班曉瑾

搭建基于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)稽核體系的目標(biāo)在于：保證風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控與稽核工作能夠有效落實(shí)，避免流于形式。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)以其標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了降低管理成本、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控等的諸多優(yōu)勢(shì)，受到了業(yè)界普遍的好評(píng)。

然而、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)之下很難解決個(gè)性化問題，在中國多種經(jīng)濟(jì)體制共存的特殊國情下，本土化的財(cái)務(wù)共享服務(wù)面臨著新的問題。核算工作與財(cái)務(wù)管理工作的分離，直接引發(fā)的是財(cái)務(wù)對(duì)隱藏問題的敏感度下降，因此，有必要建立一套適合財(cái)務(wù)共享模式的高效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。

財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)稽核體系，是在企業(yè)內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)常態(tài)化管理的背景下，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)推進(jìn)的過程中，隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、稽核工作目標(biāo)與作用的理解的不斷深入，最終形成的一個(gè)基于財(cái)務(wù)核算管理工作流程的完整體系，服務(wù)于全公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

四級(jí)交叉型財(cái)務(wù)稽核矩陣

基于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)稽核體系，是按照普遍覆蓋與重點(diǎn)監(jiān)控相結(jié)合的原則搭建的，四級(jí)交叉型矩陣式財(cái)務(wù)稽核體系。

第一級(jí)：基礎(chǔ)稽核(自我稽核)基礎(chǔ)稽核以崗位為基本稽核單元覆蓋財(cái)務(wù)部全業(yè)務(wù)。要求每個(gè)在崗人員根據(jù)本崗位工作內(nèi)容和關(guān)鍵控制點(diǎn)要求，按一定頻次對(duì)自己在某一階段的工作進(jìn)行自我稽核。每位員工均承擔(dān)自我稽核職責(zé)，也是在財(cái)務(wù)共享方式下防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。

第二級(jí)：組織內(nèi)部的橫向稽核。財(cái)務(wù)各部門的經(jīng)理和稽核人員承擔(dān)本部門的橫向稽核職責(zé)，對(duì)本單位某一階段的業(yè)務(wù)進(jìn)行歸總，按照一定的頻次，利用與其他業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系等手段進(jìn)行相關(guān)性稽核，是全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第二道屏障。

第三級(jí)：專業(yè)的縱向稽核財(cái)務(wù)各專業(yè)職能部室承擔(dān)專業(yè)線縱向稽核職責(zé)，根據(jù)本專業(yè)管理要求，按照一定的頻次對(duì)本專業(yè)線上的關(guān)鍵控制點(diǎn)及高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的稽核環(huán)節(jié)的有效性進(jìn)行檢查，是對(duì)前兩個(gè)稽核環(huán)節(jié)的復(fù)核。

第四級(jí)：全視角的財(cái)務(wù)檢查在前面三級(jí)稽核工作的基礎(chǔ)上，面向全局視角的財(cái)務(wù)檢查是對(duì)各環(huán)節(jié)稽核有效性的復(fù)核檢查，同時(shí)反向檢查關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置的合理性，對(duì)整個(gè)稽核體系的效率效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

由上述4個(gè)層級(jí)組成的財(cái)務(wù)稽核體系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)核算管理工作的全面覆蓋和對(duì)其中高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的多角度稽核與監(jiān)控，起到了對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后檢查的作用。通過圖1可以清晰地掌握財(cái)務(wù)稽核體系的結(jié)構(gòu)與運(yùn)行模式。

五步實(shí)施財(cái)務(wù)稽核體系

基于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)稽核體系，是以全面管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為根本目標(biāo)，以內(nèi)部控制制度為基本框架，通過財(cái)務(wù)稽核的手段將內(nèi)部控制工作落實(shí)到每個(gè)財(cái)務(wù)人員的日常工作中，達(dá)到防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目的的財(cái)務(wù)稽核制度，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)檢查等各項(xiàng)管理手段進(jìn)行的有機(jī)整合。

基于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程管理的四級(jí)交叉矩陣式財(cái)務(wù)稽核體系的建設(shè)過程，大體分為以下5個(gè)工作步驟：

步驟一

梳理、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，根據(jù)該風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生和影響的領(lǐng)域進(jìn)行分類，大體分為：政策風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等八大風(fēng)險(xiǎn)類別，若干風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表。

采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。根據(jù)重要性原則，確保執(zhí)行效率效果，最終確定將中等及以上級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，納入財(cái)務(wù)稽核體系進(jìn)行重點(diǎn)稽核監(jiān)控。

步驟二

逐一梳理風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)核算管理工作流程。對(duì)于明確納入財(cái)務(wù)稽核體系重點(diǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，根據(jù)其涉及的財(cái)務(wù)核算管理工作流程，形成上述風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作流程描述文檔和流程圖。

步驟三

確定關(guān)鍵控制點(diǎn)及責(zé)任崗位，詳細(xì)描述稽核職責(zé)。按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表與對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程描述及流程圖，確定在流程中應(yīng)承擔(dān)稽核職責(zé)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及對(duì)應(yīng)的責(zé)任崗位名稱、在崗人員，并以什么時(shí)間(when)、誰(who)、在什么系統(tǒng)中(where)、怎樣(how)、做什么(what)的標(biāo)準(zhǔn)表達(dá)方式，詳細(xì)描述本部門相應(yīng)責(zé)任崗位在對(duì)應(yīng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的稽核操作職責(zé)。

步驟四

制作財(cái)務(wù)稽核工作矩陣與各崗位稽核記錄表。以財(cái)務(wù)部工作崗位設(shè)置表為基礎(chǔ)，制作財(cái)務(wù)稽核工作矩陣，將財(cái)務(wù)核算管理工作流程中，承擔(dān)相應(yīng)稽核職責(zé)的崗位的稽核操作描述，分別填寫到對(duì)應(yīng)的位置，形成完整的財(cái)務(wù)稽核工作矩陣。

將財(cái)務(wù)稽核工作矩陣中同一崗位承擔(dān)的各流程中的所有稽核職責(zé)匯總，并將矩陣中的稽核職責(zé)描述按照稽核內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法、成果、頻次、時(shí)點(diǎn)進(jìn)行分解，最終形成財(cái)務(wù)稽核體系的崗位稽核記錄表，作為日常稽核工作的操作手冊(cè)。

步驟五

建立財(cái)務(wù)稽核體系運(yùn)行的閉環(huán)管理。制定財(cái)務(wù)稽核體系運(yùn)行方法，詳細(xì)說明財(cái)務(wù)部及各部門應(yīng)承擔(dān)的稽核職責(zé)，定期報(bào)送本部門稽核工作報(bào)告，同時(shí)將稽核工作結(jié)果作為對(duì)各部門進(jìn)行績效考核的依據(jù)，并建立健全體系運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)問題的反饋途徑和解決辦法，以及后續(xù)對(duì)稽核體系進(jìn)行優(yōu)化的相關(guān)規(guī)定。

財(cái)務(wù)稽核體系實(shí)效

財(cái)務(wù)稽核體系對(duì)于管控財(cái)務(wù)核算管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)，起到了積極作用，體現(xiàn)在：

1從源頭開始，理順流程，明確職責(zé)，規(guī)避盲點(diǎn)。按照財(cái)務(wù)稽核體系的6個(gè)補(bǔ)充優(yōu)化步驟，建立起包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供、財(cái)務(wù)核算處理、會(huì)業(yè)數(shù)據(jù)核對(duì)、交易結(jié)算等環(huán)節(jié)的完整核算管理流程，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)控制點(diǎn)的稽核操作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化描述，補(bǔ)充納入稽核工作矩陣中。從源頭規(guī)避了新業(yè)務(wù)核算與交易處理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與差錯(cuò)。

2減少重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率。內(nèi)控與傳統(tǒng)的稽核檢查工作相結(jié)合，將常規(guī)稽核操作標(biāo)準(zhǔn)化，避免了大量的重復(fù)勞動(dòng)。財(cái)務(wù)部各部門按照財(cái)務(wù)稽核工作矩陣，分別負(fù)責(zé)本部門承擔(dān)的稽核職責(zé)，避免與其他部門交叉導(dǎo)致的職責(zé)不清，工作重疊。這樣既提高了稽核工作質(zhì)量，又減輕了工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率，真正將內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處。

3建立長效工作機(jī)制，有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。崗位稽核記錄表的建立和將稽核工作完成情況納入績效考核的管理模式，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員在日常工作中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高了財(cái)務(wù)人員稽核工作的自覺性。

隨時(shí)收集日常工作中發(fā)現(xiàn)的各種問題，形成財(cái)務(wù)部高風(fēng)險(xiǎn)問題清單，指定專人跟蹤督辦問題的整改情況，保證發(fā)現(xiàn)一個(gè)解決一個(gè)，繼而補(bǔ)充和完善稽核體系中的相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)和稽核職責(zé)，形成長效機(jī)制，確保問題得到徹底解決?；梭w系這種閉環(huán)運(yùn)行管理模式，使得財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)核算管理工作形成了螺旋式上升的良性循環(huán)，建立起防范與管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長效工作機(jī)制，促進(jìn)基于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)工作精確化管理水平的持續(xù)提升。

綜上所述，通過以財(cái)務(wù)為核心輻射全公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式搭建的稽核體系是確保企業(yè)落實(shí)內(nèi)控的新方法，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理具有一定的示范作用，是適應(yīng)本土化共享服務(wù)的有益補(bǔ)充。從稽核體系運(yùn)行中體現(xiàn)出來的良好的管理效果和經(jīng)過了幾次檢驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)步驟，不僅在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域發(fā)揮了很好的作用，對(duì)于內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作在全公司的落地都有著積極的推動(dòng)作用和現(xiàn)實(shí)的借鑒意義，為企業(yè)提高經(jīng)營管理水平帶來直接和間接的效益。