(yù)算的制定更加符合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略規(guī)劃，才能使預(yù)算管理滲透到管理的各個(gè)層面。在預(yù)算編制方面，要采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方法，才能使預(yù)算具有可操作性，從而保證預(yù)算的最終實(shí)現(xiàn)。

2.注重制度建設(shè)，實(shí)施常態(tài)管理是做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)

預(yù)算管理是企業(yè)管理的例行工作，要靠制度來(lái)規(guī)范和約束，因?yàn)橹贫染哂懈拘?、穩(wěn)定性、全局性和長(zhǎng)期性，預(yù)算要分解到年度、半年度、季度，實(shí)施超前預(yù)控，常態(tài)管理。

3.選準(zhǔn)切入點(diǎn)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，解決突出問(wèn)題是做好預(yù)算管理的重點(diǎn)

由于我們的預(yù)算管理還處在起步階段，需要做的工作很多。因此，要在系統(tǒng)思考、統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上，從薄弱環(huán)節(jié)入手，通過(guò)解決重點(diǎn)問(wèn)題，使預(yù)算管理有一個(gè)根本性的突破，為預(yù)算管理的進(jìn)步打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使預(yù)算管理步入良性循環(huán)的軌道。

4.充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，為預(yù)算管理搭建技術(shù)平臺(tái)

預(yù)算管理涉及到大量的數(shù)據(jù)和信息，我們可以充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加以整合、協(xié)調(diào)，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算內(nèi)容、強(qiáng)化控制與考評(píng)，幫助人們完成數(shù)據(jù)處理工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和考核情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而把預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，最終促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高。

綜上所述，建立行之有效的全面預(yù)算管理體系是公司加強(qiáng)內(nèi)部管理重要的一步，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定發(fā)展的保障。

（作者單位：江門(mén)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）