江西省高等級(jí)公路管理局工程養(yǎng)護(hù)管理處 陳葦江西工業(yè)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院 鄧曉丹

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的缺陷

（一）缺乏適應(yīng)性、科學(xué)性和規(guī)范性

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，新的經(jīng)營體系和管理模式不斷涌現(xiàn)，但是隨之而來的也有很多新的問題，企業(yè)必須要根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)制定合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，以適應(yīng)外部環(huán)境的不斷變化。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的生產(chǎn)和經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)處理特點(diǎn)，全面而合理的安排內(nèi)部各種會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)制度的合理性和科學(xué)性，企業(yè)只有從自身的實(shí)際情況出發(fā)，才能制定出合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，以適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)營管理的要求。只有這樣，才能保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的適用性、清晰性、明確性和可操作性，才能有利于企業(yè)的日常會(huì)計(jì)工作。

（二）缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

企業(yè)內(nèi)部各種會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)作中，卻存在著很多不足，一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)往往因?yàn)榫植康暮投唐诘睦娑霈F(xiàn)少數(shù)人掌控會(huì)計(jì)權(quán)利的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為一些企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員忽視了內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度，而完全按照上級(jí)的意愿進(jìn)行各種會(huì)計(jì)操作，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真或者賬實(shí)不符的現(xiàn)象；另一方面，由于執(zhí)法的力度不夠，縱容了許多違法亂紀(jì)行為，對(duì)于相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任不追究或者是從輕處理，這嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和健全，導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)違規(guī)現(xiàn)象頻繁發(fā)生，屢禁不止。

（三）控制制度不健全、不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度是協(xié)調(diào)企業(yè)相關(guān)部門和相關(guān)工作人員關(guān)系，制約經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中相關(guān)操作的一種制度。合理健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以確保企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)的各種資產(chǎn)和資源，并且可以有效防止并及時(shí)糾正各種會(huì)計(jì)違規(guī)行為，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。目前，我國部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視力度很低，會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作比較薄弱，很難有效執(zhí)行國家的相關(guān)法律規(guī)定，內(nèi)部控制制度只是局限于表面，以致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的秩序混亂，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（四）內(nèi)容不全面

在現(xiàn)實(shí)情況來看，企業(yè)較重視各種財(cái)務(wù)事務(wù)的審批制度、先進(jìn)支付制度等，而相對(duì)忽視了會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督方面的管理，大多數(shù)企業(yè)沒有建立相應(yīng)的較合理的財(cái)務(wù)處理程序，甚至有些企業(yè)根本就沒有任何財(cái)務(wù)制度，只是具體情況具體操作，這樣很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的隨意性和低效性。比如，對(duì)于不同會(huì)計(jì)期間甚至是相同會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方式竟然不同，會(huì)計(jì)的計(jì)量方法也是隨機(jī)選擇等現(xiàn)象。

二、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的對(duì)策

（一）健全會(huì)計(jì)管理機(jī)制

所謂企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理機(jī)制就是企業(yè)的會(huì)計(jì)工作體系，包括企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)、會(huì)計(jì)部門責(zé)任人的職責(zé)、會(huì)計(jì)部門和其他相關(guān)部門之間的相互聯(lián)系等。健全會(huì)計(jì)管理機(jī)制就意味著要在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的會(huì)計(jì)職責(zé)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)加以明確，對(duì)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門、物資部門等相關(guān)部門工作加以分工，相互協(xié)調(diào)，有效監(jiān)督，合理考核。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、強(qiáng)調(diào)授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)各級(jí)各相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在職責(zé)的范圍之內(nèi)行使相關(guān)職權(quán)，業(yè)務(wù)辦理人員也應(yīng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理職權(quán)。企業(yè)在制定授權(quán)批準(zhǔn)制度時(shí)，要充分負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍、批準(zhǔn)責(zé)任、批準(zhǔn)成尋等內(nèi)容，對(duì)于一些日常會(huì)計(jì)事務(wù)的處理，可以采取一般授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，但是，對(duì)于相關(guān)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須要實(shí)行特定授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行相關(guān)操作。

2、強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制

預(yù)算涉及到企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程，包括融資、材料的采購、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售、再投資等環(huán)節(jié)，預(yù)算制度尤其強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算制度的執(zhí)行、預(yù)算分析等操作的規(guī)范性和科學(xué)性，不僅如此，還要在具體的執(zhí)行中，不斷進(jìn)行反饋，并及時(shí)調(diào)整。

3、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制

任何企業(yè)的經(jīng)營都是有風(fēng)險(xiǎn)的，同時(shí)，任何經(jīng)營決策都有不確定性，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制制度就要每個(gè)企業(yè)都樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尋找各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和抵御系統(tǒng)，通過一系列的分線預(yù)告、風(fēng)險(xiǎn)鑒別、風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)處理等措施，對(duì)財(cái)務(wù)工作及其他工作環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序

規(guī)范業(yè)務(wù)處理程序主要包括實(shí)物資產(chǎn)。貨幣資金和銷售業(yè)務(wù)方面的處理。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該完善存活的管理、檢驗(yàn)、領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度；對(duì)于貨幣資金，企業(yè)應(yīng)該按照一定的程序辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，明確資金的收支范圍，并加以嚴(yán)格控制，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，定期辦理存款、提款業(yè)務(wù)，定期核余額，并加以調(diào)整，確保做到賬實(shí)相符；對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)客戶設(shè)置臺(tái)賬制度，并建立相應(yīng)的定價(jià)控制制度，有效執(zhí)行折扣、信用和付款等制度，在業(yè)務(wù)操作中，要正確處理銷售和收款等業(yè)務(wù)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度可以幫助企業(yè)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)依法經(jīng)營。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作包括定期審查會(huì)計(jì)賬目、審核評(píng)估企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、評(píng)價(jià)企業(yè)各機(jī)構(gòu)的工作效率等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度可以幫助企業(yè)進(jìn)行全方位的檢查和評(píng)估活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的缺陷和漏洞，探究可行的解決方案和措施，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[1]云小妮.關(guān)于推進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)問題的思考[J]甘肅科技.2009,(17)

[2]徐寶玉.健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度加強(qiáng)貨幣資金管理 [J]現(xiàn)代企業(yè).2009,(10)

[3]劉占英.淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度[J]冶金財(cái)會(huì).2009,(09)