摘要:近年來(lái)，隨著我國(guó)交通建設(shè)的迅速發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金使用的管理顯得越來(lái)越重要。本文對(duì)現(xiàn)階段公路建設(shè)資金存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并對(duì)如何防范資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)建設(shè)資金監(jiān)管，確保建設(shè)資金專款專用提出了建議。

關(guān)鍵詞:公路建設(shè)資金 建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范 資金監(jiān)管

引言

近年來(lái)，我國(guó)公路交通建設(shè)發(fā)展迅速，在此情況下，嚴(yán)格、精密的項(xiàng)目管理顯得至關(guān)重要。要安全、高效、高質(zhì)量、低成本的完成一個(gè)公路建設(shè)項(xiàng)目，離不開(kāi)一流的建設(shè)管理，作為建設(shè)項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)資金管理，直接關(guān)系到項(xiàng)目“質(zhì)量、安全、工期、投資、廉政”總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

把安全管好資金、合法使用資金、有效控制資金作為財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，對(duì)內(nèi)嚴(yán)格管理制度，規(guī)范操作程序，對(duì)外開(kāi)展項(xiàng)目資金監(jiān)管工作，建立起一套涵蓋內(nèi)外部控制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)資金管理體系，做到使用有依據(jù)、開(kāi)支有標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算有程序、過(guò)程有監(jiān)督，才能為建設(shè)項(xiàng)目高質(zhì)量、低成本、按進(jìn)度的順利推進(jìn)提供必要的財(cái)務(wù)管理保證。下面筆者就建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的防范、資金監(jiān)管等方面談一談自己粗淺的看法。

一、建設(shè)資金的風(fēng)險(xiǎn)類型

確保建設(shè)資金的安全是財(cái)務(wù)資金管理面臨的首要任務(wù)，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度，建設(shè)資金按用途分為:建安工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、征地拆遷費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、其他間接費(fèi);根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征，這些費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)歸納為五類:廉政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、擠占挪用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金籌集風(fēng)險(xiǎn)、銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)既有可能發(fā)生在建設(shè)單位內(nèi)部，也有可能發(fā)生在建設(shè)單位外部，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范，就是要搞清楚哪些風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生，其發(fā)生的概率有多大，根據(jù)項(xiàng)目管理的實(shí)踐，我們認(rèn)為:

1.建安工程費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)概率最高，對(duì)建安工程資金的管理是整個(gè)資金安全管理的主要、重要環(huán)節(jié)，應(yīng)作為管理的重點(diǎn)。

2.建安工程費(fèi)中的擠占挪用風(fēng)險(xiǎn)占全部風(fēng)險(xiǎn)的幾乎一半，是可能發(fā)生的最大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)常常還伴隨著廉政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部管理，應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)各種各樣的資金安全問(wèn)題，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制來(lái)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，只有保證了資金安全才能有效地使用資金，才能體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在推動(dòng)工程建設(shè)方面的作用。

在內(nèi)部管理上狠下功夫，建立健全各項(xiàng)管理制度，對(duì)資金使用的全過(guò)程，所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的控制，一切按制度辦事，一切按程序辦事，這樣才能有效地防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

首先，要提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，夯實(shí)資金安全管理的基礎(chǔ)。

一是財(cái)務(wù)人員要適應(yīng)新形勢(shì)的需要，不斷更新和豐富財(cái)經(jīng)知識(shí)，及時(shí)了解和掌握新財(cái)稅法規(guī)，有效規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)。二是及時(shí)分析和探討資金管理的特點(diǎn)和規(guī)律，優(yōu)化資金管理方式，促進(jìn)資金管理效益的最大化。三是強(qiáng)化法規(guī)意識(shí)，嚴(yán)格按照財(cái)稅法規(guī)和制度對(duì)資金實(shí)施管理，確保資金的安全。

其次，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，通過(guò)制度的不斷創(chuàng)新，來(lái)規(guī)范涉及建設(shè)資金收支的一切行為，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的制度化、規(guī)范化和精確化。

制度是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)制度包含財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)保全制度、工程款項(xiàng)的計(jì)量支付制度、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)工作基本規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督制度等等。這些制度又分為兩個(gè)方面，即:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要指規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的方法和程序，如《會(huì)計(jì)核算辦法》、《會(huì)計(jì)電算化管理制度》、《會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工和工作程序》等，是對(duì)會(huì)計(jì)崗位、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)信息處理和上報(bào)、會(huì)計(jì)檔案管理各項(xiàng)工作具體、深入的規(guī)定，從而起到嚴(yán)格區(qū)分不相容崗位、強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核的工作范圍和深度的作用，使會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度得到切實(shí)、認(rèn)真的貫徹執(zhí)行。

內(nèi)部管理控制制度是規(guī)范財(cái)產(chǎn)保全、資金收支、費(fèi)用管理等財(cái)務(wù)收支行為的方法與程序，如《工程資金結(jié)算支付辦法》、《工程費(fèi)用開(kāi)支管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》等，內(nèi)部管理控制就是以財(cái)務(wù)資金管理為核心，對(duì)涉及資金收支的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范化的控制，是提高管理效率的有效手段，可以起到強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的前瞻性，將財(cái)務(wù)的事后稽核職能延伸為全過(guò)程的監(jiān)督。

最后抓住工作重點(diǎn)，控制資金管理流程。

1.控制決策過(guò)程，強(qiáng)化資金的全方位管理。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目概算和建設(shè)年限，制定年度預(yù)算，對(duì)建設(shè)工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、征地拆遷費(fèi)、建設(shè)管理費(fèi)等費(fèi)用開(kāi)支制定具體到月的支出預(yù)算。 在具體實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，對(duì)于超預(yù)算的大額支出和開(kāi)支，需要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體聯(lián)席決定，否則不予批準(zhǔn)。

2.監(jiān)督資金的使用過(guò)程，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理。資金的使用是資金管理的重中之重，為此，應(yīng)從完善制度入手，逐步形成領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督與民主監(jiān)督、業(yè)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。具體做法是:一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)審批監(jiān)督。應(yīng)按照“一支筆”的審批要求，對(duì)資金支付的額度、方式和真實(shí)性等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上防止出現(xiàn)多付錯(cuò)支、虛假支出等現(xiàn)象。二是加強(qiáng)部門責(zé)任監(jiān)督。按照有效分解、責(zé)權(quán)統(tǒng)一、注重效率的原則，結(jié)合各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，合理分配經(jīng)費(fèi)管理使用權(quán)，明確各級(jí)、各部門及各崗位人員的經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)，細(xì)化財(cái)權(quán)行使的條件、范圍、程序和要求，形成多層次管理、全方位監(jiān)控的機(jī)制。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督。對(duì)每一筆資金支出，財(cái)務(wù)部門都要認(rèn)真核對(duì)資金用途、數(shù)額和開(kāi)支的真實(shí)性、合法性，嚴(yán)格資金支付方式的管理，規(guī)避資金支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)大項(xiàng)支出，必須適時(shí)跟蹤問(wèn)效，確保資金安全。

3.制約資金的流轉(zhuǎn)過(guò)程，強(qiáng)化全封閉管理。一是形成人員崗位制約。通過(guò)落實(shí)會(huì)計(jì)與出納、管賬與管錢、審核與付款、審批與經(jīng)辦分管，實(shí)現(xiàn)管事與管錢分離，達(dá)到相互制約的目的。二是落實(shí)經(jīng)常性監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、主管會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期點(diǎn)驗(yàn)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他貴重物品，每月辦理結(jié)賬和銀行對(duì)賬;出納人員要及時(shí)記賬，每天核對(duì)賬款，做到日清月結(jié)。撥款、借款應(yīng)嚴(yán)格按開(kāi)支計(jì)劃辦理有關(guān)審批手續(xù)，防止出現(xiàn)超預(yù)算、超范圍等開(kāi)支。三是落實(shí)手續(xù)分管制約。銀行預(yù)留印鑒必須由兩人分管，銀行票據(jù)應(yīng)實(shí)現(xiàn)管用分離。遇有財(cái)務(wù)人員崗位變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行資金檢查，查封移交庫(kù)存現(xiàn)金，更換銀行預(yù)留印鑒，避免資金管理在時(shí)間上脫節(jié)。四是嚴(yán)格資金保管制度。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，要嚴(yán)格按限額存放，不能坐收坐支，以防止資金被盜。

三、創(chuàng)新機(jī)制，探索工程資金監(jiān)管

資金的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)各項(xiàng)管理制度予以控制，而對(duì)于大量發(fā)生在建設(shè)單位外部的資金風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的管理手段就顯得乏力了。如何加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位外部的項(xiàng)目建設(shè)資金(如施工單位資金)監(jiān)管，引入銀行作為第三方，充分發(fā)揮銀行掌握資金流動(dòng)信息的優(yōu)勢(shì)，從而杜絕施工單位挪用建設(shè)的現(xiàn)象，根據(jù)實(shí)踐來(lái)看，起到了非常好的效果。在銀行結(jié)算層面對(duì)施工單位資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，建立資金流動(dòng)信息的收集、反饋和溝通的平臺(tái)，通過(guò)這個(gè)平臺(tái)監(jiān)控資金使用，糾正資金使用偏差，確保施工單位專款專用。具體實(shí)施方法如下:

1.業(yè)主、施工單位、銀行簽訂資金監(jiān)管協(xié)議

簽訂資金監(jiān)管協(xié)議是開(kāi)展資金監(jiān)管工作的基礎(chǔ)，在簽訂施工合同時(shí)就予以明確，中標(biāo)人必須接受資金監(jiān)管，業(yè)主、施工單位、銀行三方在充分協(xié)商溝通的基礎(chǔ)上，共同簽訂“工程資金監(jiān)管協(xié)議”，作為施工合同的補(bǔ)充，具有同施工合同相同的效力。在監(jiān)管協(xié)議中詳細(xì)規(guī)定資金監(jiān)管的主要工作內(nèi)容，以及協(xié)議各方的權(quán)利義務(wù)。

2.資金監(jiān)管操作流程

業(yè)主借助銀行先進(jìn)的管理網(wǎng)絡(luò)對(duì)施工單位的資金流轉(zhuǎn)實(shí)行全程監(jiān)控，防止建設(shè)資金被挪用，確保?？顚Ｓ?。資金監(jiān)管的內(nèi)容主要包括:施工單位采購(gòu)材料物資、支付人工費(fèi)用、支付分包單位工程進(jìn)度款、日常工作經(jīng)費(fèi)、向總公司上交基金、管理費(fèi)用及利潤(rùn)等。

施工單位應(yīng)當(dāng)將簽訂的大宗物資采購(gòu)合同、單項(xiàng)工程分包合同包業(yè)主備案，月底向業(yè)主、銀行報(bào)送下月工程資金支付計(jì)劃，銀行根據(jù)施工單位提交的經(jīng)業(yè)主簽認(rèn)的付款憑據(jù)，在工程資金支付計(jì)劃內(nèi)的予以辦理轉(zhuǎn)賬支付，如付款憑據(jù)無(wú)業(yè)主簽認(rèn)或?qū)儆谟?jì)劃外支付，銀行應(yīng)拒絕辦理。對(duì)于計(jì)劃外或偶然性的項(xiàng)目開(kāi)支，施工單位應(yīng)向業(yè)主提供專門的支付說(shuō)明和費(fèi)用明細(xì)，由業(yè)主判斷其合理性，再通知銀行是否支付。銀行應(yīng)嚴(yán)格控制施工單位的大額現(xiàn)金提取，對(duì)于異常提取，應(yīng)暫停支取，報(bào)業(yè)主準(zhǔn)予后方可提取。銀行應(yīng)當(dāng)按月將施工單位資金支付情況匯總成資金監(jiān)管報(bào)告，報(bào)業(yè)主單位保存。

3.監(jiān)管過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

溝通協(xié)調(diào)是資金監(jiān)管工作落到實(shí)處的關(guān)鍵。業(yè)主、施工單位和銀行三方應(yīng)定期、不定期的召開(kāi)資金監(jiān)管協(xié)調(diào)會(huì)，進(jìn)行交流和溝通，解決資金監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題和需要三方協(xié)商解決的問(wèn)題。聯(lián)席會(huì)議制度有利于提高資金監(jiān)管工作的有效性和運(yùn)行效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，建立健全內(nèi)部控制制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，借助第三方力量對(duì)施工單位建設(shè)資金使用實(shí)施監(jiān)管，切實(shí)保證了建設(shè)資金的?？顚Ｓ茫欣c提升工程質(zhì)量，加快工程進(jìn)度，促進(jìn)了工程管理水平的提高。工程建設(shè)的每個(gè)細(xì)節(jié)都離不開(kāi)富有成效的資金控制活動(dòng)，積極穩(wěn)健的財(cái)務(wù)資金管理在工程建設(shè)的實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮了重要的作用。

(作者單位:四川巴陜高速公路有限責(zé)任公司)