當今的經濟生活錯綜復雜，形勢多變，各項經濟活動不可避免的存在相互作用、相互影響的因素。作為經濟社會整體的部分與其他部分之間的關系，不再適用簡單的數(shù)學公式，也就是說，整體不能簡單地看成是各部分加總的結果。同樣，納稅人在進行納稅籌劃活動時，從部分看似可行的方案，放到經濟活動的整體來看，或許就不可行了。因此，納稅籌劃應該有全局概念，要根據(jù)企業(yè)自身的經營特點和管理需求，從全盤加以考慮。

一 納稅人進行籌劃應該用全面的眼光，準確衡量稅負水平

1 納稅人進行納稅籌劃，不能分割各稅種的關聯(lián)，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說，可能會因為影響其他稅種的稅負變化而導致整體稅負增加，因而不具有實際的可行性。

2 納稅人進行納稅籌劃時，應注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)銷售費用、機構設置費、運費、政府規(guī)費等，這種方案的實際成本就應該將稅收與非稅支出結合起來考慮，經過綜合比較平衡后再予取舍。

3 納稅籌劃方案應該著眼于經濟利益的最大化，而不足稅收負擔的最小化。如果某個方案的資本收益率最高，但并非應納稅金最少，那么這個方案不應該被否定，也就是說，只要某方案能夠在相對成本較低的情況下，促進企業(yè)經濟利益最大化，我們就沒有理由不采納它。

二 籌劃方案要具有可操作性，不具有可操作性的籌劃方案是沒有實際意義的

納稅人進行籌劃時，應該充分考慮自身的實際情況，弄清楚籌劃方案是否具有實施的條件，盡量使籌劃方案具有可操作性。例如，對于出口企業(yè)來說，如果有自營出口權，一般都會選擇自己辦理出口的方式進行經營，而不會委托進出口公司進行，因為這種方式有如下好處：

1 企業(yè)可以以較低的價格獲得產品。眾所周知，商品每經過一道環(huán)節(jié)價格都會提高一次，企業(yè)自營出口省去了中間環(huán)節(jié)，必然進貨的價格會相對降低。

2 企業(yè)稅法對于自營出口有優(yōu)惠待遇，稅法規(guī)定，有出口經營權的企業(yè)自營出口可以享受退稅的優(yōu)惠待遇。但是，懂得管理的人都知道，如果企業(yè)自營出口，必然會因為購貨與銷貨之間有一定的時間間隔而占用一大筆流動資金。只要企業(yè)自營出口一直進行下去，這筆流動資金就會一直被占用，因為舊貨尚未銷售完，新貨又會購進。而且，如果選擇自營出口，必然也要求企業(yè)專門設立這樣一個部門進行管理。專門部門的設立，不僅要求增加相應的費用，而且要求有足夠的專門人才，因此，如果企業(yè)要選擇自營出口，則要看自己企業(yè)有沒有足夠的流動資金，而且，企業(yè)還應該看自己有沒有足夠多的這方面專門人才。如果企業(yè)不具備足夠的條件，則選擇由其他企業(yè)代理更具有可行性。

三、納稅籌劃應評估實施新方案時履行法定程序的直接成本和風險代價

納稅籌劃不能是靜態(tài)的紙上談兵，也不能只言“得”而不顧“失”。例如，有人從稅收籌劃的角度為一外資房地產公司設計了一連串的重組方案一先分立，后抵押融資，再股權轉讓，最終進行實際的房地產開發(fā)等。眾所周知，企業(yè)重組會涉及復雜的法定程序和手續(xù)，諸如股東(大)會決議，向社會公告、結清欠稅、債權擔保，財務審計、資產評估、驗資、工商注冊登記、稅務登記等，外資企業(yè)分立還需報有關部門批準，履行這些程序和手續(xù)不但要發(fā)生大量直接成本，而且由于時間較長，還可能對企業(yè)日常經營活動和商業(yè)形象產生影響，企業(yè)更要面臨市場變動的風險，這些動態(tài)因素是在設計方案時必須加以考慮的。

四、納稅人應該將籌劃方案放到整體經營決策中加以考慮

納稅籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目標。認識不到這一點，企業(yè)就很可能做出錯誤的決定。例如，企業(yè)可能為了減少所得稅而鋪張浪費，增加不必要的費用開支，也可能為了推遲獲利年度以便調整減免稅期的到來而忽視經營，造成持續(xù)虧損等。這種本末倒置的行為，對企業(yè)有百害而無一利。對于企業(yè)來說，正確的籌劃態(tài)度應該是以企業(yè)的整體利益為重，采取適當?shù)幕I劃方案。這種方案不一定稅負最輕，但卻使得企業(yè)稅后利潤最大。而企業(yè)其他人員所做的籌劃方案，則可能因為其所考慮的僅是本部門的利益最大化，雖然他所實施的納稅籌劃方案能夠達到其部門的目的，但對于整個企業(yè)來說，卻有可能造成整體利益的損失。

五 納稅人進行籌劃應該具有長遠的眼光

有的納稅籌劃方案可能會使納稅人某一時期的稅負減輕，但卻不利于其長遠發(fā)展。因此，在選擇納稅籌劃方案時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業(yè)的長遠發(fā)展目標，選擇能增加企業(yè)整體收益的納稅籌劃方案。