無錫九龍公共交通股份有限公司 鄭可珍

一.前言

黨的十七屆四中全會(huì)指出，要完善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。按照這一要求，企業(yè)要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)，進(jìn)一步建立健全計(jì)劃、評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用、問責(zé)和整改等制度，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)，嚴(yán)格依法行政。2009年1月至11月，全國完成了對(duì)2萬多名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)后，全國查出由于領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任造成的違規(guī)問題金額106.9億元，67名被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部和164名其他人員的問題被移送司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。

企業(yè)要按黨的十七屆四中全會(huì)精神，根據(jù)企業(yè)實(shí)際，不斷總結(jié)和完善不同種類、不同層次領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)。

二.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部法制觀念和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)；一些地方和單位的決策和管理制度不夠健全，個(gè)別決策比較隨意；有的地方對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效考核指標(biāo)不夠科學(xué)，尚未建立起清晰明確的問責(zé)制度。同時(shí)，有些企業(yè)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。沒有嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，財(cái)務(wù)收支管理混亂，既無成本費(fèi)用控制辦法，又無用款審批權(quán)限規(guī)定。

三.如何完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不同于常規(guī)審計(jì)。常規(guī)審計(jì)的主要目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，其出發(fā)點(diǎn)是被審計(jì)單位和國家的經(jīng)濟(jì)秩序。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。應(yīng)該從以下幾點(diǎn)來完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用。

（1）健全輪審制度,消除審計(jì)盲點(diǎn)。

將企業(yè)各部門按照資金流動(dòng)量大小，轉(zhuǎn)移支付量大小分為四個(gè)層次實(shí)施審計(jì)：一層次是將資金流動(dòng)量大，轉(zhuǎn)移支付量大的單位實(shí)行每年必審。二層次是將資金流動(dòng)量大，轉(zhuǎn)移支付資金較大的單位實(shí)行三年一輪審。三層次是將資金流動(dòng)量較大，有一定轉(zhuǎn)移支付資金的實(shí)行五年一輪審。四層次是將資金流動(dòng)量小，無轉(zhuǎn)移支付資金的部門實(shí)行離任審計(jì)。

（2）統(tǒng)籌兼顧，合理安排。

近年來，由于國家和企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高度重視，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位和個(gè)人越來越多，審計(jì)任務(wù)重和審計(jì)力量不足的矛盾十分突出。該局根據(jù)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的要求，按照輕重緩急，分布實(shí)施的原則，予以確定。重點(diǎn)將換屆的領(lǐng)導(dǎo)干部、掌管資金分配權(quán)和資金量大的重點(diǎn)單位以及群眾反映問題多的部門和單位作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)先審計(jì)項(xiàng)目

（3）應(yīng)注重“三個(gè)圍繞”深入開展審計(jì)調(diào)查。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，內(nèi)容多，被審計(jì)單位組織形式多樣、層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜，僅從單位賬面資料審計(jì)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)注重“三個(gè)圍繞”深入開展審計(jì)調(diào)查。一是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展審計(jì)調(diào)查。通過審計(jì)調(diào)查，劃清被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，按追責(zé)對(duì)象分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)管責(zé)任，按追責(zé)程度分為主要責(zé)任和次要責(zé)任，按追責(zé)內(nèi)容分為直接責(zé)任和間接責(zé)任，按追責(zé)方式分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和黨紀(jì)責(zé)任等。通過審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步區(qū)分被審計(jì)人及其有關(guān)人員是否應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度或者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度，對(duì)不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或者全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任者應(yīng)當(dāng)解除其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是圍繞經(jīng)濟(jì)案件開展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要作用就是促進(jìn)廉政建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，賬面審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應(yīng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因、過程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。三是圍繞重點(diǎn)問題開展審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)調(diào)查群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，針對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，以確保審計(jì)結(jié)論的公正性，加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用，為各級(jí)主管部門進(jìn)行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。

（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的“人格化”

這些年的審計(jì)實(shí)踐看，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的“人格化”。因此，要以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法效益為基礎(chǔ)，以守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的重大方針政策及決策部署，促進(jìn)本地區(qū)、本部門、本單位經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況；重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行、重大投資項(xiàng)目建設(shè)和管理的合法合規(guī)及科學(xué)有效性；財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法效益情況；重大管理制度制定和執(zhí)行，對(duì)直接監(jiān)管部門和下屬單位監(jiān)管的情況；領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及個(gè)人遵守有關(guān)廉政建設(shè)規(guī)定情況等。領(lǐng)導(dǎo)干部要不斷加強(qiáng)法制教育，提高自身素質(zhì)，明確肩負(fù)的責(zé)任，防范未然。

[1].王碧秋.淺析事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制 [J].財(cái)會(huì)通訊.2009.(13)

[2].岳峰,劉進(jìn)社.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論研究[J].科技咨詢導(dǎo)報(bào).2006.(14)

[3].呂云河.“怎樣監(jiān)督‘一把手’”問題討論⑦ 加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)“一把手”的審計(jì)監(jiān)督[J].黨建.2004.(08)