摘要:近年來農(nóng)村信用社在中央優(yōu)惠政策扶持下，在各級政府及各部門的大力支持下，充分發(fā)揮了農(nóng)村金融主力軍作用，為地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。由于農(nóng)村信用社貸款核銷制度建立的時(shí)間不長，許多方面還不完善。呆賬占比高、規(guī)模大、核銷進(jìn)度慢等問題仍舊比較突出，已經(jīng)成為制約農(nóng)村信用社改革發(fā)展的瓶頸。因此，及時(shí)核銷呆賬既是真實(shí)、審慎地反映經(jīng)營成果的迫切需要，也是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的必然要求。

關(guān)鍵詞:農(nóng)信社;貸款核銷;存在問題;對策

一、農(nóng)信社中小企業(yè)和涉農(nóng)貸款的特點(diǎn)

(一)信貸投入增長加快

今年以來，農(nóng)信社切實(shí)把握國家宏觀政策導(dǎo)向，積極貫徹執(zhí)行國務(wù)院及銀監(jiān)會有關(guān)加大對中小企業(yè)和“三農(nóng)”信貸支持力度的政策要求，采取各種舉措，加強(qiáng)了對中小企業(yè)和“三農(nóng)”的信貸服務(wù)，取得了明顯成效，這充分體現(xiàn)出農(nóng)信社支農(nóng)主力軍的作用，確保了“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)的平穩(wěn)較快發(fā)展。

(二)資產(chǎn)不良率偏高

農(nóng)信社中小企業(yè)和涉農(nóng)貸款不良率，高出其它銀行業(yè)機(jī)構(gòu)該兩類不良貸款率。從縱向看，農(nóng)信社中小企業(yè)和涉農(nóng)貸款的質(zhì)量在不斷提高，從橫向比較，其不良貸款的余額和比例相對銀行業(yè)平均水平仍然偏高。

(三)呆賬核銷力度偏弱

農(nóng)信社的呆賬核銷力度明顯不足，其呆賬貸款余額占銀行業(yè)機(jī)構(gòu)呆賬貸款余額的80%，但實(shí)施的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款呆賬核銷僅占銀行業(yè)機(jī)構(gòu)呆賬核銷額的20%，呆賬核銷力度遠(yuǎn)不及銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的整體水平。

二、呆賬核銷工作中存在的主要困難和問題

(一)激勵(lì)約束機(jī)制不健全

一方面，農(nóng)信社呆賬核銷的積極性不高，目前省農(nóng)信社對呆賬核銷工作并未設(shè)立嚴(yán)格的考核指標(biāo)，只會下發(fā)一個(gè)全年核銷任務(wù)，任務(wù)完成與否并無剛性制度約束，且因呆賬核銷會減少當(dāng)期經(jīng)營利潤，而農(nóng)信社的考核評比、高管人員業(yè)績、股金分紅都與利潤指標(biāo)緊密掛鉤，農(nóng)信社迫于利潤考核的壓力，可能出現(xiàn)人為少提撥備、不積極核銷呆賬的現(xiàn)象。因此，雖然呆賬的認(rèn)定及核銷條件在不斷放寬，但因缺乏相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，地方法人機(jī)構(gòu)呆賬核銷的積極性始終難以充分調(diào)動起來。另一方面是應(yīng)核未核責(zé)任的追究難落實(shí)。

(二)核銷后管理制度不嚴(yán)密

呆賬核銷并不是債權(quán)債務(wù)的“一筆勾銷”，農(nóng)信社須對已核銷呆賬實(shí)行“賬銷案存”的后續(xù)管理，同時(shí)建立呆賬核銷保密制度。但日常工作中呆賬核銷需要向相關(guān)部門取證，保密工作很難到位，又受區(qū)域信用環(huán)境欠佳等因素的影響，一旦泄密，已核銷呆賬的保全和追收將更困難，且可能導(dǎo)致部分人員賴賬“效仿”，加劇不誠信行為的發(fā)生?；诖?，農(nóng)信社對呆賬核銷工作仍然本著從嚴(yán)控制原則，一般只有在自然人死亡、企業(yè)完全破產(chǎn)消亡(不包括改制)時(shí)才會對有關(guān)貸款實(shí)施核銷。

(三)稅收政策的具體執(zhí)行有難度

中小企業(yè)尤其是涉農(nóng)貸款一般金額較少、筆數(shù)較多，在所得稅匯算清繳時(shí)須按“一戶一報(bào)”的形式上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查審批，花費(fèi)大量人力、物力，呆賬核銷成本過大，在具體執(zhí)行中頗有難度。一是呈批手續(xù)繁瑣，有些手續(xù)讓信用社很難辦理。如死亡絕戶貸款，需要派出所出具死亡證明方能核銷，但由于死者在派出所沒有及時(shí)辦理注銷手續(xù)，派出所對這些沒有注銷的死者不愿或不能出具證明，使信用社無法辦理核銷。二是人員流動頻繁，取證難以辦理。農(nóng)民進(jìn)城務(wù)工、遷移外地者較多，農(nóng)村信用社對這些農(nóng)戶難以及時(shí)跟蹤，在核銷這些貸款時(shí)，缺乏必備證據(jù)材料。三是經(jīng)營終止無合法手續(xù)，企業(yè)破產(chǎn)無法院判決。

三、對策與建議

(一)對貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提和核銷實(shí)行充分的稅收優(yōu)惠政策。一方面必須借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)在稅收政策上為農(nóng)村信用社創(chuàng)造較為寬松的稅收環(huán)境的做法，對農(nóng)村信用社貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提和核銷實(shí)行充分的稅收優(yōu)惠政策。另一方面又要加強(qiáng)對農(nóng)村信用社貸款核銷工作的監(jiān)督，杜絕違規(guī)操作的發(fā)生。同時(shí)，對農(nóng)村信用社計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備，稅收部門要給予全額免稅;對一般準(zhǔn)備在許可的范圍內(nèi)也可給予一定的稅收優(yōu)惠。

(二)放寬核銷條件，簡化核銷程序，逐步建立準(zhǔn)備金自主使用機(jī)制，加強(qiáng)對已核銷農(nóng)信社貸款的管理。對農(nóng)村信用社，建議各有關(guān)部門協(xié)商制定“農(nóng)村信用社貸款損失核銷辦法”，將貸款損失認(rèn)定、核銷權(quán)力下放給農(nóng)村信用社。同時(shí)，必須加強(qiáng)已核銷貸款檔案管理，堅(jiān)持賬銷案存原則;健全已核銷貸款催收制度;做好貸款核銷保密工作，切實(shí)防范道德風(fēng)險(xiǎn);規(guī)范已核銷貸款會計(jì)核算，客觀反映資產(chǎn)狀況;建立已核銷貸款追償獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等等。

(三)建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，調(diào)動農(nóng)信社呆賬核銷的積極性。聯(lián)社要將呆賬核銷工作納入考核范圍，要對呆賬核銷工作建立具體的考核指標(biāo)，對其進(jìn)行單獨(dú)考核和獎(jiǎng)勵(lì)，以起到激勵(lì)約束作用，進(jìn)一步調(diào)動呆賬核銷的積極性。

(四)加大不良資產(chǎn)監(jiān)管力度，促進(jìn)農(nóng)信社及時(shí)核銷呆賬做實(shí)利潤。要進(jìn)一步要求農(nóng)信社強(qiáng)化對不良資產(chǎn)的貸后管理，充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時(shí)、準(zhǔn)確地對貸后管理材料進(jìn)行記錄和修改，如實(shí)反映每一筆貸款的最新情況;要加強(qiáng)對農(nóng)信社不良貸款變動情況的監(jiān)測，嚴(yán)格監(jiān)督金融企業(yè)隱瞞不報(bào)、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)的行為，促使其做到準(zhǔn)確分類、提足撥備、做實(shí)利潤，杜絕在撥備提取、呆賬核銷過程中的利潤操縱行為;要建立呆賬核銷責(zé)任追究情況的專項(xiàng)報(bào)告與專項(xiàng)檢查制度。

(五)完善相關(guān)配套政策，支持農(nóng)信社通過核銷呆賬提高資產(chǎn)質(zhì)量。目前農(nóng)信社的不良貸款明顯高于國有商業(yè)銀行，導(dǎo)致其在短期內(nèi)難以消化呆賬，其內(nèi)部核銷呆賬的條件嚴(yán)于其他銀行，在取證方面放寬條件的優(yōu)惠政策對其沒能發(fā)揮應(yīng)有的促進(jìn)作用。應(yīng)有更實(shí)際的利益予以激勵(lì)，如對核銷的呆賬允許作為賬面利潤的調(diào)增項(xiàng)，在分配股金紅利時(shí)予以考慮;要適當(dāng)擴(kuò)大核銷呆賬優(yōu)惠政策的貸款發(fā)放時(shí)間范圍。

(作者單位:貴州省天柱縣信用聯(lián)社)