郭建偉

財務管理是一項綜合性的經(jīng)濟管理活動,涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。財務管理機制是指企業(yè)財務人員在對理財環(huán)境認真分析的基礎上,為實現(xiàn)一定的目標而不斷推動財務活動正常運行的過程。財務管理機制是企業(yè)經(jīng)營機制的核心,其本質(zhì)決定了它在企業(yè)管理中的核心地位。而財務管理目標又是企業(yè)財務管理所要達到的根本目的,它制約著財務運行的基本特征和發(fā)展方向,是財務運行的一種驅(qū)動力。不同的財務管理目標會產(chǎn)生不同的財務管理運行機制,科學地設置財務管理目標對優(yōu)化財務行為,實現(xiàn)財務管理的循環(huán)具有重要的意義。要建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,就應當建立健全財務管理機制。

一、財務管理機制內(nèi)容

1.財務管理運行機制。財務運行機制是指財務要素之間彼此依存,有機結合和自動調(diào)節(jié)所形成的內(nèi)在關聯(lián)和運行方式,是企業(yè)財務機制的主要部分。

①自主經(jīng)營機制。企業(yè)作為“自主經(jīng)營、自負盈虧”的經(jīng)濟法人,依法享有獨立的財務管理權,承擔相應的財務責任和風險。因此,自主經(jīng)營機制就是保證企業(yè)在國家法令、方針政策規(guī)范內(nèi),根據(jù)成本效益原則、風險收益均衡原則對企業(yè)籌資管理、投資管理、營運資金管理和收入分配管理進行自主安排和自動運行。

②自主發(fā)展機制。企業(yè)只有在經(jīng)營活動中不斷發(fā)展壯大,才能實現(xiàn)生存和獲利的目標。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快,企業(yè)面臨的競爭越來越激烈,使企業(yè)的經(jīng)營和決策面臨巨大的挑戰(zhàn)和考驗,而決策又直接決定著企業(yè)的興衰成敗。這就要求企業(yè)管理者要有發(fā)展的眼光,不斷提高管理水平,不斷進行科技創(chuàng)新,開發(fā)高附加值的產(chǎn)品;多渠道地、廣泛地籌集資金,保證企業(yè)有充分的發(fā)展資金,積極增強企業(yè)自我積累、自我發(fā)展能力。

2.財務管理動力機制。①物質(zhì)動力機制。在企業(yè)內(nèi)部,每個責任單位和勞動者都是一個利益主體,各個主體間既有共同利益也存在利益差別,表現(xiàn)為企業(yè)利益與單位或個人利益,長遠利益與眼前利益的對立統(tǒng)一。在財務管理活動中,運用一定手段,調(diào)節(jié)企業(yè)利益同內(nèi)部各單位和員工之間的利益分配,調(diào)動各方面的積極性是物質(zhì)動力機制發(fā)揮作用的主要形式。

②精神動力機制。馬斯洛的需求層次論告訴我們,任何一個人的需求是多方面的,不僅有物質(zhì)需求,而且有心理和精神需求。因此,不能把物質(zhì)激勵作為調(diào)動員工積極性的唯一手段,而應雙管齊下,在建立和運用物質(zhì)激勵機制的同時,建立精神激勵機制,創(chuàng)建企業(yè)文化,設立合理化建議制度;對為企業(yè)做出積極貢獻的職工,在物質(zhì)獎勵的同時,還要進行精神獎勵,使每一個員工都有榮譽感、責任感和主人翁意識,鼓勵職工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中努力發(fā)揮聰明才智,從而促使企業(yè)的不斷發(fā)展。

3.財務管理監(jiān)督機制。我國現(xiàn)行企業(yè)財務管理監(jiān)督機制,由外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督構成。外部監(jiān)督主要以企業(yè)主管部門和政府監(jiān)督部門(如財政、稅務、審計等)為主體,進行定期的或一次性的審查監(jiān)督;內(nèi)部監(jiān)督主要以企業(yè)的財會部門、審計部門和職工代表大會為主體,進行經(jīng)營性監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部,賦予財會、審計等內(nèi)部職能部門監(jiān)督廠長(經(jīng)理)的職能的制度安排,與企業(yè)管理層級原則(下級服從上級)相悖。外部監(jiān)督由于信息不對稱,檢查的不經(jīng)常性,也不能發(fā)揮出其應有的作用。因此,強化企業(yè)的財務監(jiān)督必須以我國的經(jīng)濟體制和政治體制為前提,聯(lián)系企業(yè)的實際,重構企業(yè)財務監(jiān)督監(jiān)制。

4.財務管理控制機制。財務管理控制是從財務制度上解決企業(yè)管理中的各行為主體激勵與約束不對稱問題,協(xié)調(diào)并指導各部門、各單位的財務活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標。財務控制的任務是就通過調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個別、分散的財務行動整合統(tǒng)一起來,追求企業(yè)短期或長期的財務目標。

二、我國現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制存在的問題

1.原有的產(chǎn)權理論及制度加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突,企業(yè)理財目標需要調(diào)整?，F(xiàn)有的產(chǎn)權理論和制度仍然維護“業(yè)主產(chǎn)權論”,忽視了人力資本對公司的重大作用。現(xiàn)代企業(yè)實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”,是“利益相關者”的產(chǎn)權合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)權理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置,忽視知識資本的有效配置,在收益分配上注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權,排斥智力勞動及其他相關利益者對企業(yè)的剩余分配權,較少考慮資本結構問題。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,會加劇所有者(股東)、經(jīng)營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下,財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標。

2.風險理財已是財務管理的重要內(nèi)容。隨著知識經(jīng)濟的到來,企業(yè)會面臨更多的風險:經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡化、虛擬化、信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快,若企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時,或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息,加大了企業(yè)的決策風險;知識積累和革新的速度加快,倘若企業(yè)及其員工不能及時做出反應,那就不能適應環(huán)境的發(fā)展變化,進一步加大企業(yè)的風險;高新技術的發(fā)展,使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短,這不僅加大了存貨的風險,而且加大了產(chǎn)品設計、開發(fā)風險;“媒體空間”的無限擴展以及“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”的運用,使得國際間的資本流動加快、貨幣風險進一步加劇;在追求高收益驅(qū)動下,企業(yè)將大量資金投放在高新技術產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上,投資風險進一步加大。因此,如何有效防范、抵御各種風險及危機,使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。

3.現(xiàn)有的財務機構設置與財務人員素質(zhì)嚴重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經(jīng)濟的到來,一切經(jīng)濟活動都必須以快、準、全的信息為導向。企業(yè)財務機構的設置應是管理層次及中間管理人員少,并且有靈敏、高效、快速的特征。我國現(xiàn)有企業(yè)財務機構的設置大多是金字塔型,中間層次多、效率低下、缺乏創(chuàng)新和靈活性;財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后,習慣地一切聽從領導,缺乏掌握知識的主動性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相去甚遠,嚴重妨礙了信息化、知識化理財進程。

三、改進我國現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制的措施

1.全方位更新企業(yè)財務管理理念。企業(yè)財務管理理念是需要與時俱進的,面對嶄新的理財環(huán)境,企業(yè)應全方位更新理財管理觀念,樹立起管理戰(zhàn)略國際化、資本配置多元化、利益分配人本化、風險防范制度化的規(guī)范管理理念;企業(yè)應自上而下形成重視財務管理的風氣,在重視財務預算、營運資金管理、財務控制等工作的基礎上,緊緊圍繞企業(yè)目標嘗試將財務管理的中心從物質(zhì)資源管理轉向人力資源管理,按自身規(guī)模和管理特點劃分為若干財務管理層次,建立良好的人力資源與財務相結合的制度化管理,從而建立起人力資源和物質(zhì)資源相結合的財務管理機制。

2.全面提升財務管理的層次。第一,財務管理內(nèi)容上的拓展。除傳統(tǒng)的資金管理和財務管理外,還應向金融風險管理、稅金管理、保險管理和知識資本管理方面拓展,加強資金籌集的有效性、投資決策的科學性,減少盲目性。第二,財務管理方法的更新。量化的財務管理方法應得到更多的應用。如定量預測、滾動預測、風險決策及不確定性決策等。另外,在防范風險、提高效益的財務控制方法和包括人力資本、知識資本指標在內(nèi)的財務分析方法等也應引起足夠的重視。第三,財務管理手段的改進。加強企業(yè)的信息化建設,逐步將網(wǎng)絡財務融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。實現(xiàn)時事報告和遠程在線處理,實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同處理,便于提高企業(yè)效率和競爭力,便于企業(yè)迅速整和財物資源以對市場做出快速互動的反應。

3.明確財務與會計職能,建立高效財務管理組織。財務與會計的職能是不同的,不可混為一談。加入WTO之后,由于財務管理的環(huán)境和內(nèi)容變得更加復雜,加上企業(yè)實施外部擴張戰(zhàn)略促使企業(yè)規(guī)模進一步擴大,財務管理在企業(yè)管理中的核心地位更為突出,因此在企業(yè)內(nèi)應專門設置財務管理機構,以專司財務管理之職。此外,企業(yè)要迅速整合財物資源以便對市場做出反應,首要條件就是想管財務信息可以在企業(yè)內(nèi)部直接、及時、準確地進行傳遞,傳統(tǒng)的“金字塔”式的財務管理組織結構顯然已不合時宜,取而代之的應該是一種中間層次較少,結構緊湊而富有彈性、反應靈敏、高效快速的新型組織機構。

4.加強培訓,提高財務管理人員的綜合素質(zhì)。第一,鼓勵財務人員接受集中培訓、函授、遠程教育等后續(xù)教育,適時地進行知識更新,調(diào)整知識結構,以適應進行知識更新,調(diào)整知識結構,以適應企業(yè)財務管理形勢不斷變化的需要。第二,在強化有關財務、會計法規(guī)教育的前提下,不斷提高財務人員專業(yè)技能、外語、寫作及計算機操作及運用能力,強化風險管理意識,提高綜合應變能力。第三,鼓勵財務人員多進行業(yè)務思考和創(chuàng)新,為其參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策創(chuàng)造條件。 第四,對財務人員進行階段考核,競爭上崗。

5.提高風險意識,建立健全財務管理風險機制。第一,樹立財務風險意識,加強風險防范。首先,財務風險意識的樹立至關重要,對企業(yè)潛在的風險應有清醒的認識與警惕。同時應強化財務人員的素質(zhì)教育,建立崗前風險意識培訓與定期或不定期風險意識教育,加強績效考評。第二,建立健全內(nèi)部控制制度。建立完善的內(nèi)部控制制度,使企業(yè)的籌資、投資、資金運用、收益分配等各項財務活動能夠有章可循,有法可依。特別要對基于互聯(lián)網(wǎng)的財務信息化管理加強內(nèi)部牽制,嚴格操作流程和管理權限,切實保證財務數(shù)據(jù)的安全完整。第三,推行預算績效管理,實行預算控制。對于預算的編制、執(zhí)行、考核、分析等環(huán)節(jié)應加強管理,建立預算標準,明晰預算項目。

綜上所述,財務管理本質(zhì)上是一種機制行為,效率和效益又是財務管理機制的有效建立和運行質(zhì)量的最終反映。社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立以財務管理為主體的企業(yè)自主籌劃、自身財務活動及自行承擔財務風險的財務管理模式。因此,需要構建適應企業(yè)自身特點和管理需要的財務管理機制,來保證企業(yè)的財務行為合理和有效,強化企業(yè)財務自我約束,發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的應有作用。因此,為了保證企業(yè)財務管理活動順利而有效地進行,充分發(fā)揮財務管理的職能,必須建立科學合理的財務管理機制。

在某種意義上,財務管理機制是一架巧妙的機器,對我國經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順暢進行起著很大的作用。我國現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制仍然存在著一些問題,這就需要我們更進一步的研究和探討,相信在我們不斷地發(fā)現(xiàn)新問題,解決新問題的共同努力下,逐步建立起科學、合理、有效、健全的現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制。

(作者單位:河南省中牟信用聯(lián)社)