[摘 要] 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，銀行承兌匯票在生產(chǎn)流通領(lǐng)域中發(fā)揮的作用越來越大，已成為企業(yè)的重要融資工具和支付工具。但隨著這項業(yè)務(wù)向廣度和深度擴展，企業(yè)在收取和使用銀行承兌匯票時的風(fēng)險也越來越大。關(guān)注并了解銀行承兌匯票風(fēng)險表現(xiàn)形式和發(fā)生票據(jù)業(yè)務(wù)時的風(fēng)險特點，采取各種風(fēng)險防范措施，大力推行并發(fā)展電子商業(yè)匯票系統(tǒng)，以加強銀行承兌匯票風(fēng)險管理，便利企業(yè)支付和融資，降低企業(yè)融資成本。

[關(guān)鍵詞] 銀承匯票 風(fēng)險防范

商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票是指匯票到期時，銀行按票面金額向收款人或被背書人支付款項的匯票，是建立在銀行信用基礎(chǔ)上的一種承兌。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，銀行承兌匯票在生產(chǎn)流通領(lǐng)域中發(fā)揮的作用越來越大，已成為企業(yè)的重要融資工具。但隨著這項業(yè)務(wù)向廣度和深度擴展，企業(yè)在收取和使用銀行承兌匯票時的風(fēng)險也越來越大。下面從銀行承兌匯票風(fēng)險表現(xiàn)形式、企業(yè)在發(fā)生銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時的風(fēng)險特點，以及風(fēng)險控制措施三方面，簡述企業(yè)應(yīng)采取何種防范措施來加強銀行承兌匯票風(fēng)險管理，建立全面風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、銀行承兌匯票風(fēng)險表現(xiàn)形式

從銀行的角度來說，由于內(nèi)部人員審查不嚴或內(nèi)外勾結(jié)采取欺詐等多種原因存在，導(dǎo)致銀行承兌匯票簽發(fā)后，企業(yè)因經(jīng)營風(fēng)險無力支付票款或內(nèi)外勾結(jié)人員攜款潛逃，對簽發(fā)或承兌銀行來說，都會有墊付資金的風(fēng)險。從企業(yè)的角度來說，收取銀行承兌匯票時要注意是否是假票，而在保管和使用即背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)和承兌收款過程中，要注意銀行承兌匯票是否會毀損丟失、被人詐騙冒領(lǐng)、承擔(dān)貼現(xiàn)銀行追索責(zé)任以及收款不能或不能按時收款等銀行承兌匯票管理風(fēng)險。

二、企業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險特點分析

1.出票企業(yè)辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時的風(fēng)險

(1)銀行承兌匯票出票時的風(fēng)險。出票企業(yè)因真實的商品和勞務(wù)交易關(guān)系向供應(yīng)商簽發(fā)銀行承兌匯票時，應(yīng)先與銀行簽訂銀行承兌協(xié)議書，明確企業(yè)和銀行雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。在協(xié)議書中應(yīng)盡量避免交存保證金以及提供抵押擔(dān)保等條款，從而規(guī)避因簽發(fā)銀行承兌匯票造成資金滯留銀行賬戶而出現(xiàn)流轉(zhuǎn)不暢、影響資金使用效益的風(fēng)險。

(2)銀行承兌匯票移交和保管時的風(fēng)險。企業(yè)因購買商品或勞務(wù)簽發(fā)銀行承兌匯票移交給供應(yīng)商時，會發(fā)生銀行承兌匯票丟失或毀損風(fēng)險。

銀行承兌匯票在保管過程中，因為保管不善有可能發(fā)生丟失、損毀和搶盜風(fēng)險;因為內(nèi)部控制制度不完善，也有可能發(fā)生內(nèi)外勾結(jié)進行舞弊等風(fēng)險，給公司造成重大財產(chǎn)損失。

(3)銀行承兌匯票簽章轉(zhuǎn)讓和到期付款時的風(fēng)險。出票企業(yè)將簽章妥當(dāng)后的銀行承兌匯票直接交給收票企業(yè)。除非有真實交易，出票企業(yè)不能對自己簽發(fā)的銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)和承兌收款業(yè)務(wù)。出票企業(yè)在簽章轉(zhuǎn)讓時應(yīng)確保銀行承兌匯票不出差錯地交給收票企業(yè)，以防他人詐騙冒領(lǐng)。

當(dāng)出票企業(yè)對即將到期的銀行承兌匯票籌集承兌資金時，若企業(yè)出現(xiàn)暫時的資金支付困難，一旦承兌銀行要求企業(yè)履行抵押擔(dān)保條款，就有可能造成企業(yè)的正常生產(chǎn)受到重大影響。企業(yè)在銀行承兌匯票到期付款前應(yīng)及時回籠貨款，籌集到期支付資金，防止在銀行承兌匯票到期時出現(xiàn)支付不能的風(fēng)險。

2.收票企業(yè)辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時的風(fēng)險

(1)銀行承兌匯票收取時的風(fēng)險。企業(yè)因銷售商品或勞務(wù)收取客戶簽發(fā)或背書轉(zhuǎn)讓來的銀行承兌匯票時，有可能會收到偽造、變造和克隆的銀行承兌匯票。

(2)銀行承兌匯票移交和保管時的風(fēng)險。收票企業(yè)在銀行承兌匯票移交和保管時有可能發(fā)生的風(fēng)險與上述出票企業(yè)相同。

(3)銀行承兌匯票背書時的風(fēng)險。銀行承兌匯票背書根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)可分為背書轉(zhuǎn)讓、背書貼現(xiàn)和背書承兌。背書轉(zhuǎn)讓指企業(yè)因購買商品或勞務(wù)將銀行承兌匯票背書簽章后轉(zhuǎn)讓給銷售方企業(yè)的一種行為。背書貼現(xiàn)是指企業(yè)在銀行承兌匯票到期前將其背書簽章后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按照一定的貼現(xiàn)利率計算貼現(xiàn)利息，以票面金額扣除貼現(xiàn)利息后的余額付給企業(yè)的一種行為。背書承兌也叫承兌收款或委托收款，是指企業(yè)一般在銀行承兌匯票到期前10天內(nèi)委托開戶銀行對承兌銀行進行提示付款、辦理委托收款的一種行為。

三種背書行為中，因存在銀行承兌匯票的移動，均存在丟失和毀損的風(fēng)險;背書時因字跡潦草、簽章錯誤等原因發(fā)生退票或被要求出具相關(guān)證明，從而產(chǎn)生不能按時付款或收款的風(fēng)險。在背書轉(zhuǎn)讓和背書貼現(xiàn)過程中，還存在承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險。在背書承兌過程中，要在提示付款期內(nèi)及時將銀行承兌匯票移交銀行辦理委托收款，避免銀行承兌匯票到期日不能收到貨款的風(fēng)險。

三、企業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制措施

根據(jù)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)在上述出票和收票階段、移交和保管階段以及背書使用和兌付階段可能產(chǎn)生的風(fēng)險，現(xiàn)將筆者在實際操作中采取的措施和一些不成熟的想法簡述如下。

1.提高銀行承兌匯票業(yè)務(wù)崗位人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、風(fēng)險防范意識和管理能力

企業(yè)要從思想和業(yè)務(wù)兩方面加強經(jīng)辦人員的教育和培訓(xùn)力度，提高他們在處理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時的風(fēng)險意識、法律意識以及管控能力。

(1)在簽發(fā)銀行承兌匯票時，企業(yè)要根據(jù)貨款回籠和融資計劃來確定其到期日，以防到期時不能繼續(xù)“滾簽”或經(jīng)營不善導(dǎo)致銀行墊款，影響企業(yè)信譽。

(2)在收取銀行承兌匯票時，經(jīng)辦人員應(yīng)建立電子臺賬，并進行真?zhèn)涡缘谋嬲J工作和電報查詢工作，以防收到偽造、變造和克隆的銀行承兌匯票;企業(yè)可以根據(jù)承兌銀行的規(guī)模和信用以及業(yè)務(wù)往來過程中的經(jīng)驗，確定銀行承兌匯票收取范圍，以防在辦理委托收款時不能及時收到承兌銀行或信用社的承兌款。

(3)在進行賬務(wù)處理時，要復(fù)印銀行承兌匯票以及后面的所有粘單，以便本企業(yè)或下手在背書階段出現(xiàn)問題時及時聯(lián)系相關(guān)單位，防止推諉扯皮的現(xiàn)象發(fā)生。

(4)在銀行承兌匯票背書時，經(jīng)辦人員要對背書的內(nèi)容書寫完整、簽章清晰，不得潦草模糊;根據(jù)臺賬所示明細，在銀行承兌匯票到期前10天辦理委托收款，確保承兌款在到期日到賬。

2.設(shè)置合理的不相容崗位，建立完善的銀行承兌匯票移交和保管制度

為保障銀行承兌匯票安全，避免丟失、盜竊和毀損風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)與所在地銀行或保安公司簽訂票據(jù)托管協(xié)議，制定托管方式下的銀行承兌匯票管理制度，由專人保管銀行承兌匯票，及時做好銀行承兌匯票移交和盤點工作。如保管箱采用雙鑰匙打開辦法、雙人盤點、實物管理人員和記賬人員分開等操作辦法。在背書使用時需要當(dāng)面交票的，收票單位應(yīng)向背書單位出具委托書，寫明領(lǐng)取人的姓名和身份證號碼。

3.將銀行承兌匯票收取和使用與企業(yè)的營銷和采購政策相結(jié)合，目標是在銷售時盡量少收票據(jù)，在采購時多使用票據(jù)，提高資金使用效益，減少營運風(fēng)險

目前簽發(fā)的多為不帶息銀行承兌匯票，企業(yè)所能考慮的是在銷售貨物或勞務(wù)后，若客戶以銀行承兌匯票結(jié)算，則在接收時按一定的貼現(xiàn)利率計算收取客戶利息，或者接收時直接貼現(xiàn)，由客戶承擔(dān)貼現(xiàn)利息。在采購時，較好的做法是對供應(yīng)商采取準入制度，將是否接受銀行承兌匯票結(jié)算作為一項較大分值的打分項，并在簽訂合同時將銀行承兌匯票結(jié)算予以明確。企業(yè)在背書給供應(yīng)商時應(yīng)盡量不承擔(dān)貼息，即使承擔(dān)也應(yīng)該是在已收取客戶貼現(xiàn)利息的額度內(nèi)，這樣既可發(fā)揮票據(jù)的支付流通功能，也不會增加額外的財務(wù)費用。

4.推動電子銀行承兌匯票使用，降低紙質(zhì)銀行承兌匯票轉(zhuǎn)移和保管過程中的風(fēng)險

電子商業(yè)匯票是出票人以數(shù)據(jù)電文形式制作的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。電子銀行承兌匯票是指由銀行或財務(wù)公司承兌的電子商業(yè)匯票。

為進一步推動國內(nèi)票據(jù)業(yè)務(wù)和票據(jù)市場發(fā)展，便利企業(yè)支付和融資，中國人民銀行于2008年1月決定組織建設(shè)電子商業(yè)匯票系統(tǒng)，2009年10月28日系統(tǒng)正式建成并投入運行。電子銀行承兌匯票與紙質(zhì)銀行承兌匯票比較，具有以下優(yōu)勢:

(1)降低交易成本、提高交易效率。電子銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易均采用網(wǎng)上交付，票據(jù)的交付過程和清算均有電子商業(yè)匯票系統(tǒng)代為完成，雙方確認后即可完成交易。相比傳統(tǒng)的紙質(zhì)票據(jù)，可節(jié)省票據(jù)運輸、審核、查詢、清點和保管等環(huán)節(jié)，提高了交易效率、大幅節(jié)約了保管票據(jù)的人力和物力。

(2)降低票據(jù)偽造、變造和克隆等欺詐風(fēng)險以及攜帶和轉(zhuǎn)讓風(fēng)險。根據(jù)人民銀行制定的交易規(guī)則，電子銀行承兌匯票線上清算和線下清算均使用經(jīng)過安全認證的電子數(shù)據(jù)流和可靠的電子簽名，能夠抑制假票和克隆票犯罪，降低偽假票據(jù)風(fēng)險、降低紙質(zhì)票據(jù)攜帶和轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險。

(3)融資功能增強、降低融資成本。傳統(tǒng)紙質(zhì)銀行承兌匯票最長期限為6個月，單張票據(jù)最大金額為1億元，而電子銀行承兌匯票的最長期限為1年，單張票據(jù)最大金額可為10億元。出票企業(yè)可以根據(jù)自身資金需求靈活約定支付期限和金額，轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y策略，將有貿(mào)易背景的短期貸款置換為電子銀行承兌匯票，降低短期融資成本和財務(wù)費用。

(4)提高企業(yè)現(xiàn)金管理能力。借助于網(wǎng)上銀行平臺，企業(yè)，特別是集團企業(yè)不僅可以便捷掌握所屬分、子公司電子銀行承兌匯票的簽發(fā)和貼現(xiàn)全部情況，還可以掌握其與上下游供應(yīng)商之間的貨款往來情況，有效提高現(xiàn)金管理的能力和效率。