江蘇大生集團(tuán)有限公司 張劍峰

一.前言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭的主體不再局限于單一企業(yè)間的競爭，而是呈現(xiàn)出以集團(tuán)化的組織形式參與市場競爭的新格局，集團(tuán)以企業(yè)合力追求規(guī)模效力，以創(chuàng)新管理模式和資本運作方式來實現(xiàn)集團(tuán)價值最大化。如何對財務(wù)管理模式實行變革，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)一體化管理，在信息化日益發(fā)達(dá)的今天，已經(jīng)成為集團(tuán)型企業(yè)面臨的緊迫問題。本文從江蘇大生集團(tuán)財務(wù)管控模式的轉(zhuǎn)變來探討財務(wù)集中管控系統(tǒng)信息化建設(shè)的思路。

二.傳統(tǒng)財務(wù)管理模式在集團(tuán)化管理下的弊端

傳統(tǒng)財務(wù)管理模式原來使用的財務(wù)管理、會計核算體系是單一、并列、各自為政的體系，各家公司都按照會計準(zhǔn)則建立屬于自己公司的帳套，并按各自的會計人員習(xí)慣設(shè)立輔助核算、按自己的習(xí)慣編制各自的客商體系。無法實時跟蹤到各子、分公司的財務(wù)處理過程，達(dá)不到真正的財務(wù)監(jiān)控。信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，集團(tuán)各公司使用的財務(wù)軟件及其他信息化系統(tǒng)各不相同，集團(tuán)難以通過匯總子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理，形成一個個信息孤島。隨著集團(tuán)企業(yè)對信息管理系統(tǒng)需求越來越強烈，同軟件功能之間的矛盾也日益突出，信息化系統(tǒng)的統(tǒng)一顯得尤為重要。

原有會計核算體系，就如同各老式的筒子樓，要統(tǒng)計一下在住的總?cè)藬?shù)，必須一一打開各個房間，清點人數(shù)，再手工累加起來，信息的集中十分困難，企業(yè)小規(guī)模時便于集中管理，發(fā)展到集團(tuán)化的企業(yè)集中管理難度就加大，“家底不清”是決策者所面臨的重大管理難題，因此需要非常強大的資源整合能力。要提高可持續(xù)增長的盈利能力，集團(tuán)型必須通過集中式的管控系統(tǒng)，在迅速擴(kuò)大規(guī)模的同時，有效控制成本的過度增長，提升風(fēng)險控制和管理能力，通過資源整合實現(xiàn)資產(chǎn)的利益最大化。集中式管控，實質(zhì)是通過財務(wù)一體化的管控手段來實現(xiàn)的。

三.財務(wù)集中統(tǒng)一管控系統(tǒng)在江蘇大生集團(tuán)的應(yīng)用

江蘇大生集團(tuán)有限公司的前身大生紗廠，是我國最早的棉紡織骨干企業(yè)。她走過的110年歷程是我國紡織工業(yè)的一個縮影，她經(jīng)歷漫長歲月的曲折發(fā)展，至今成為融產(chǎn)品經(jīng)營與資本經(jīng)營為一體的大型企業(yè)集團(tuán)，可謂中國紡織史上的一面旗幟。江蘇大生集團(tuán)對原有的財務(wù)管理模式進(jìn)行了認(rèn)真的分析和梳理，隨著集團(tuán)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式存在的諸多弊端已經(jīng)直接影響著集團(tuán)穩(wěn)健高速發(fā)展，集團(tuán)經(jīng)營決策風(fēng)險加大。

作為一家大型企業(yè)，江蘇大生集團(tuán)具有發(fā)展快、規(guī)模大、機(jī)構(gòu)層次多等特點。企業(yè)發(fā)展越快、規(guī)模越大，管理中出現(xiàn)的問題也日益表現(xiàn)突出。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一方面，財務(wù)管理“集而不團(tuán)”，戰(zhàn)略目標(biāo)、財務(wù)制度無法貫徹。江蘇大生集團(tuán)是母子公司通過產(chǎn)權(quán)聯(lián)系由眾多法人組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，各級法人及所屬非法人機(jī)構(gòu)都是獨立的會計主體，在財務(wù)管理上“各自為政”，導(dǎo)致各主體財務(wù)信息不能共享，形成“信息孤島”。

一方面，數(shù)據(jù)支持“滯后失真”，無法發(fā)揮對公司高層決策、中層領(lǐng)導(dǎo)管理、業(yè)務(wù)層分析應(yīng)用提供全面、及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)決策支持作用。

一方面，項目成本“控在事后”，橫向成本全周期管理無法實現(xiàn)。傳統(tǒng)管理模式下無法有效的將項目成本管理與預(yù)算管理緊密結(jié)合，預(yù)算的作用無法發(fā)揮到事前和過程管理中去。同時受信息化水平的限制，項目核算體系、預(yù)算管理體系、統(tǒng)計分析體系和資金管理體系完全獨立，管理層無法實時、準(zhǔn)確的獲取項目基礎(chǔ)信息和經(jīng)營信息來進(jìn)行快速、準(zhǔn)確的經(jīng)營決策，也無法對項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行科學(xué)的績效考核管理。

由于傳統(tǒng)的“分散”型財務(wù)管理模式已不適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展的需求，迫切需要對集團(tuán)下屬公司進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范和有效控制，真正形成集團(tuán)財務(wù)集中統(tǒng)一管控，為集團(tuán)運作規(guī)模效應(yīng)創(chuàng)造條件，提高集團(tuán)的控制力和整體競爭力，江蘇大生集團(tuán)實施了i6財務(wù)管控系統(tǒng)。

（1）i6集團(tuán)集中管控系統(tǒng)總體目標(biāo)

1）依照國家頒布實施的會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)政策法規(guī)制定適合大生集團(tuán)行業(yè)特點的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)代碼、財務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程,實現(xiàn)集中式管理。

2）將新的財務(wù)信息系統(tǒng)與各子公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的自動傳遞和交換，優(yōu)化管理流程，實現(xiàn)準(zhǔn)確、實時地會計核算，提高工作效率并能完成集團(tuán)報表的自動合并，縮短編制周期,提高報表質(zhì)量。能為集團(tuán)各級領(lǐng)導(dǎo)、政府部門、投資人、債權(quán)人等提供準(zhǔn)確全面的財務(wù)會計信息,同時要滿足集團(tuán)內(nèi)部管理相對靈活的統(tǒng)計、分析需要。

3）強化財務(wù)管理功能實現(xiàn)對子公司財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控與分析，及時掌握其財務(wù)動態(tài)情況,為集團(tuán)公司提供有效的決策支持。滿足各子公司由于地域分布、主業(yè)經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)處理方式等不同對財務(wù)信息系統(tǒng)的相應(yīng)要求。

4）對集團(tuán)資金狀況進(jìn)行實時動態(tài)的監(jiān)控，實現(xiàn)資金和債權(quán)債務(wù)集中統(tǒng)一管理，滿足集團(tuán)本部統(tǒng)一結(jié)算和調(diào)度的需要。

（2）i6集團(tuán)集中管控系統(tǒng)的幾個特征

1)利潤中心均為財務(wù)“預(yù)算、核算、結(jié)算”三算合一的單元；各單元財務(wù)業(yè)務(wù)相對獨立；

2)各單元以股權(quán)或業(yè)務(wù)控制權(quán)為從屬關(guān)系，建立內(nèi)部架構(gòu)；

3)沒有股權(quán)控制、和業(yè)務(wù)控制權(quán)的單元不能匯集、查詢不屬于本單元及項下單元的財務(wù)數(shù)據(jù)；

4)處于集團(tuán)頂端的管理者能夠通過匯總、穿透查詢?nèi)魏雾椣聠卧呢攧?wù)數(shù)據(jù)，直至最底層的單元。

新系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)層獲得信息直接、實時和準(zhǔn)確性，還可以通過輔助的商業(yè)智能系統(tǒng)（BI）提練管理層關(guān)注的經(jīng)營指標(biāo)，為管理層提供周詳?shù)呢攧?wù)信息決策信息。

（3）i6集團(tuán)集中管控系統(tǒng)主要模塊

1）資產(chǎn)管理（固定資產(chǎn)）模塊：

①固定資產(chǎn)模塊能支持多用戶同時使用，處理固定資產(chǎn)增減變動核算、能支持集團(tuán)內(nèi)各公司資產(chǎn)的調(diào)撥處理、折舊計提、以及卡片管理，能處置資產(chǎn)的提前報廢、部門及使用狀態(tài)的變動及相應(yīng)的賬務(wù)處理，支持由于企業(yè)改制進(jìn)行的資產(chǎn)評估增減值處理，及相應(yīng)補提折舊的賬務(wù)處理，能支持計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后資產(chǎn)賬面價值增減變動，自動調(diào)整計算折舊率、折舊額，能自動生成全集團(tuán)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分布表、固定資產(chǎn)增減變化表。與原系統(tǒng)相比，新增低值易耗品管理和費用化資產(chǎn)管理功能，建立低值易耗品和其他費用化資產(chǎn)的卡片管理，反映低值易耗品的購入、領(lǐng)用、結(jié)存、攤銷情況，詳細(xì)記載各部門、個人低值易耗品的占用狀況，為低值易耗品的成本核算提供依據(jù)。

②固定資產(chǎn)在公司間的調(diào)入調(diào)出，支持集團(tuán)層集中計提固定資產(chǎn)折舊，支持集團(tuán)層集中結(jié)賬，支持總部資產(chǎn)定義和總部資產(chǎn)攤銷，滿足新會計制度需要。

③支持多公司資產(chǎn)統(tǒng)計分析功能。

2）預(yù)算管理模塊：

①提供預(yù)算的編制、預(yù)算的審批、預(yù)算的控制、預(yù)算的報警、預(yù)算的查詢、預(yù)算執(zhí)行情況的分析等功能。支持由下而上的編制方法，也支持由上而下的編制方法，預(yù)算可以分解到月。能實現(xiàn)集團(tuán)公司對各分公司預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算數(shù)據(jù)的下發(fā)、收集、批復(fù)和執(zhí)行控制，可實時查詢各分公司各項指標(biāo)執(zhí)行情況，并有預(yù)警措施，及時對超預(yù)算支出進(jìn)行控制。提供對預(yù)算的審批權(quán)限以及審批層次的要求的支持，提供預(yù)算報警，支持各分公司對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、追加的上報審批過程，可以實行網(wǎng)上無紙化的審批，考慮各種異常情況對預(yù)算的影響，提供異常因素的剔除功能。具備預(yù)算執(zhí)行情況分析功能，可以自定義各年度的比較報表，如收入、費用的年度比較報表，分析其發(fā)展趨勢，對總賬、往來賬、工資、固定資產(chǎn)進(jìn)行各種指標(biāo)采用多種方法進(jìn)行分析，包括預(yù)算分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、現(xiàn)金流量分析等方法，對各分析表提供各種圖形分析功能并能提供文字表述區(qū)。

②支持收入預(yù)算層層放大，費用預(yù)算層層縮小的預(yù)算編制與控制。本模塊與前臺報帳模塊的對應(yīng)，費用支出在預(yù)算框架內(nèi)。

③支持滾動預(yù)算；支持多種預(yù)算場景，不同的預(yù)算場景下有獨立的預(yù)算體系，如：對內(nèi)預(yù)算、對外預(yù)算等。支持多種預(yù)算主體，如以公司作為預(yù)算的主體、以部門做為預(yù)算的主體，還可以是虛擬的如以跨公司的工作項目作為預(yù)算主體。支持EXCEL導(dǎo)入及EXCEL離線編制。支持多公司項目型預(yù)算控制。

3）財務(wù)管理報表模塊：

①能自動生成二級核算部門的各種報表及合并報表、匯總報表并自動進(jìn)行表內(nèi)及表間審核；在合并報表、匯總報表的狀態(tài)下可聯(lián)查各公司的報表項目及對應(yīng)的明細(xì)科目；支持自行設(shè)計各種內(nèi)部管理用的財務(wù)統(tǒng)計報表；自動拆分憑證，自動生成現(xiàn)金流量表，自動根據(jù)現(xiàn)金項目定義進(jìn)行現(xiàn)金流量計算、檢查，可按年度或會計期間制作現(xiàn)金流量表；可定義表內(nèi)及表間的勾稽關(guān)系，系統(tǒng)自動進(jìn)行審核，自動追蹤、提示錯誤，直觀清晰；系統(tǒng)提供報表圖形分析功能，包括柱形圖、線形圖、面積圖、散點圖、圓餅圖等，可任意顯示二維和三維效果。

②基于數(shù)據(jù)庫式的報表，報表主體與財務(wù)核算主體相對獨立，以支持非集中核算單位的報表上報管理，集團(tuán)統(tǒng)一制定報表樣表，分布到下屬單位執(zhí)行，也可以由集團(tuán)統(tǒng)一制定任務(wù)進(jìn)行多單位報表的批量運行產(chǎn)生。

③合并報表系統(tǒng)可以直接讀取集團(tuán)對賬數(shù)據(jù)生成合并報表內(nèi)部交易數(shù)據(jù)。新會計準(zhǔn)則要求“投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資”使用成本法進(jìn)行核算，而以前這種情況是使用權(quán)益法的。另一方面新會計制度又要求，使用成本法進(jìn)行長期股權(quán)投資的企業(yè)，如果要參加編制合并報表，必須先將其調(diào)整為權(quán)益法核算。合并報表系統(tǒng)應(yīng)該要能提供成本法自動轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的功能。

④報表要與EXCEL的報表格式通用、轉(zhuǎn)換后報表不變形不出數(shù)據(jù)物理或邏輯差錯。

四.財務(wù)集中管控系統(tǒng)的應(yīng)用效果

江蘇大生集團(tuán)2008開始推廣使用新中大i6財務(wù)管控系統(tǒng)，系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋集團(tuán)公司所有的子分公司。目前系統(tǒng)運行正常，使用的模塊有財務(wù)核算、會計報表、資產(chǎn)管理、資金管理和預(yù)算管理，正在向全面預(yù)算管理和財務(wù)業(yè)務(wù)一體化邁進(jìn)。

通過建立集中管控系統(tǒng)，江蘇大生集團(tuán)實現(xiàn)了企業(yè)集團(tuán)的所有下級單位的財務(wù)數(shù)據(jù)實時集中；實現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)的垂直扁平化的管理模式，解決了信息孤島問題。通過建立統(tǒng)一平臺，支持集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控體系、會計制度、核算流程、基礎(chǔ)檔案；并在此平臺上實現(xiàn)了對下屬單位財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的實時監(jiān)控。系統(tǒng)支持對企業(yè)財務(wù)基本核算、固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收、應(yīng)付、項目成本、資金等業(yè)務(wù)的管理，將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過業(yè)務(wù)處理平臺，向總賬系統(tǒng)傳遞數(shù)據(jù)，自動生成會計憑證，保證了數(shù)據(jù)來源的唯一性。江蘇大生集團(tuán)通過集中管控的設(shè)計與應(yīng)用，提升了企業(yè)競爭力，提高了工作效率，累計產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益30.28億元。

[1]張雙寧,于增彪,劉強.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制系統(tǒng)研究.中國財經(jīng)出版社，2008;8:1

[2]王紋,孫健.SAP財務(wù)管理大全.清華大學(xué)出版社，2005

[3]王海林.集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理信息化模型研究.中國管理信息化，2007;7

[4]連敏.淺談大型國有企業(yè)集團(tuán)財務(wù)報告的信息化建設(shè).中國總會計師，2009;12

[5]王儉.淺議集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理模式的構(gòu)建.中國總會計師，2009;10