劉大宣

一、企業(yè)資金管理存在的問題

1.資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控不力,財務(wù)風(fēng)險增大。目前國有企業(yè)中所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象,擅自挪用轉(zhuǎn)移資金、基金,侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能部門,也制定了多種監(jiān)督制度,但因監(jiān)督者缺乏掌握企業(yè)財務(wù)資金全面情況的必要手段,難以及時有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在籌資、投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制,企業(yè)資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營,財務(wù)風(fēng)險極大。

2.缺乏詳細的資金使用規(guī)劃,資金使用隨意性較強。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)各自為政,資金的使用和管理比較分散,缺乏科學(xué)合理的資金使用規(guī)劃是資金低效甚至無效的主要原因。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,對于哪些是急需資金必須保證供應(yīng)的,哪些是近期將要發(fā)生的,哪些是將來必須要發(fā)生的,沒有一個統(tǒng)一的計劃,往往隨意性較強,資金并沒有用在真正需要的地方,一旦在需要資金時由于資金短缺影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營給企業(yè)帶來損失。此外,缺少資金使用計劃的另外一個后果是,容易造成企業(yè)忽視市場經(jīng)濟規(guī)律,盲目生產(chǎn)造成商品大量積壓。這些企業(yè)為了維持經(jīng)營活動,不得不向銀行貸款,龐大的利息支出,無形中加重了企業(yè)的經(jīng)營負擔(dān),可能導(dǎo)致企業(yè)今后在經(jīng)營中陷入困境。

3.資金管理模式不成熟,資金供需沖突大。無論是單一企業(yè)還是集團式企業(yè),都應(yīng)建立起符合企業(yè)特性的資金管理模式,否則難以解決資金供需雙方需求。資金管理的兩大模式就是分散式和集中式的,不同的企業(yè)應(yīng)采取不同的資金管理模式,集中式的資金管理對資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)配有利,但不利于發(fā)揮成員企業(yè)或分公司的積極性。成員企業(yè)或分公司在資金上過分依賴企業(yè)集團,若配套措施不到位,可能影響資金的周轉(zhuǎn)速度,影響其對市場的應(yīng)變能力。分散式的資金管理,有利于調(diào)動成員企業(yè)或分公司的積極性,但又難以避免資金分散、資金使用率低、沉淀資金比例大、資金使用成本高等固有缺點。由于集中式和分散式固有的不足,企業(yè)應(yīng)有著重,結(jié)合兩者模式的優(yōu)點,根據(jù)企業(yè)需要動態(tài)的混合的選用。

4.資金管理手段落后不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。許多企業(yè)由于缺乏必要的技術(shù)手段,資金控制能力不足,在企業(yè)經(jīng)營過程中付出了沉重的代價。大型集團公司由于成員企業(yè)眾多 、地域分布廣泛,資金管理失控,監(jiān)控缺乏手段,資金使用率低。其突出表現(xiàn)是:企業(yè)集團缺少統(tǒng)一集中的資金管理系統(tǒng),各個子公司、各種業(yè)務(wù)對資金流動的影響沒有形成相關(guān)聯(lián)的完整信息,難以有效監(jiān)督,風(fēng)險較大;部分子公司資金出現(xiàn)缺口,只能向銀行貸款,另一些子公司資金出現(xiàn)富余,但由于管理分散而無法利用,導(dǎo)致整個企業(yè)集團的資金成本上升,資源浪費極大;與多家銀行的無序合作使得內(nèi)部交易體外循環(huán),財務(wù)費用過高。這些問題的存在嚴重制約了企業(yè)的健康發(fā)展,甚至威脅到企業(yè)的生存。

二、企業(yè)資金管理的思路

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度,規(guī)范資金管理。(1)通過建章立制,使財務(wù)人員在工作中有章可循、有據(jù)可依;(2)通過嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定,使企業(yè)管理人員對資金運用的合理性和有效性實施控制;(3)通過管理制度的實施和控制,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),促使企業(yè)逐步完善內(nèi)部管理制度,提高管理水平和經(jīng)濟效益。

2.抓好資金流程管理,建立資金管理體系,實現(xiàn)資金良性循環(huán)。要管好用好資金,提高資金的使用效率,就要建立健全完善的資金管理及運作體系對企業(yè)內(nèi)部單位資金實行統(tǒng)一集中管理,是實現(xiàn)資金良性循環(huán)的重要保證。如公司對所屬分公司和二級獨立核算單位按照統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸的原則,在銀行統(tǒng)一開戶,實行收支兩條線管理。在嚴格實行逐級審核、逐級審批的同時,對重點基建工程項目需要的資金實行?？顚Ｓ?對重大財務(wù)支出實行集體決策。另外在資金的借貸上公司充分考慮資金風(fēng)險,科學(xué)合理地安排資金結(jié)構(gòu),根據(jù)企業(yè)的實際情況,由公司按計劃統(tǒng)一借入資金,進行分配和使用。這樣既實現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一調(diào)配,又有利于提高資金使用效率,防范金融風(fēng)險。

3.做好財務(wù)分析,推動企業(yè)加強資金管理。企業(yè)財務(wù)分析主要是以企業(yè)財務(wù)報表上反映的諸項指標(biāo)為依據(jù),對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和資金狀況進行分析和評價。一方面是對企業(yè)過去已完成的經(jīng)營活動的總結(jié),使人們能更加全面地認清企業(yè)現(xiàn)實的經(jīng)營狀況,另一方面可以幫助企業(yè)管理者預(yù)測企業(yè)的未來狀況。因此,做好財務(wù)分析工作是加強資金管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)人員在對企業(yè)的諸項經(jīng)濟指標(biāo)進行分析評價,時常要運用一定的技術(shù)方法,而且必須結(jié)合企業(yè)各方面的實際情況進行綜合分析與評價,才能使企業(yè)的經(jīng)營信息得到有效的反饋,從而使企業(yè)管理者可以通過財務(wù)分析總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),并對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動作出正確、有效的預(yù)測。

4.實施全面預(yù)算管理,提高資金使用效益。(1)從資金集中管理入手,建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度,強化資金集中統(tǒng)一管理,充分發(fā)揮財務(wù)公司、內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心的資金管理功能,提高資金使用效益;(2)推行全面預(yù)算管理制度,保障企業(yè)資金有序流動,建立健全全面預(yù)算管理機制,對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度,將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),把資金的收支納入嚴格的預(yù)算管理程序之中;(3)明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位,要把現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點,分門別類,把好關(guān)鍵點,加強對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測,強化對公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控,嚴格限制預(yù)算的資金支出,實施大額資金的跟蹤監(jiān)控,嚴格控制現(xiàn)金流入和流出,保證支付能力和償債能力。企業(yè)要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。

三、企業(yè)資金管理的具體對策

1.建立資金結(jié)算中心,實施資金的集中管理。建立資金結(jié)算中心,嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán),保證資金管理的集中統(tǒng)一。通過建立資金結(jié)算中心,實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理 、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控,對下屬單位做到“你的錢,我看著你花”。結(jié)算中心一個口子對銀行,下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外,統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶,充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集集團內(nèi)部資金的“蓄水池”作用;同時,有利于提升集團的整體形象,營造新型的銀企關(guān)系。

2.積極開展內(nèi)部審計,強化事前預(yù)防和事中控制。加強內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威和職能,健全內(nèi)部審計監(jiān)控制度,強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不僅是對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果性審計與監(jiān)督,而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督,把監(jiān)督關(guān)口前移,將更多的精力放到管理審計中去,強化事前預(yù)防和事中控制,保證各項經(jīng)營活動都按嚴格的程序進行 。

3.轉(zhuǎn)變觀念,加大資金管理的力度,提高資金經(jīng)營效益。企業(yè)的效益來自兩個方面,一靠經(jīng)營,二靠管理。尤其是資金管理。不善經(jīng)營,就沒有利潤來源,不可能有效益,而管理不善,到手的效益也會流失,經(jīng)營和管理為企業(yè)效益的兩個輪子,兩輪驅(qū)動,企業(yè)經(jīng)營才能有良好的運行質(zhì)量,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要努力克服重經(jīng)營、輕管理的觀念,強化全員資金管理意識。使企業(yè)的每個部門、每個人都關(guān)心資金周轉(zhuǎn)和節(jié)約資金,都參與到資金管理中,這樣,就使資金運用的好壞真正與每個部門和個人的切身利益掛起鉤來。以強化管理為切入點,以爭創(chuàng)效益為目的,加強對資金的合理調(diào)度,群策群力,開源節(jié)流,管好和用活資金。

4.優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu),做到事前控制。(1)認真核定資金的合理需要量。企業(yè)應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為基本原則,采用合理的計算方法,確定資金的合理需要量。資金合理需要量可以通過現(xiàn)金預(yù)算的編制來實現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容,包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足管理的計算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。同時,從財務(wù)會計穩(wěn)健原則角度來說,也可以通過編制企業(yè)資金使用計劃來確定。一個合理的資金計劃,是在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下,挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力,通過測算資金收支、物資供需和產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的綜合平衡,以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ),以部門計劃為依據(jù)進行編制的。加強資金的計劃管理,分析資金動態(tài),根據(jù)使用來計劃核定資金需要,可使資金的使用達到最優(yōu)化。(2)加強對資金籌集的管理。資金需要量確定后,就要確定如何來籌集所需資金,確定籌資方案。企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧,難免出現(xiàn)資金困難,資金不足的現(xiàn)象,可通過從企業(yè)內(nèi)部籌集和從企業(yè)外部籌措資金的途徑。究竟采用哪種籌資方式,企業(yè)可根據(jù)自身實際情況來確定,既要考慮籌資數(shù)額,還要考慮籌資成本。但無論選用哪種方式籌資,都應(yīng)保持良好的信譽,依法保障出資者的合法權(quán)益,以增加出資者對企業(yè)的信任度,從而打通籌資渠道,減少籌資難度,并為今后更好的籌資奠定基礎(chǔ)。

綜上所述,資金管理是財務(wù)管理的核心,企業(yè)要保證血液資金暢通無阻,防止出現(xiàn)淤血和貧血,就必須建立一套適合市場經(jīng)濟發(fā)展的資金管理方法,做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、拓寬籌資渠道,盤活沉淀資金,提高資金使用效益。從資金來源和資金運用中找出最佳經(jīng)濟效益,提高經(jīng)濟效益,提升資金管理的科學(xué)性,從而促進企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下可持續(xù)發(fā)展。

(作者單位:湖南省東安縣職業(yè)中專學(xué)校)