[摘要]進(jìn)行綠色轉(zhuǎn)型，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，會影響到財政收入增長。短期看，財政增收主要取決于由于產(chǎn)能減少引起的財政減收和價格上漲引起的財政增收的對比。長期看，新廠商的加入，環(huán)境改善會增加財政收入。用1981年～2007年的工業(yè)三廢排放量和財政收入進(jìn)行實證分析，發(fā)現(xiàn)太原市財政收入增長與工業(yè)廢水排放量負(fù)相關(guān)，財政應(yīng)該設(shè)立獎勵基金，鼓勵企業(yè)增加技術(shù)改造投資和產(chǎn)業(yè)升級，促進(jìn)財政收入綠色增長。

[關(guān)鍵詞]綠色轉(zhuǎn)型;財政收入;工業(yè)廢水

[中圖分類號] F062.2[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)08-0071-05

[收稿日期]2010-05-04

[作者簡介]徐穎科(1974-)，男，河南葉縣人，南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院博士研究生，研究方向為財政政策與稅收。

改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長，但環(huán)境質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的矛盾日益突出?！斑M(jìn)入21世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)主流正從過去的農(nóng)業(yè)文明、工業(yè)文明過渡到以可持續(xù)發(fā)展為根本價值趨向、以現(xiàn)代科技為支撐、以生態(tài)資本和自然財富為基礎(chǔ)要素的生態(tài)文明，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為主旨的綠色經(jīng)濟(jì)體系己經(jīng)成為21世紀(jì)人類經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流?！盵1]

而綠色轉(zhuǎn)型是建立綠色經(jīng)濟(jì)體系的必由之路。進(jìn)行綠色轉(zhuǎn)型，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，也是實踐科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的迫切需要。綠色經(jīng)濟(jì)體系需要綠色的財政收入，本文試圖從環(huán)境變化的角度來看財政收入增長。

一、 綠色轉(zhuǎn)型對財政收入的影響理論分析

經(jīng)濟(jì)決定財政，經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型也會使得財政收入綠色轉(zhuǎn)型。因為綠色轉(zhuǎn)型是一個系統(tǒng)工程，它涉及到產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型、政府管理的轉(zhuǎn)型等社會生活的各個方面，是一個制度創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，在轉(zhuǎn)型中必然對財政收入產(chǎn)生影響，具體來說有兩個方面:短期影響和長期影響。

(一)短期內(nèi)對財政收入的影響

有人認(rèn)為，如果實行綠色轉(zhuǎn)型，關(guān)閉停轉(zhuǎn)一些高污染、高耗能的企業(yè)，會造成財政收入減少。因為，如果一個社會有n家生產(chǎn)單位，T為總財政收入(財政收入只有稅收一種形式)，Ti為來自第 i個單位的財政收入( i=1，2，3，……，n)，則總財政收入T=Ti;假定關(guān)閉m家企業(yè)，則企業(yè)總數(shù)不再是n，而是(n-m)，其他條件不變，財政總收入變?yōu)門'=Ti，減少Ti。

這種擔(dān)心會出現(xiàn)么?不一定。因為他們只考慮了產(chǎn)量變動造成財政收入的減少，卻忽視了供給的減少對市場價格產(chǎn)生的影響。在需求一定的情況下，供給減少，價格會上升，這也會影響到財政收入。

假定:商品征收稅率為K( K>0)，銷售價格為Pi，銷售量為Qi，則財政收入為T=KPiQi，由于綠色轉(zhuǎn)型減少的財政收入是KPiQi，此時的財政收入是T'=KPi'Qi，并不是T'=KPiQi。對比綠色轉(zhuǎn)型前后財政收入變化:

總之，綠色轉(zhuǎn)型對環(huán)境污染大、資源破壞性強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)影響大，在現(xiàn)有其他條件不變的情況下，對這些企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)會影響到當(dāng)?shù)刎斦杖搿５?，如果考慮綜合因素，產(chǎn)能的減少不一定就會造成財政的減收。因為產(chǎn)能減少意味著供給減少，在需求不變的條件下，價格會上升，最終結(jié)局取決于由于物價變動帶來的稅收增加和由于減產(chǎn)而帶來的稅收減少的比較，如果增加的稅收大于減少的稅收，綠色轉(zhuǎn)型在短期內(nèi)還會增加財政收入而不是減少財政收入。

(二)長期對財政收入的影響

從長期來看，綠色轉(zhuǎn)型會增加財政收入和社會福利，這是因為:

1. 新廠商的加入和價格變化

因此，可以看出，進(jìn)行綠色轉(zhuǎn)型、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，對落后的、環(huán)境破壞比較大、污染嚴(yán)重的企業(yè)產(chǎn)生影響的同時，也會催生一批新興的產(chǎn)業(yè)，這些產(chǎn)業(yè)可以實現(xiàn)人與自然間和諧發(fā)展，突破西方先發(fā)展后治理的老路。這些新稅源帶來財政收入會彌補(bǔ)因為關(guān)閉落后污染企業(yè)減少的損失。

2. 綠色轉(zhuǎn)型有利于改善生態(tài)，優(yōu)化投資環(huán)境

環(huán)境是人類生存和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，超越生態(tài)環(huán)境的承載能力，勢必受到自然規(guī)律的懲罰。1972年由羅馬俱樂部出版的《增長的極限》，提出了“一方面，由于人口增長和經(jīng)濟(jì)增長的正反饋回路繼續(xù)產(chǎn)生更多的人和更高的人均資源需求，必然導(dǎo)致自然資源(包括土地、礦產(chǎn)資源、能源等)的消耗速度不斷按指數(shù)增長，最終達(dá)到極限——耗盡地球上不可再生資源;另一方面，人口和工業(yè)化的正反饋回路，也將使污染速度呈指數(shù)增長，并很快超過地球吸收污染的能力，最終達(dá)到污染的極限，給地球和人類帶來毀滅性災(zāi)難?！?即使“當(dāng)我們引進(jìn)技術(shù)發(fā)展時，成功地解除了對增長的某些約束，或者避免了某些崩潰，這個系統(tǒng)只不過增長到另一個極限，暫時超過它，又退回來”。[2]

通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實行綠色轉(zhuǎn)型，關(guān)停并轉(zhuǎn)一些污染嚴(yán)重，對生態(tài)環(huán)境破壞比較大的項目，最大限度地減少廢棄物排放，使資源得到有效的利用，環(huán)境得到保護(hù)和改善。而良好的社會經(jīng)濟(jì)生態(tài)環(huán)境，是吸引企業(yè)投資的重要因素，有利于吸引更多的外來資本，形成產(chǎn)業(yè)集群，降低企業(yè)的成本，也為地方提供了稅源，增加了稅收潛力。

二太原市綠色轉(zhuǎn)型與財政收入增長概況

(一)太原市綠色轉(zhuǎn)型概況

太原物華天寶，資源豐富，礦藏繁多，尤以煤、鐵、石膏儲量為最，素稱“煤鐵之鄉(xiāng)”。太原是山西省的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、教育、科技、交通和信息中心，地處我國東中西三大經(jīng)濟(jì)帶的結(jié)合部，在全國對外開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展布局中，具有承東啟西、連接南北的雙向支撐作用，是以冶金、機(jī)械、化工、煤炭為支柱，以輸出能源、原材料、礦山機(jī)械產(chǎn)品為主要特征的能源重化工城市。

以燃煤為主的能源結(jié)構(gòu)和特殊的地理位置，使太原在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時，也一直被嚴(yán)重的污染困擾。1998年，太原市被聯(lián)合國有關(guān)組織列為世界十大污染城市之首。面對嚴(yán)重的環(huán)境污染，太原市通過實行集中供熱、關(guān)閉取締、技術(shù)改造、整體搬遷等途徑開始了可持續(xù)發(fā)展的新型工業(yè)化道路的探索。2000年，太原市第一熱電廠實施對7臺低參數(shù)、高能耗機(jī)組的徹底關(guān)停，太原鋁廠二、三車間等199個污染嚴(yán)重、達(dá)標(biāo)無望的單位關(guān)停取締;太原樹脂廠等一批位于城區(qū)的“黑大戶”也紛紛搬出市區(qū)。2002年取締燃煤鍋爐139座，拔掉166根燃煤煙囪。2006年，太原市把建設(shè)創(chuàng)新型城市、整體推進(jìn)綠色轉(zhuǎn)型列入“十一五”規(guī)劃綱要。2007年11月14日頒布了全國第一個綠色轉(zhuǎn)型標(biāo)準(zhǔn)——《太原綠色轉(zhuǎn)型標(biāo)準(zhǔn)體系》第1 部分(總則)、第 2部分(框架)，并于2007年12 月 8日實施。2007年，全市共關(guān)停小煉鐵爐27家39座，高爐容量1855立方米，壓減產(chǎn)能154.5萬噸;關(guān)停19個焦化項目，削減焦炭產(chǎn)能282萬噸;關(guān)停取締污染企業(yè)及設(shè)施383個(座)，減排SO2一萬余噸、煙粉塵4萬余噸;對58個選址和工藝不符合要求的建設(shè)項目“一票否決”。

經(jīng)過努力，節(jié)能減排顯現(xiàn)成效，環(huán)境質(zhì)量明顯改善。1981年~2007年工業(yè)廢水、工業(yè)粉塵和煙塵的排放量一直大幅度下降，如圖1所示:

與2000年比較， 2007年全市工業(yè)污水排放量減少58.5%，工業(yè)煙塵排放量減少54.1%，工業(yè)粉塵排放量減少47.1%，工業(yè)固體廢物排放量減少51.6%;全市萬元GDP能耗由上年的2.60噸標(biāo)準(zhǔn)煤下降到2.44噸標(biāo)準(zhǔn)煤，下降6.02%;城區(qū)大氣中每標(biāo)立方米總懸浮顆粒物、二氧化硫和二氧化氮含量大幅下降，空氣污染指數(shù)由6.77下降到2.86，二級及以上天數(shù)由45天增加到269天。[3]

(二)太原市財政收入變化

在環(huán)境質(zhì)量得以改善的同時，財政收入迅速增長。特別是“十五”以來，太原市不斷深化財稅體制改革，著力培育擴(kuò)大財源，加強(qiáng)財政管理，規(guī)范專項收入和行政事業(yè)性收費，財政總收入迅速增長。如圖2所示:

2008年全市財政總收入306.88億元，比上年增長27.7%，比2000年增加275.75億元，增長8.86倍，年均遞增33.1%。財政總收入占GDP的比例由2000年的7.86%上升到2008年的20.9%。[4]太原市環(huán)境不斷改善，財政收入并沒有如大家擔(dān)心的那樣大幅度下降，反而高速增長。

三環(huán)境與財政收入變化實證分析

進(jìn)行綠色轉(zhuǎn)型無論是采用技術(shù)改造、關(guān)停并轉(zhuǎn)，還是產(chǎn)業(yè)升級等方式，其最終結(jié)果主要變現(xiàn)為能耗降低、污染物排放減少，環(huán)境質(zhì)量改善。而太原又是一個煤炭、電力、鋼鐵為主的重工業(yè)城市，所以選取人均工業(yè)廢水(Y1)、人均工業(yè)粉塵(Y2)和人均工業(yè)煙塵(Y3)為解釋變量，財政收入為被解釋變量，對他們之間的關(guān)系進(jìn)行分析，看是否存在著某種關(guān)系，在環(huán)境質(zhì)量改善的同時，財政收入持續(xù)增長。

(一) 數(shù)據(jù)來源

在研究環(huán)境質(zhì)量與收入的變化關(guān)系實證的文獻(xiàn)中，大多采用污染集中度、污染物排放量和資源開發(fā)量3類變量來度量環(huán)境質(zhì)量。本文采用污染物排放量指標(biāo)來度量環(huán)境污染程度與環(huán)境質(zhì)量，其中污染物排放又可分為三類:氣體污染排放物、液體污染排放物以及固體污染排放物。根據(jù)數(shù)據(jù)的可獲得性和完整性，本文數(shù)據(jù)來源相應(yīng)各期的《中國環(huán)境年鑒》、《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒》和《太原市經(jīng)濟(jì)社會統(tǒng)計年鑒》。

財政收入變化指標(biāo)采用人均財政收入來度量，因為與總量收入相比，人均收入更能體現(xiàn)真實的收入變化對環(huán)境質(zhì)量的影響。數(shù)據(jù)由歷年的《太原市經(jīng)濟(jì)社會統(tǒng)計年鑒》整理，計算得到，為了消除通貨膨脹的影響，實際人均財政收入單位為1990年為基期價格計算的元/人。

(二)模型方法

在進(jìn)行實證時，首先，用單個污染指標(biāo)和人均財政收入(R)做回歸，其次，用幾個污染指標(biāo)線性組合和人均財政收入做回歸，最后，做一個假設(shè)，環(huán)境污染指標(biāo)和財政收入之間，是否具有類似的環(huán)境庫茲尼茨爾曲線。

1. 單環(huán)境污染指標(biāo)與人均財政收入關(guān)系

用太原市1981年~2007年污染排放量和財政收入數(shù)據(jù)，對污染物排放量和人均財政收入回歸，結(jié)果如下:

LnR=18.85 -1.25LnY1+[AR(1)=0.89] (5)

(5.35)(-3.40)(10.70) adj-R2=0.93 DW=1.78

LnR=4.83 -0.15LnY2+[AR(1)=1.11] (6)

(7.57)(1.52)(20.62)adj-R2=0.94 DW=1.63LnR=5.63 -0.07LnY3+[AR(1)=1.11(7)

(7.37)(-0.49)(18.29) adj-R2=0.93DW= 1.62說明:( )里面的數(shù)字是相應(yīng)t-statistic 。

從模型的結(jié)果來看，人均工業(yè)廢水(Y1)、工業(yè)粉塵(Y2)和工業(yè)煙塵(Y3)和人均財政收入之間存在著負(fù)相關(guān)性，工業(yè)廢水每降低1%，財政收入增加1.25%，工業(yè)粉塵每下降1%，財政收入增加0.15%，工業(yè)煙塵每降低1%，財政收入增加0.07%。但是由于工業(yè)粉塵和工業(yè)煙塵系數(shù)的t-statistic太小，沒有通過顯著性檢驗，故此(2)、(3)這兩個模型是不穩(wěn)定的，予以刪除。從而可以看出，太原市財政收入綠色增長的希望是控制工業(yè)廢水排放。

2.用Y1 、Y2 和Y3 作解釋變量，做回歸，結(jié)果如下:

LnR=19.44-1.33LnY1+ 0.257LnY2-0.137 LnY3

+[AR(1)=0.92](8)

(5.12)(-3.14)(2.12)(-0.84)(10.74)

adj-R2=0.93DW=1.78

從這個模型來看，人均工業(yè)廢水排放量與人均財政收入成反向變化，人均工業(yè)廢水排放量每降低1%，人均財政收入增加1.33%;工業(yè)粉塵與人均財政收入同向變化，工業(yè)粉塵每增加1%，人均財政收入增加0.25%，但這顯然與最近這些年來工業(yè)粉塵不斷下降而財政收入不斷增加相矛盾;工業(yè)煙塵與財政收入反向變化，工業(yè)煙塵每降低1%，財政收入增加0.13%，但是由于其對應(yīng)的t-statistic小與其臨界值，沒有通過顯著性檢驗，故此欲以刪除，并得到以下回歸結(jié)果:

LnR=19.99-1.42LnY1+ 0.23LnY2 +[AR(1)= 0.91] (9)

(5.46)(-3.58)(1.97)(10.31) adj-R2=0.94 DW=1.79

從這個結(jié)果來看，工業(yè)廢水排放量和財政收入之間具有反向變化趨勢，工業(yè)廢水排放每下降1%，人均財政收入增加1.42%，這與前面的分析是吻合的;而工業(yè)廢陳排放量和財政收入之間具有同向變化趨勢，這與事實不符，并且其系數(shù)的t-statistic小與臨界值，沒有通過顯著行檢驗，因此，用工業(yè)粉塵做解釋變量不合適。那么到現(xiàn)在就只有工業(yè)廢水排放量這一個解釋變量，回歸結(jié)果回到了前面的論述，也就是說太原市財政收入綠色增長的主要控制源就在于控制工業(yè)廢水排放量。

3.檢驗環(huán)境污染指標(biāo)和財政收入之間是否具有類似于環(huán)境和GDP之間具有的環(huán)境庫茲尼茨曲線，據(jù)此判斷太原市綠色財政收入增長的污染代價。如果具有這條曲線，那么就可以找到極值點，從而可以確定在什么階段污染增加會增加財政收入，什么階段污染減少會增加財政收入，從而為財政收入綠色增長提供政策依據(jù)。

本文用如下經(jīng)濟(jì)增長-環(huán)境質(zhì)量的簡約回歸式方程[5-6]來進(jìn)行分析:

Yit=αit+β1Rit+β2Rit2+β3Rit3+β4Zit+εit (10)

其中，Yit代表第i類排放物在t年的排放量， Rit代表t年的人均財政收入，Zit代表影響環(huán)境發(fā)展變化的其他控制變量。根據(jù)回歸結(jié)果可以判斷環(huán)境-財政收入的幾種可能的曲線關(guān)系:

①如果β1>0，β2<0，β3<0，β3>0，則曲線為N型三次曲線，反之，如果β1<0，β2>0，β3>0，則曲線為倒N 型;②如果β1>0，β2<0，β3=0，曲線為倒U型二次曲線，反之，β1<0，β2>0，β3=0，曲線為U型二次曲線，其極值(轉(zhuǎn)折)點為-;③如果β1≠0，β2=0，β3=0，則財政收入和環(huán)境成線形關(guān)系。

首先對同時包括了人均財政收入的平方項、立方項的方程進(jìn)行估計，并根據(jù)估計系數(shù)符合、t統(tǒng)計值來判斷是否存在N曲線或倒N曲線關(guān)系。如果人均財政收入的立方項不顯著，則對剔除了人均GDP立方項的方程重新進(jìn)行估計。分別對3類污染指標(biāo)與人均財政收入之間的EKC進(jìn)行估計，同時，在實際估計中根據(jù)估計結(jié)果的DW統(tǒng)計值可以判斷回歸殘差是否存在序列自相關(guān)問題，并相應(yīng)在估計方程中加入AR項，以消除序列自相關(guān)現(xiàn)象，得到表1結(jié)果。

從估計結(jié)果看，工業(yè)廢水、工業(yè)粉塵和煙塵與人均財政收入之間，不具有類似于工業(yè)廢水、工業(yè)粉塵和煙塵與GDP之間的環(huán)境庫茲尼茨曲線:既不存在著在某一個階段，隨著人均財政收入的增加而污染也隨之上升，到了某一個極值點以后，隨著財政收入的繼續(xù)增加而相應(yīng)的污染排放量卻隨之下降的曲線。這是因為，雖然，工業(yè)廢水排放量、粉塵排放量和煙塵排放量與人均財政收入之間具有不同的曲線形式各個系數(shù)都存在，ar(1)加入以后消除了自相關(guān)，但是由于系數(shù)對應(yīng)的t-statistic小與其臨界值，沒有通過顯著性檢驗，故此模型是不穩(wěn)定。出現(xiàn)這個原因可能是樣本太少，而從現(xiàn)實情況看，污染排放量和財政收入一直呈現(xiàn)得是反向變化，或許是現(xiàn)在太原市的財政收入正處在隨著污染排放減少而增加的階段，只是由于數(shù)據(jù)的缺乏，沒有找到轉(zhuǎn)折點。

四、結(jié)論與啟示

降低工業(yè)廢水的排放量有助于太原市財政收入的增加，這為太原市財政支持綠色轉(zhuǎn)型提出了重點領(lǐng)域和啟示。

設(shè)立財政獎勵基金，鼓勵企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)改造。用新技術(shù)、新科技來改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，促使企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排，提高工業(yè)廢水的利用率，盡可能減少工業(yè)廢水排放。財政資金重點投向?qū)μ芯哂斜容^優(yōu)勢資源煤炭、鋼鐵等企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級，提高資源的利用率，減少對環(huán)境破壞程度。同時，也要注意對粉塵煙塵等工業(yè)污染排放的監(jiān)督與治理，環(huán)境的改善會吸引更多的資金進(jìn)入，從而擴(kuò)大稅源，增加財政收入可持續(xù)性，更好地提供公共服務(wù)，滿足人民的需要;加大對文化、旅游等具有綠色經(jīng)濟(jì)特征產(chǎn)業(yè)的扶持力度等。

[參考文獻(xiàn)]

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[3]改革開放30年龍城太原展新姿[EB/OL].http://www.stats-sx.gov.cn/html/2009-1/20091199115112012912.html.

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[6]Grossman G. and Krueger A. Economic growth and the environment [J]. Quarterly Journal of Economics， 1995， 110(2): 353-377.

Empirical Research on Green Transformation and Fiscal Revenue Growth:

A Case Study of Taiyuan

Xu Yingke

(School of Economics， Nankai University， Tianjin 300071， China)

Abstract: Making economy green transformation and developing a recycling economy， will affect the growth of fiscal revenue. In the short term， the financial income mainly depends on the comparison between the loss of revenues caused by productive decrease and the increase of revenues caused by price increases. In the long run， the new firms to join and environmental improvement will increase revenue. The empirical analysis on industrial waste emissions and fiscal revenue from 1981 to 2007 manifests that industrial waste water emissions are negatively related to the fiscal revenue in Taiyuan. In order to promote fiscal revenue green growth， financial incentive fund should be set up to encourage enterprises to increase investment in technological upgrading and industrial upgrading.

Key words: green economy transformation; fiscal revenue; industrial wastewater

(責(zé)任編輯:張靜一)