中國(guó)人民銀行漯河市中心支行 郝春業(yè)

理論研究體系的重大突破，往往會(huì)給整個(gè)理論和實(shí)踐的發(fā)展帶來(lái)大的變革，為該研究對(duì)象的發(fā)展帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)性和戰(zhàn)略性規(guī)劃。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)庫(kù)事業(yè)正處于改革與發(fā)展的重要階段，也需要一套系統(tǒng)的、科學(xué)的具有中國(guó)特色的國(guó)庫(kù)理論體系的支持，以保證國(guó)庫(kù)事業(yè)的健康發(fā)展。本文擬通過(guò)對(duì)新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)庫(kù)地位和作用的變化進(jìn)行分析，就國(guó)庫(kù)理論體系建立的現(xiàn)狀、必要性及原則作粗淺的探討，提出我國(guó)國(guó)庫(kù)理論體系建設(shè)的一些構(gòu)建設(shè)想。

一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅及金融體制改革對(duì)國(guó)庫(kù)工作作用及影響

隨著經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅、金融體制改革的深入，我國(guó)國(guó)庫(kù)的地位逐步得到加強(qiáng)和發(fā)展，初步形成執(zhí)行、促進(jìn)、反映、監(jiān)督的職能框架，國(guó)庫(kù)在國(guó)家預(yù)算執(zhí)行體系的作用日益重要，但面臨著新的形勢(shì)和任務(wù)，為更好地發(fā)揮國(guó)庫(kù)的作用，迫切要求對(duì)國(guó)庫(kù)定位等國(guó)庫(kù)有關(guān)問(wèn)題作出回答，這給我們提出一個(gè)十分重要的任務(wù)，就是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)理論建設(shè)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的改革和發(fā)展必須由先進(jìn)的國(guó)庫(kù)理論作為先導(dǎo)。

二、國(guó)庫(kù)理論體系建設(shè)的現(xiàn)狀及必要性

（一）從國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)特殊性來(lái)看，需要理論來(lái)研究。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行工作的重要組織部分，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算收支的重要環(huán)節(jié)，與財(cái)政、稅務(wù)、金融工作有著密切的聯(lián)系，因此離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅、金融理論的指導(dǎo)。同時(shí)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)作為財(cái)稅、金融工作的結(jié)合點(diǎn)，既不同于一般的財(cái)稅和金融工作，又具有它們的一些特性，它的發(fā)生、發(fā)展有其自身的規(guī)律，客觀上要求建立與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)特殊性相適應(yīng)的國(guó)庫(kù)理論體系。

（二）從國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)實(shí)踐面臨的問(wèn)題，需要理論來(lái)說(shuō)明。當(dāng)前國(guó)庫(kù)的準(zhǔn)確定位、國(guó)庫(kù)發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo)原則及國(guó)庫(kù)工作面臨國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)人員建設(shè)、資金風(fēng)險(xiǎn)控制、服務(wù)水平提高等一系列實(shí)際問(wèn)題，這些問(wèn)題需要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，不斷的給予系統(tǒng)的總結(jié)和研究，合理地給予理論說(shuō)明和解決，使之逐步完善。這就要求必須有一套完整的理論體系來(lái)支撐國(guó)庫(kù)實(shí)際工作，為實(shí)際工作提供服務(wù)。

（三）從國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)和走向來(lái)看，需要理論來(lái)指導(dǎo)。隨著財(cái)稅、金融體制改革的推進(jìn)，國(guó)庫(kù)面臨重大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在國(guó)庫(kù)與財(cái)政政策和貨幣政策的關(guān)系協(xié)調(diào)上，在國(guó)庫(kù)集中收付改革、非稅收入收繳改革、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理、國(guó)庫(kù)發(fā)展規(guī)劃等涉及國(guó)家預(yù)算執(zhí)行體系的部門職能上，在國(guó)庫(kù)處于金融體系的角色和地位上等，國(guó)庫(kù)需要站在更宏觀的角度出發(fā)，研究國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)未來(lái)發(fā)展方向和職能定位等一些根本性理論問(wèn)題，為國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定扎實(shí)的理論基礎(chǔ)。

三、國(guó)庫(kù)理論體系構(gòu)建之探討

結(jié)合國(guó)庫(kù)功能，從理論實(shí)戰(zhàn)與發(fā)展的角度，提出國(guó)庫(kù)理化體系基本框架可分為三個(gè)層次，即國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)理論、國(guó)庫(kù)應(yīng)用理論和國(guó)庫(kù)發(fā)展理論，其基本內(nèi)容為：

（一）國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)理論。國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)理論是研究國(guó)庫(kù)本質(zhì)、一般規(guī)律或基本原理，探求能揭示國(guó)庫(kù)實(shí)踐普遍本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的知識(shí)體系，在國(guó)庫(kù)理論體系中處于基礎(chǔ)和核心地位，是反映國(guó)庫(kù)本質(zhì)屬性的內(nèi)在規(guī)律，同時(shí)也是解決高層次國(guó)庫(kù)理論的基本問(wèn)題。其基本內(nèi)容應(yīng)包括：國(guó)庫(kù)環(huán)境理論、國(guó)庫(kù)本質(zhì)理論、國(guó)庫(kù)目標(biāo)理論、國(guó)庫(kù)主客體理論、國(guó)庫(kù)程序和方法理論、國(guó)庫(kù)規(guī)范理論、國(guó)庫(kù)管理理論。

（二）國(guó)庫(kù)應(yīng)用理論。國(guó)庫(kù)應(yīng)用理論是關(guān)于處理具體國(guó)庫(kù)工作時(shí)應(yīng)遵循的原理、原則、程序和方法的知識(shí)體系。通過(guò)對(duì)國(guó)庫(kù)應(yīng)用理論的研究，可以使國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)理論問(wèn)題的研究與國(guó)庫(kù)實(shí)踐的聯(lián)系更加緊密，新的國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)理論概念更易于在國(guó)庫(kù)實(shí)踐中貫徹落實(shí)。

國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理應(yīng)用理論。主要解決國(guó)庫(kù)在對(duì)內(nèi)對(duì)外的監(jiān)管中應(yīng)當(dāng)遵循的監(jiān)管原理、原則、程序和方法的知識(shí)體系。

（三）國(guó)庫(kù)發(fā)展理論。國(guó)庫(kù)發(fā)展理論是回顧國(guó)庫(kù)產(chǎn)生的歷史，立足當(dāng)今國(guó)庫(kù)研究成果，展望國(guó)庫(kù)未來(lái)的創(chuàng)新性國(guó)庫(kù)理論。國(guó)庫(kù)創(chuàng)新理論主要研究國(guó)庫(kù)環(huán)境創(chuàng)新、國(guó)庫(kù)理論和觀念創(chuàng)新、國(guó)庫(kù)體制創(chuàng)新、國(guó)庫(kù)主體素質(zhì)優(yōu)化，國(guó)庫(kù)方法手段與管理創(chuàng)新等若干理論問(wèn)題。

1.國(guó)庫(kù)環(huán)境創(chuàng)新。通過(guò)拓展國(guó)庫(kù)領(lǐng)域，擴(kuò)大國(guó)庫(kù)影響，通過(guò)建立健全國(guó)庫(kù)法律法規(guī)，加快國(guó)庫(kù)準(zhǔn)則的制訂和頒布，同時(shí)加快與電算化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、國(guó)際化國(guó)庫(kù)相適應(yīng)的國(guó)庫(kù)法規(guī)的制訂，完善國(guó)庫(kù)的法律環(huán)境；通過(guò)職業(yè)道德素養(yǎng)的提高，塑造國(guó)庫(kù)機(jī)關(guān)的新形象，提高國(guó)庫(kù)的知名度，改善國(guó)庫(kù)的社會(huì)環(huán)境；通過(guò)采用最新國(guó)庫(kù)技術(shù)和方法，提高國(guó)庫(kù)技術(shù)含量，加強(qiáng)高新技術(shù)對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)督的支持，改善國(guó)庫(kù)的技術(shù)環(huán)境等。

2.國(guó)庫(kù)理論和觀念創(chuàng)新。加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)應(yīng)用理論、發(fā)展理論研究的同時(shí)，特別是要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)理論的研究，對(duì)國(guó)庫(kù)的定義、職能、任務(wù)和作用，國(guó)庫(kù)的程序和方法等重新認(rèn)證，以新視角、新層面、新觀念來(lái)審視國(guó)庫(kù)工作，發(fā)現(xiàn)、分析并解決國(guó)庫(kù)工作面臨的新情況、新問(wèn)題。

3.國(guó)庫(kù)體制創(chuàng)新。全面回顧和總結(jié)我國(guó)現(xiàn)行國(guó)庫(kù)體制，借鑒國(guó)外國(guó)庫(kù)體制改革的有益經(jīng)驗(yàn)，在現(xiàn)有法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)現(xiàn)行國(guó)庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)體制進(jìn)行改革和完善，提高國(guó)庫(kù)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)督的應(yīng)有作用。

4.國(guó)庫(kù)方法手段與管理創(chuàng)新。國(guó)庫(kù)方法手段的創(chuàng)新是國(guó)庫(kù)環(huán)境和國(guó)庫(kù)內(nèi)容創(chuàng)新的必然產(chǎn)物。國(guó)庫(kù)方法手段創(chuàng)新的基本方向是：數(shù)據(jù)分散式向數(shù)據(jù)集中轉(zhuǎn)變，人工監(jiān)管向計(jì)算機(jī)信息生成的自動(dòng)監(jiān)控，領(lǐng)導(dǎo)人員的管理決策作用將被強(qiáng)化；國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)將成為國(guó)庫(kù)管理的主要內(nèi)容。

[1]中國(guó)金融學(xué)會(huì)國(guó)庫(kù)研究會(huì),發(fā)展與創(chuàng)新[M].中國(guó)金融出版社,2005

[2]中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)局.國(guó)庫(kù)二十年探索與實(shí)踐[M].中國(guó)金融出版社,2006

[3]中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)局,國(guó)庫(kù)金庫(kù)制度選編[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2006

[4]閻坤,周飛雪.發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度的考察和借鑒[J].財(cái)政研究,2003；2