南京永元物業(yè)發(fā)展有限公司 韓健

一.前言

房地產(chǎn)施工企業(yè)資金管理是房地產(chǎn)施工企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，是一項(xiàng)綜合性的經(jīng)濟(jì)管理工作。它綜合管理有關(guān)資金籌集、使用、耗費(fèi)、回收、分配等方面的財務(wù)活動。上述房地產(chǎn)施工企業(yè)資金管理的內(nèi)容，是由企業(yè)資金運(yùn)動過程所決定的。即從施工準(zhǔn)備、工程施工到完工結(jié)算等一系列的資金運(yùn)動過程。房地產(chǎn)施工企業(yè)資金管理就是遵循資金運(yùn)動的客觀規(guī)律，遵照國家的方針、政策、法規(guī)以及節(jié)約的客觀需要，正確組織和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，正確處理各方面的財務(wù)關(guān)系，有效地使用各項(xiàng)資金，提高資金使用效果，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，努力完成各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)，為發(fā)展社會主義建設(shè)事業(yè)取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

二.房地產(chǎn)施工企業(yè)資金管理的內(nèi)容

房地產(chǎn)施工企業(yè)資金管理包括固定資金、流動資金和事項(xiàng)資金管理。首先，有計劃地從正確的渠道籌措資金，及時組織資金供應(yīng)，以保證各項(xiàng)財務(wù)活動的正常進(jìn)行。企業(yè)籌措資金的渠道主要有國家財政撥款、銀行貸款、企業(yè)盈利等；此外，還可通過正當(dāng)?shù)氖掷m(xù)發(fā)行公司債券和對外集資等形式籌到必要的資金。其次，在資金使用上要做到有計劃地安排和加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督和檢查，做到資金使用合理化?！且官Y金的結(jié)構(gòu)合理；二是要保持資金的收支平衡；三是要實(shí)現(xiàn)資金使用的經(jīng)濟(jì)效益。房地產(chǎn)施工企業(yè)資金管理主要有籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金和監(jiān)督資金四個方面。以籌集資金來說，企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有足夠的資金，它是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提條件。因此，企業(yè)財務(wù)管理的旨要職能就是籌集資金。在履行這個職能時，財務(wù)管理人員首先要預(yù)測正常生產(chǎn)經(jīng)營和投資項(xiàng)目的資金需要量，要根據(jù)企業(yè)市場調(diào)查確定的生產(chǎn)任務(wù)和其他經(jīng)營任務(wù)，在保證合理節(jié)約的前提下，確定某個時期(年、季、月或某個周期)生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的資金數(shù)量。

三.資金管理在房地產(chǎn)施工企業(yè)中的地位

隨著房地產(chǎn)施工企業(yè)經(jīng)營管理的不斷完善，管理理念的不斷發(fā)展，企業(yè)管理“以財務(wù)管理為中心”的理念也許會被新形勢下的理念所取代，但是在財務(wù)管理的框架中，核心卻只有一個——資金管理。資金管理的概念有廣義和狹義的區(qū)別，廣義的資金管理涵蓋了資金運(yùn)行的全過程，從資金的來源(籌資管理)，資金的流向(投資管理)，到資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過程(由現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為存貨，應(yīng)收賬款，直至最后回到現(xiàn)金的形態(tài))，再到資金的分配。它既包括了資金在集團(tuán)內(nèi)部的劃撥、調(diào)集、使用和分配，也包括了企業(yè)與外部的資金聯(lián)系。狹義的資金管理實(shí)際上就是企業(yè)內(nèi)部資金的計劃、分配、使用和監(jiān)控等過程。對于房地產(chǎn)施工企業(yè)而言，資金更多的體現(xiàn)為具有戰(zhàn)略意義的籌集、投放、回收和分配，企業(yè)母公司和眾多子公司之間的資金平衡、調(diào)度。它關(guān)注的已經(jīng)不僅僅是單一公司在資金管理中所注重的崗位設(shè)置、制度安排、核算規(guī)定、授權(quán)信度、借貸手續(xù)等方面了。房地產(chǎn)施工企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心的理論在一定經(jīng)濟(jì)條件背景下起了重要作用，財務(wù)管理以資金管理為中心則是永恒的。

四.房地產(chǎn)施工企業(yè)資金管理的特征

（1）以加速資金周轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)資金增值為目標(biāo)

資金運(yùn)動過程中，各種資金的形態(tài)變化具有繼起性，并以相對獨(dú)立性的運(yùn)動參加房地產(chǎn)施工企業(yè)再生產(chǎn)過程的循環(huán)。資金運(yùn)動應(yīng)帶來一定的價值增值。因此，房地產(chǎn)施工企業(yè)的資金管理，必須以加速資金周轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)資金增值作為控制的行為目標(biāo)，以便及時的組織資金供應(yīng)，保證資金周轉(zhuǎn)通暢無阻，合理節(jié)約使用資金，不斷提高資金利用效果和資金增值幅度。

（2）以資金計劃或資金預(yù)算為控制準(zhǔn)則

房地產(chǎn)施工企業(yè)資金控制需要一定準(zhǔn)則來進(jìn)行。具體的控制標(biāo)準(zhǔn)中最主要、最基本的是通過資金計劃或資金預(yù)算來實(shí)施管理。也就是在資金預(yù)算或資金計劃基礎(chǔ)上，制定各種控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制。把資金運(yùn)動的各個環(huán)節(jié)納入計劃或預(yù)算許可的范圍，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）以資金、物資相結(jié)合運(yùn)行為控制對象

資金是物資的貨幣表現(xiàn)，資金使用同物資運(yùn)動有著密切的聯(lián)系。房地產(chǎn)施工企業(yè)資金運(yùn)動是隨著物資運(yùn)動而產(chǎn)生的，資金運(yùn)動是以價值形態(tài)表現(xiàn)房地產(chǎn)施工企業(yè)的再生產(chǎn)過程，而物資運(yùn)動是以實(shí)物形態(tài)表現(xiàn)房地產(chǎn)施工企業(yè)的再生產(chǎn)過程，兩者存在著既相一致，又相背離的辯證關(guān)系。因此，房地產(chǎn)施工企業(yè)的資金管理，必須以資金和物資兩者相結(jié)合的運(yùn)行為控制對象。

（4）資金管理就是對資金運(yùn)動實(shí)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查，并及時糾正偏差企業(yè)資金管理內(nèi)容很廣泛，房地產(chǎn)施工企業(yè)資金又有各種不同的表現(xiàn)形態(tài)，因而，具體的控制手段各有不同。但最基本的是通過財務(wù)管理與監(jiān)督這一手段來加以控制。

五.如何加強(qiáng)房地產(chǎn)施工企業(yè)資金管理

（1）加強(qiáng)對房地產(chǎn)施工企業(yè)固定資金的管理

房地產(chǎn)施工企業(yè)應(yīng)該按照固定資金管理制度的要求，以固定資金計劃為依據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營過程中固定資產(chǎn)的形成、使用、損耗、補(bǔ)償以及利用效果，進(jìn)行日常計算、檢查、監(jiān)督和考核，全面提高固定資金的利用效果。房地產(chǎn)施工企業(yè)擁有數(shù)額較大的固定資產(chǎn)。而且種類繁多、用途各異、分布面廣。為了管好用好固定資產(chǎn)，實(shí)行統(tǒng)一管理和分級歸口管理的辦法，將固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容和計劃指標(biāo)落實(shí)到有關(guān)部門，并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，充分發(fā)動和依靠職工群眾進(jìn)行共同管理是十分必要的。以分級歸口管理為例，房地產(chǎn)施工企業(yè)應(yīng)該劃分工程處、工程隊(duì)、班組以至個人等管理層次，同時按施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及房屋建筑物等類別，按管理的業(yè)務(wù)范圍分管。房地產(chǎn)施工企業(yè)對固定資產(chǎn)管理—般實(shí)行集中管理和分散管理相結(jié)合的原則。如房建筑物出房地產(chǎn)施工企業(yè)房管部門集中管理、大型施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備出專職的機(jī)械運(yùn)輸站(隊(duì))集中管理，一般中小機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備則分出各工程處、工程隊(duì)管理，實(shí)行管用結(jié)合。

（2）房地產(chǎn)施工企業(yè)流動資金管理應(yīng)該采用錢物結(jié)合原則

錢物結(jié)合是指管理資金和管理物資相結(jié)合。 一是管錢的人要參與管物，把資金用活。如管錢的人要參與制訂采購計劃限額，搞好供需平衡；參加到貨驗(yàn)收，審核和結(jié)付料款；參加倉庫管理，加強(qiáng)材料核算，控制材料儲備；深人生產(chǎn)現(xiàn)場，控制物耗、減少積壓等。二是管物的人要參與管錢、節(jié)約資金占用。如實(shí)行采購資金指標(biāo)分管，儲備資金定額下庫，限額領(lǐng)料下達(dá)施工班組及具體施工項(xiàng)目等。

（3）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)會計人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用，成為一種擺設(shè)。對企業(yè)財務(wù)會計從業(yè)人員的控制，是強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的核心。當(dāng)前一些企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)控問題，甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度沒有落實(shí)到位，而是“憑習(xí)慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要以《財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標(biāo)準(zhǔn)作為會計人員的行為準(zhǔn)則，加強(qiáng)會計人員的職業(yè)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，形成會計職業(yè)道德的自律機(jī)制；其次要根據(jù)激勵與約束的原則，充分發(fā)揮會計人員的能動性，在工作中，自覺遵守會計制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為，從而強(qiáng)化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制；第三要轉(zhuǎn)變企業(yè)會計內(nèi)部控制與管理的理念，變對會計人員業(yè)務(wù)操作過程的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會計內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

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