□龐革新 吳一葵

創(chuàng)新財(cái)稅政策實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展
——美國(guó)猶他州經(jīng)濟(jì)成功轉(zhuǎn)型對(duì)海南的借鑒意義

□龐革新 吳一葵

猶他州位于美國(guó)中西部，總面積22萬(wàn)平方公里，屬典型的內(nèi)陸高原州。州內(nèi)多山脈，約有35%的土地是沙漠和干旱地帶，總?cè)丝?73萬(wàn)。1990年代以前，猶他州是美國(guó)有名的窮州、小州。然而，近10年來(lái)，猶他州經(jīng)濟(jì)年增長(zhǎng)率始終保持7%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過美國(guó)全國(guó)的平均增長(zhǎng)率，就業(yè)率也一直名列聯(lián)邦各州前茅，州政府被評(píng)為全美管理最好的州政府，州府鹽湖城亦被國(guó)際奧委會(huì)推選為2002年冬奧會(huì)舉辦地。這些成績(jī)的取得主要得益于猶他州因地制宜，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，大力發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)，建立了與硅谷等地齊名的全美最大軟件基地，成功地實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。其中，有效的財(cái)稅政策是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)起飛的重要力量。

（一）

由于受地理?xiàng)l件和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的制約，猶他州出臺(tái)的優(yōu)惠政策在美國(guó)并不是很優(yōu)惠，但非常有針對(duì)性。例如：出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)銀行貸款，支持高科技信息產(chǎn)業(yè)；頒布《猶他風(fēng)險(xiǎn)投資促進(jìn)法》，促進(jìn)風(fēng)投和中小企業(yè)發(fā)展；有意識(shí)吸引中小銀行在猶他設(shè)立總部等等。

現(xiàn)有的投資優(yōu)惠政策。包括：免征公司登記稅；不對(duì)商業(yè)存貨征收財(cái)產(chǎn)稅；對(duì)新設(shè)公司廠房總經(jīng)費(fèi)高于500萬(wàn)美元，建造費(fèi)的5%可作為工資所得稅予以免征；公司所得稅的10%可用于購(gòu)買防污染設(shè)備；包括制造業(yè)、礦業(yè)及研發(fā)的化學(xué)品、食品在內(nèi)的部分行業(yè)和產(chǎn)品的銷售和使用可以免征銷售稅等。

實(shí)行稅收返還激勵(lì)政策。對(duì)猶他州新增財(cái)政收入做出貢獻(xiàn)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目周期5—10年內(nèi)，給予企業(yè)不超過稅收增額30%的退稅。具體要求是：和州長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室簽訂協(xié)議，建立一個(gè)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，得到地方政府激勵(lì)扶持的承諾；具有顯著的投資強(qiáng)度，從猶他州當(dāng)?shù)毓?yīng)商采購(gòu)大量的生產(chǎn)資料，產(chǎn)生新的稅收增額在整個(gè)項(xiàng)目周期內(nèi)總退稅額最高不超過稅收增額的30%，單年度不超過50%；退稅激勵(lì)扶持年限為5—10年；在城區(qū)新創(chuàng)造至少50個(gè)就業(yè)崗位，工資收入必須是當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)平均工資的1.25倍，在農(nóng)村地區(qū)必須要等于當(dāng)?shù)仄骄べY水平，而且是特定的目標(biāo)扶持產(chǎn)業(yè)。

利用稅收減免政策，支持風(fēng)險(xiǎn)投資。猶他風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目由猶他州議會(huì)于2003年通過《猶他風(fēng)險(xiǎn)投資促進(jìn)法》創(chuàng)立，于2005年正式啟動(dòng)。猶他風(fēng)險(xiǎn)投資并不直接投資于公司，而是投資于高品質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)投資公司。如果風(fēng)險(xiǎn)投資出現(xiàn)不可預(yù)料的高風(fēng)險(xiǎn)并導(dǎo)致投資商虧損，州政府提供1億美元的權(quán)變稅收減免額支持。從2005年下半年到2007年第三季度，猶他風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目旗下的公司已經(jīng)投資1.27億美元給25家設(shè)在猶他的新興公司，幫助這些新興公司共籌集到3.65億美元資金。這25家新興公司創(chuàng)造了1006個(gè)工作崗位，年平均工資6萬(wàn)美元，遠(yuǎn)高于猶他非農(nóng)行業(yè)年平均工資3.46萬(wàn)美元。170個(gè)基金會(huì)已經(jīng)向猶他風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目投資，20家高品質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)投資公司和私募股權(quán)投資公司已經(jīng)被選入猶他風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目旗下。由于該項(xiàng)目取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益，2008年2月，猶他州議會(huì)高票通過了將猶他風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目規(guī)模由原來(lái)的1億美元擴(kuò)大到3億美元，即州政府的權(quán)變稅收減免額也相應(yīng)增加到3億美元。猶他風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目已經(jīng)成為猶他州政府最成功的管理項(xiàng)目。

實(shí)施偏遠(yuǎn)、貧困、落后地區(qū)稅收扶持政策。在這些區(qū)域范圍內(nèi)建立的企業(yè)可以依法申請(qǐng)以下稅收優(yōu)惠減免政策：在一個(gè)稅收年度內(nèi)提供全工作日崗位至少6個(gè)月的，給予每個(gè)崗位750美元/年度稅收減免；如果特定行業(yè)的上述崗位的月平均工資是當(dāng)?shù)氐钠骄降?.25倍，則給予每個(gè)崗位額外的500美元/年度的稅收減免；如果上述崗位使農(nóng)產(chǎn)品通過工業(yè)制造程序增值，則給予每個(gè)崗位額外的750美元/年度稅收減免；上述崗位如果連續(xù)兩個(gè)年度實(shí)施由雇主資助的健康保險(xiǎn)計(jì)劃，則給予每個(gè)崗位額外的200美元/年度稅收減免。

對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)行銷售稅、使用稅優(yōu)惠減免政策。對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入商品再銷售減免銷售稅，對(duì)購(gòu)入直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的商品免繳銷售稅，并且大多數(shù)情況下對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售產(chǎn)品和服務(wù)實(shí)行免稅。因此，除政府按照國(guó)家統(tǒng)一的所得稅及其他稅法向所有納稅者普遍征收的稅費(fèi)外，農(nóng)民基本上沒有其他必須繳納的稅費(fèi)。

立法設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，實(shí)施嚴(yán)格的保護(hù)生態(tài)環(huán)境措施。猶他州建立了5個(gè)國(guó)家公園和7個(gè)國(guó)家保護(hù)區(qū)，還建立了州立公園。從以前的無(wú)人居住的不毛之地、荒山野嶺發(fā)展到適合人居的旅游目的地，歸功于州政府實(shí)施對(duì)大自然的嚴(yán)格保護(hù)和對(duì)環(huán)境的綠化。而猶他州主要是通過立法，設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的。

財(cái)政支出一半以上投入教育。猶他州政府將州財(cái)政支出的50%以上投入基礎(chǔ)教育和高等教育。其中，基礎(chǔ)教育占全州預(yù)算支出的1/3以上，教育福利、教學(xué)設(shè)施、教學(xué)質(zhì)量在美國(guó)名列前茅，吸引了美國(guó)許多重視子女教育的人前來(lái)定居和生育，為猶他州經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供大批生氣勃勃的低工薪青年勞動(dòng)大軍。

此外，猶他州為各企業(yè)提供良好的服務(wù)。當(dāng)獲悉某企業(yè)具有投資意向時(shí)，猶他州的敏感程度和反應(yīng)速度也非常驚人，如得知英特爾要建開發(fā)研究院，猶他州政府立即表示愿意無(wú)償贈(zèng)款500萬(wàn)美元，以換取英特爾在猶他州建立開發(fā)研究院并雇傭5000員工、人均工資達(dá)5萬(wàn)美元的巨大投資。

（二）

海南當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和猶他州經(jīng)濟(jì)起飛前有些類似，經(jīng)濟(jì)總量和平均水平在全國(guó)靠后，財(cái)政收入有限，在財(cái)力上無(wú)法與其他大省競(jìng)爭(zhēng)，正處于上升的趕超時(shí)期等。因此，猶他州利用財(cái)稅政策實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展的做法，對(duì)海南具有較強(qiáng)的借鑒意義。

出臺(tái)有針對(duì)性的財(cái)稅優(yōu)惠政策。海南薄弱的財(cái)力決定了不能完全靠以財(cái)力作后盾的普惠政策吸引投資。學(xué)習(xí)借鑒猶他州的做法，選擇有帶動(dòng)性強(qiáng)、后發(fā)優(yōu)勢(shì)明顯、發(fā)展?jié)摿Υ?、符合海南?shí)際的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)進(jìn)行集中扶持。如信息產(chǎn)業(yè)（無(wú)線網(wǎng)絡(luò)等）、高科技中小企業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)、旅游觀光業(yè)等。同時(shí)，制定與實(shí)施財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，必須與推動(dòng)本地社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際效果掛鉤，以較小的政策成本推動(dòng)海南加快發(fā)展。

高度重視投資質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)有時(shí)為了吸引投資，要防止不惜付出犧牲環(huán)境的長(zhǎng)遠(yuǎn)代價(jià)取得短期投資效果。為博取所謂政績(jī)，明知毫無(wú)效益，而強(qiáng)行上馬，看上去引進(jìn)的很多企業(yè)，很熱鬧，實(shí)際上在稅收、員工收入增長(zhǎng)等方面沒有為當(dāng)?shù)貛?lái)實(shí)質(zhì)性的利益。有的甚至將員工安置、環(huán)境恢復(fù)等責(zé)任留給當(dāng)?shù)卣?，得不償失。海南的招商引資不能做這樣的賠本買賣，必須考慮海南生態(tài)環(huán)境保護(hù)、財(cái)稅收入增長(zhǎng)的可持續(xù)和人民生活質(zhì)量的整體提高，注重外來(lái)企業(yè)的投資質(zhì)量，寧缺勿濫。

要搭建項(xiàng)目實(shí)施和引導(dǎo)的投資平臺(tái)。猶他州風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的管理和實(shí)施，找到了一條政府扶持項(xiàng)目和吸引資金成功實(shí)施的有效途徑。學(xué)習(xí)借鑒猶他州的做法，建立政府的資本投資董事會(huì)，董事會(huì)主要由政府人員組成，確定投資方向和支持重點(diǎn)；成立猶他資本投資公司，主要由民間投資管理專家組成，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施，搭建起政府和企業(yè)，項(xiàng)目支持和有效實(shí)施的平臺(tái)。同時(shí)，整合工業(yè)發(fā)展資金、旅游發(fā)展資金、宣傳文化基金、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)資金，集中使用，發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿和放大效應(yīng)，重點(diǎn)支持優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目。

應(yīng)制定西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展扶持政策。海南目前正加快西部市縣開發(fā)，可借鑒猶他州實(shí)施偏遠(yuǎn)、貧困、落后地區(qū)稅收扶持政策，鼓勵(lì)大企業(yè)和有實(shí)力的企業(yè)在西部設(shè)立開發(fā)區(qū)；制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收增額財(cái)政扶持政策，鼓勵(lì)新增投資；支持風(fēng)險(xiǎn)投資，在西部設(shè)立創(chuàng)投項(xiàng)目等等，加快西部市縣發(fā)展。特別要借鑒引進(jìn)投資時(shí)，注重提高當(dāng)?shù)貑T工收入的做法。

出臺(tái)中部地區(qū)生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策。海南目前正大力推進(jìn)國(guó)際旅游島建設(shè)，保護(hù)好海南中部環(huán)境是根本?？砷_征生態(tài)環(huán)境稅（費(fèi)），加大對(duì)中部地區(qū)生態(tài)轉(zhuǎn)移支付力度，主要考核對(duì)環(huán)境的保護(hù)，如空氣質(zhì)量、水源地保護(hù)等指標(biāo)。成立類似猶他州式的國(guó)家公園和國(guó)家保護(hù)區(qū)，保護(hù)好海南的水源地和生態(tài)核心區(qū)。

打造經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好的軟環(huán)境。一是提高政府服務(wù)能力。從提高政府的敏感度、快速執(zhí)行力和服務(wù)企業(yè)精神入手，全面提高政府服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。二是努力培養(yǎng)各種人才。加大在教育方面的投入，提高教育福利、教學(xué)設(shè)施和教學(xué)質(zhì)量，為海南經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供大批生機(jī)勃勃的勞動(dòng)大軍。三是要制定人才引進(jìn)計(jì)劃，吸引優(yōu)秀人才和名校到海南，成為優(yōu)秀人才聚集地，為海南長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。◎

（作者單位：海南省財(cái)政廳）

［編輯：王群存］