廣州南電物資公司 張鐮

淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀與對(duì)策

廣州南電物資公司 張鐮

隨著我國(guó)企業(yè)管理的不斷發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越來越被人們所熟知和認(rèn)可。由于我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)管理水平還略為低下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的推行不可避免的受到來自企業(yè)、環(huán)境等多方因素的制約，本文從工作實(shí)際出發(fā)，分別從企業(yè)體制、從業(yè)人員素養(yǎng)、執(zhí)行環(huán)境等多個(gè)方面討論了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，并提出了改善現(xiàn)狀的對(duì)策。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 現(xiàn)狀 對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)管理的不斷科學(xué)化，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性及必要性，并開始在企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。其中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指組織的計(jì)劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成。一般來說，一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)結(jié)合管理部門的具體需要，在保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和工作責(zé)任以及制度正確實(shí)施的前提下健康有序的開展，它不僅有利于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,更重要的是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理、經(jīng)營(yíng)方針的有效執(zhí)行起到了重要的保障作用。

一、目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的現(xiàn)狀

由于我國(guó)企業(yè)管理知識(shí)的滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念僅在近幾年才得以被管理者認(rèn)識(shí)及重視，因此在發(fā)展初期，仍受各方面因素的制約：

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受企業(yè)機(jī)制的制約。目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)的中小企業(yè)，甚至在部分國(guó)有企業(yè)，內(nèi)部職務(wù)分工仍不十分細(xì)致，常常出現(xiàn)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)合署辦公的情況。由財(cái)務(wù)部分的主管人員既辦理財(cái)務(wù)出入又進(jìn)行會(huì)計(jì)信息措置,違反了不相容職務(wù)相分手原則，會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的“左右為難”，從而出現(xiàn)基于財(cái)務(wù)出入需要而假造會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)象發(fā)生。此外，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)歸并一處也不合適什物辦理和會(huì)計(jì)記實(shí)相分手的原則，這樣既影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)辦理乏力,財(cái)務(wù)部分的工作質(zhì)量也隨之下降。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)和工作環(huán)境的制約。一方面，從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)道德還有待提高，對(duì)自己的工作所處的重要位置和責(zé)任認(rèn)識(shí)還不夠，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作“多此一舉”、“是給其他人制造麻煩”，因此在工作上散漫粗心，忽視原則。另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的工作環(huán)境不夠獨(dú)立，常受到來自其他部門不理解甚至阻擾的行為。過多的控制環(huán)節(jié)也會(huì)影響業(yè)務(wù)處理速度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來不利影響，同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)作也需要付出人力成本和經(jīng)濟(jì)成本，這些因素導(dǎo)致以追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化為最終目標(biāo)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的不支持，有的法制觀念單薄的企業(yè)負(fù)責(zé)人,甚至?xí)甘?、暗示或?qiáng)令會(huì)計(jì)人員竄改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或者虛報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表,以達(dá)到點(diǎn)綴帶領(lǐng)業(yè)績(jī)等多種目標(biāo)等。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策思考

1、建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本。一方面企業(yè)應(yīng)不斷建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度：例如建立資本金管理制度、資金管理制度及資產(chǎn)管理制度等等。另一方面企業(yè)應(yīng)不斷健全內(nèi)部財(cái)務(wù)約束制度，一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度不夠的首要原因,就在于缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督和約束機(jī)制,導(dǎo)致一些經(jīng)營(yíng)者視規(guī)制和法則形同虛設(shè)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的縫隙和隱患,并針對(duì)呈現(xiàn)的若干問題,新環(huán)境和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行中的虧弱環(huán)節(jié),及時(shí)批改或改良政策。第三方面企業(yè)應(yīng)該不斷完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)合署辦公的情況，使財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)都能獨(dú)立辦公、各司其職、相互監(jiān)督，進(jìn)而有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及財(cái)務(wù)工作效率。

2、全面提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。一是企業(yè)要通過擇優(yōu)引進(jìn)、強(qiáng)化培訓(xùn)等各種方式，建設(shè)一支業(yè)務(wù)過硬、結(jié)構(gòu)合理的高素質(zhì)人才隊(duì)伍,以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。首先在人員的選聘上要制定嚴(yán)格的招聘程序，為企業(yè)選擇技術(shù)過硬、專業(yè)熟練的人才，其次在人才引進(jìn)的同時(shí)，要持續(xù)做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平的不斷提高。堅(jiān)持“定期”或“不定期”的業(yè)務(wù)測(cè)驗(yàn)，對(duì)業(yè)務(wù)能力不達(dá)要求的從業(yè)人員應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)教育和技能培訓(xùn),。二是及時(shí)掌握企業(yè)重點(diǎn)崗位人員以及內(nèi)部控制人員思想行為狀況，開展職業(yè)道德教育培訓(xùn)。加強(qiáng)法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育,并定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，以充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感，增強(qiáng)從業(yè)人員自我約束能力。三是建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題,并根據(jù)問題的性質(zhì),進(jìn)行嚴(yán)格處罰,決不姑息,才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3、強(qiáng)化正規(guī)、合法、獨(dú)立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作環(huán)境。一是要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的積極作用：企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的越全面、越完善、越嚴(yán)密,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性就會(huì)越強(qiáng)。二是加強(qiáng)制度監(jiān)督，做到制度面前人人平等。消除個(gè)人在制度面前的種種特權(quán)，對(duì)干擾、阻礙內(nèi)部會(huì)計(jì)人員工作的，暗示、強(qiáng)迫會(huì)計(jì)人員做出不法行為的管理者要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)，提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督，保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效貫徹和落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。同時(shí)，還應(yīng)該強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制，依靠制度的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。

[1]徐建玲，劉舉煌.《加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2006;12

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[3]孫志宏.《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策》[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2008;11

[4]程繼勇.《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)思考》[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009;12

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