蘇州熱工研究院 陳江平

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的意義

1.1 通過(guò)稅收籌劃，把稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低到最小

稅收籌劃的意義在于納稅人通過(guò)分析國(guó)家稅收政策和法規(guī)，找出對(duì)企業(yè)發(fā)展有益的方面，全面統(tǒng)籌本企業(yè)的稅務(wù)上繳計(jì)劃，把稅務(wù)帶來(lái)的壓力降到最小，并從中獲益。

1.1.1 納稅人要重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，減輕不必要的麻煩

在中小企業(yè)中，納稅人由于缺乏對(duì)稅收政策制度全面了解，在操作過(guò)程中，難免會(huì)由于主觀判斷失誤做出一些觸及稅法的行為，從而給企業(yè)造成現(xiàn)實(shí)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)輕則損害企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益，給財(cái)務(wù)核算、分析帶來(lái)困擾，造成某種程度上的管理混亂。重則嚴(yán)重違反法律法規(guī)，誤導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向。不但給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，而且會(huì)在市場(chǎng)中給企業(yè)形象抹黑，從而影響企業(yè)發(fā)展大方向的錯(cuò)誤，導(dǎo)致破產(chǎn)。

1.1.2 兩種減輕企業(yè)稅務(wù)的方法

一是企業(yè)應(yīng)納稅款的直接減免。這一點(diǎn)對(duì)任何中小企業(yè)來(lái)說(shuō)都是公平的，只要操作過(guò)程不發(fā)生問(wèn)題，就可輕松獲得稅收利益。二是通過(guò)對(duì)稅收政策的全面了解，分析本企業(yè)實(shí)際情況，找出突破口，以企業(yè)利潤(rùn)為目的，做出籌劃，以便長(zhǎng)期獲益。

1.1.3 怎樣最有效的在繳納稅收中獲益

首先，我們可以在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅務(wù)籌劃人員的智慧，分析公司的市場(chǎng)運(yùn)作狀況，找出能達(dá)到納稅額最少的辦法。其次，為了有效利用資金，使資金更多地在本企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)流動(dòng)，創(chuàng)造更多效益，稅收籌劃人員就應(yīng)該在不違反法規(guī)的原則下，找到稅收繳納的契機(jī)，使企業(yè)盡量在最后期限繳稅，使企業(yè)間接獲益。

1.2 通過(guò)稅收籌劃，使企業(yè)獲得最高的社會(huì)利益

上面一點(diǎn)我們談到通過(guò)稅收籌劃企業(yè)能獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益?，F(xiàn)在我們將討論一下它是怎樣讓企業(yè)獲得社會(huì)效益的。我們都知道企業(yè)在市場(chǎng)上樹(shù)立良好的形象和企業(yè)誠(chéng)信及品牌效應(yīng)是分不開(kāi)的。如果企業(yè)能夠依據(jù)稅法，及時(shí)繳納稅款，遵守稅務(wù)制度，必然會(huì)在行業(yè)間樹(shù)立起誠(chéng)信、有實(shí)力的形象，也就在不知不覺(jué)間獲得社會(huì)利益，從而間接地獲得經(jīng)濟(jì)效益。

如果說(shuō)獲得經(jīng)濟(jì)上的效益是稅務(wù)籌劃最直接的任務(wù)，那么獲得社會(huì)效益將會(huì)使稅收籌劃的目的顯得更完整和更有效。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益是根本，它會(huì)對(duì)社會(huì)效益起到?jīng)Q定作用。而社會(huì)效益又反過(guò)來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的獲得。當(dāng)然這就對(duì)稅收籌劃人員個(gè)人素質(zhì)，提出更高要求。

二、企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要協(xié)調(diào)合作

2.1 我國(guó)中小企業(yè)與現(xiàn)有稅收制度

由于我國(guó)現(xiàn)有稅收制度不是完全依照中小企業(yè)實(shí)際狀況來(lái)定的，所以有很多地方不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至?xí)o中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)消極影響。中小企業(yè)目前的征收方式有：查賬征收、定期定額征收、帶率附征等。

某些稅收征管部門(mén)不顧企業(yè)核算中的盈虧狀況，死板教條，盲目按照定期定額征收的條例去征收。在很多情況下，企業(yè)為了薄利多銷(xiāo)，壓低了價(jià)格，這就造成營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)之間的矛盾。而這時(shí)如果用定期定額征收方式去征收就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大地?fù)p失，同時(shí)稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是要能實(shí)時(shí)的解決這種矛盾，給企業(yè)發(fā)展鋪路。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

由于稅收征管部門(mén)在征稅過(guò)程中有很大的自由決定權(quán)，這就給企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)困難。為了解決這困難，就要求稅收籌劃者能及時(shí)的和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，讓其了解實(shí)情，獲得他們的理解和幫助。

特別是那些模糊性條款，更需要稅收籌劃者去和征管部門(mén)溝通，一起分析情況，以便調(diào)整稅收籌劃方案，使之更易于企業(yè)獲益。由此看來(lái)加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流對(duì)企業(yè)更好的籌劃稅收和稅務(wù)籌劃實(shí)施方面起到很重要的作用。

三、把企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃緊密結(jié)合起來(lái)

3.1 稅收籌劃的本質(zhì)

如何讓稅收籌劃為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)是籌劃者必須重視的問(wèn)題。稅收籌劃雖然只是影響企業(yè)利潤(rùn)最大化的許多因素之一，但是一旦忽視它，可能對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者往往會(huì)考慮眼前的一些稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕，而實(shí)際上經(jīng)營(yíng)者如果能遵守稅收法律法規(guī)，按照稅務(wù)的規(guī)章制度及時(shí)按章納稅并獲得稅務(wù)收益的話(huà)，對(duì)企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)收益都有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。這樣稅收籌劃的實(shí)施也更完善更全面。

3.2 企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃的關(guān)系

由于我國(guó)的稅務(wù)制度尚在摸索改革階段，有許多地方不夠完善。再者，信息技術(shù)的發(fā)展，尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的普及，使稅務(wù)工作的操作發(fā)生很大變化。這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高要求。

而中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小的弱點(diǎn)，無(wú)法聘請(qǐng)對(duì)財(cái)務(wù)，稅務(wù)都精通的高級(jí)管理人才。但由于操作需求，不得不求助于一些稅務(wù)籌劃的代理機(jī)構(gòu)。代理機(jī)構(gòu)人員畢竟復(fù)雜，又對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程不是太了解，難免會(huì)在該企業(yè)的稅務(wù)籌劃中做的不盡如人意。這種情況必然會(huì)約束企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

由此可見(jiàn)，稅收籌劃和企業(yè)發(fā)展是密不可分，相互影響的。我們只有照章辦事，充分提高管理人員素質(zhì)，才會(huì)使企業(yè)有光明的未來(lái)。

四、正確對(duì)待稅收征管環(huán)境和稅收籌劃的關(guān)系

在我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策中，傾向于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策很少。相關(guān)的法規(guī)也常常會(huì)有理解上的模糊性和制度不合理之處。如增值稅稅制中對(duì)一般納稅人的定義將中小企業(yè)排除在外了。

而且不能以17%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。使得中小企業(yè)無(wú)法和一般企業(yè)進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)交往，成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。另外，中小企業(yè)運(yùn)用的是簡(jiǎn)易征稅方法，不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這就在稅務(wù)上和大企業(yè)拉開(kāi)了距離，在競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法與之相抗衡。還有，在所有企業(yè)中，中小企業(yè)占很大份額。使增值稅制度無(wú)法規(guī)范化管理，這甚至影響到國(guó)家稅法政策的制定和落實(shí)。

稅收政策是由國(guó)家立法機(jī)構(gòu)根據(jù)我國(guó)實(shí)情制定的，用來(lái)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)分配問(wèn)題，使企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益。而稅收籌劃指的是企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)，在不違反國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理利用國(guó)家政策優(yōu)惠條件，制定出有益與自身發(fā)展的稅收方案，幫助企業(yè)在稅收活動(dòng)中受益。

稅收政策的好壞直接影響到稅收籌劃的質(zhì)量，它是企業(yè)做出最有效稅收籌劃的依據(jù)。而稅收籌劃又反過(guò)來(lái)對(duì)國(guó)家政策的制定起到影響作用，它將影響國(guó)家稅法制定人員對(duì)此的關(guān)注。可見(jiàn)，創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的稅收征管環(huán)境對(duì)維護(hù)稅收征管秩序非常重要。

在發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收制度比較健全，對(duì)偷漏稅現(xiàn)象處罰比較嚴(yán)厲。所以稅收籌劃的市場(chǎng)就比較發(fā)達(dá)，很多企業(yè)為了很好的遵守稅收制度，享受稅收優(yōu)惠，就會(huì)依賴(lài)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，以提高本企業(yè)在稅收方面的獲益能力。

而我國(guó)由于制度不完善，對(duì)偷漏稅現(xiàn)象處罰力度不夠，甚至置之不理。這就給稅收征管工作帶來(lái)障礙，影響稅法的實(shí)施。所以我們從中分析：當(dāng)企業(yè)偷漏稅獲益大于企業(yè)稅收籌劃成本時(shí)，企業(yè)會(huì)選擇繼續(xù)偷漏稅；而通過(guò)稅收籌劃使企業(yè)認(rèn)識(shí)到偷漏稅造成的潛在危害遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于偷漏稅獲益時(shí)，中小企業(yè)稅收征管秩序自然就得到維護(hù)。

五、稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化管理

稅務(wù)籌劃工作的完善和制度化對(duì)于提高納稅人納稅意識(shí)和企業(yè)納稅經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益、杜絕偷漏稅現(xiàn)象具有十分重要的作用。它不但緩解了企業(yè)納稅人和稅收征管部門(mén)的緊張關(guān)系，而且在無(wú)形中提升了企業(yè)的社會(huì)效益，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序起到調(diào)節(jié)作用。由此可見(jiàn)稅務(wù)籌劃工作的法制化和制度化已迫在眉急。

這些年，稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)取得了很大進(jìn)步，但是稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用、地位、操作方法都還很不規(guī)范，有許多要改進(jìn)的地方。如稅務(wù)籌劃的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)不高；中小企業(yè)自身對(duì)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識(shí)不足；技術(shù)條件不夠；稅務(wù)制度對(duì)稅務(wù)籌劃的條款不到位；透漏稅現(xiàn)象很?chē)?yán)重等。這都給稅務(wù)籌劃工作造成阻礙。

因此，稅務(wù)籌劃工作對(duì)稅務(wù)征管部門(mén)來(lái)說(shuō)起到了調(diào)節(jié)、支持的作用。而稅務(wù)征管部門(mén)要對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行引導(dǎo)扶持、分清職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督、規(guī)范運(yùn)作，推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作向深度、廣度發(fā)展。

通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化，制度化，可以使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)能夠做到規(guī)范化，條理化操作，以樹(shù)立企業(yè)品牌形象，獲得市場(chǎng)的全面承認(rèn)，信賴(lài)。它的具體工作有：納稅輔導(dǎo)、納稅申報(bào)、稅收審計(jì)等大量的納稅程序系統(tǒng)。并能在這些工作中有效地降低稅收成本，規(guī)劃企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，從而在競(jìng)爭(zhēng)中獲得不敗之地。

稅務(wù)籌劃工作在操作過(guò)程中，要堅(jiān)持依法辦事，對(duì)客戶(hù)講誠(chéng)信。

稅務(wù)籌劃工作也是一種服務(wù)性行業(yè)，所以要求執(zhí)業(yè)者把質(zhì)量放在第一位。對(duì)企業(yè)籌劃工作要?jiǎng)?wù)實(shí)講誠(chéng)信，嚴(yán)格按照法律程序做事，提高效率。在相關(guān)收費(fèi)方面要合理，不能只顧經(jīng)濟(jì)收入亂收費(fèi)，而破壞了整個(gè)稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的健康運(yùn)行。

稅務(wù)籌劃工作也要按照優(yōu)勝劣汰市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)無(wú)爭(zhēng)中提高業(yè)務(wù)水平。而且作為一個(gè)行業(yè)必須做到制度程序公開(kāi)化，把所以客戶(hù)資料歸檔處理。并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)網(wǎng)站上公布該部門(mén)所以信息，以便納稅人做出選擇和判斷。同時(shí)要對(duì)違規(guī)操作者以嚴(yán)厲打擊，并根據(jù)法律有關(guān)條例進(jìn)行處罰。

六、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃工作協(xié)調(diào)了納稅人和稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的關(guān)系，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到推動(dòng)和促進(jìn)作用。它是獨(dú)立于稅務(wù)籌劃和納稅人之外的機(jī)構(gòu)。通過(guò)它的協(xié)調(diào)，使稅務(wù)征管和納稅人相互制約，相互促進(jìn)。在溝通中降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)了自身權(quán)益，也協(xié)調(diào)了社會(huì)的秩序的健康發(fā)展。

[1]王兆高.稅務(wù)籌劃.復(fù)旦大學(xué)出版社，2003

[2]蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù).大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005