王冰

（東北財經大學 財政稅務學院，遼寧 大連 116025）

稅收政策和拉動內需

王冰

（東北財經大學 財政稅務學院，遼寧 大連 116025）

2008年金融危機引發(fā)的全球經濟危機對我國經濟的負面影響巨大，在拉動經濟增長的消費、投資、出口的“三駕馬車”中出口持續(xù)低迷,投資存在不可持續(xù)性的情況下,我國及時啟動了拉動內需的宏觀政策.本文將從我國消費需求的現(xiàn)狀出發(fā)，分析中國現(xiàn)行稅收政策在拉動內需方面出現(xiàn)的問題，談談未來中國應該進行怎樣的稅收政策改革來拉動內需.

消費需求；稅收政策；拉動內需

我國連續(xù)幾年實行的投資拉動政策對保持經濟的高速增長起到了明顯的作用.但此后，投資過熱導致商品過?，F(xiàn)象日趨嚴重，并引發(fā)了企業(yè)利潤率下滑.尤其是這次金融危機以后，出口導向型的經濟政策使我國受世界經濟的影響過大，隨著“輪胎特保案”的發(fā)生，各國的貿易保護措施也相繼出臺，導致我國許多以出口為主的行業(yè)和企業(yè)身受重創(chuàng).因此，處在經濟轉軌的最佳時期，如何拉動內需是重中之重.消費需求作為最終需求，是經濟增長的源動力，它不只是經濟運行的結果，也是經濟運行的前提.

1 我國消費需求的現(xiàn)狀

總的來說，消費率過低己經成為中國經濟面臨的重要問題之一.過低的消費率以及與之相伴的高儲蓄率使得國內需求相對不足，經濟增長長期過度依賴低效率的投資增長，畸形運行.在凈出口不能持續(xù)增長、外貿摩擦不斷加大的情況下，消費率過低正嚴重制約著中國經濟全國、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展.

1.1 消費與投資增長不協(xié)調，未能充分發(fā)揮消費對經濟增長的拉動作用

隨著中國消費率的逐年下降，投資率則連年走高.根據(jù)中經網統(tǒng)計數(shù)據(jù)2004-2008年間，中國資本形成率（即投資率）分別為43.2%,42.7%,42.6%, 42.2%和43.5%，最終消費率分別為54.3%,51.8%, 49.9%,49%和48.6%.與此對應，發(fā)達國家和大多數(shù)發(fā)展中大國的投資率一般在20%-30%，消費率一般在70%-80%.關于投資和消費對GDP增長的貢獻，根據(jù)中國國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2007年最終消費支出對GDP增長的貢獻率是39.4%，資本形成總總額貢獻率是40.9%，貨物和服務凈出口貢獻率是19.7%.可見，我國經濟增長過渡依賴投資的事實毋庸置疑.盡管消費需求和投資需求的增長在短期內都能拉動經濟增長，但在長期內，沒有消費的持續(xù)增長，容易造成部分行業(yè)產能過量、供求失衡，經濟增長難以持久.

1.2 消費相對于儲蓄增速較低，存在過度儲蓄問題

圖11992-2007 年中國儲蓄率變化情況（%）

1992一2007，在消費率走低的同時，我國儲蓄率大體維持在36-50右，存款絕對數(shù)額在不斷增加，2007年底我國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款高達172534.2億元.這表明，我國存在消費增長過慢、積累過度現(xiàn)象，而過度積累又會導致消費增長緩慢.

2 現(xiàn)行稅收政策面臨的主要問題

2.1 收入差距過大，稅收政策調節(jié)力度不夠，影響消費需求的增長

調節(jié)我國居民收入差距的主要稅種是個人所得稅.我國現(xiàn)行個人所得稅實行分類稅制，其優(yōu)點是稅制簡單明了，適應較低的稅收征管水平，主要弊病是在分類制下，對所得實行列舉式難以適應當今個人收入多元化、復雜化的現(xiàn)狀和收入形式不斷變化的趨勢，從而限制個稅的征收范圍.分類制不能全面、完整的體現(xiàn)納稅人的納稅能力，從而造成所得相同來源不同納稅不同，不符合支付能力原則，也難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則.從申報方式看，我國個人所得稅實行的是納稅人以個人為單位自行申報的納稅方式.這種申報方式會造成有些低收入家庭反而要承擔更高的稅負，使原本收入低的家庭稅后的凈收入更低，原本邊際消費傾向較高的低收入家庭由于稅后凈收入減少而無法形成有效需求.

2.2 社會保障體系尚不完善，難以刺激低收入者消費

我國目前沒有開征社會保障稅，雖然各地在征收社會保障費，但與目前世界上130多個國家和地區(qū)開征社會保障稅或類似稅種相比，存在征收職能軟化、監(jiān)督管理無力、效率低下和社會保障覆蓋面窄等問題.社會保障基金的籌集覆蓋范圍小、地區(qū)差異大、統(tǒng)籌層次低、資金管理亂、費用收繳難等，不僅無法有效調節(jié)居民收入差距，而且，由于保障體系不健全，使居民預期不明，影響居民消費需求的增長.開征社會保障稅不僅能發(fā)揮稅收的特殊作用，更重要的是在稅收調節(jié)下的社會保障體系，會促進社會公平與經濟發(fā)展，提高人們對未來收入水平的預期，從而刺激居民消費需求的增長.

2.3 稅收在鼓勵農民消費方面力度不夠

農民是我國最大的消費者群體.取消農業(yè)稅后，雖然農民的稅收負擔有所減輕，但農民的消費需求仍沒有充分發(fā)揮出來.首先，農民收入增長速度始終低于城鎮(zhèn)居民收入增長速度，雖然近年政府出臺了許多有利于農民增收的政策，但農業(yè)生產資料價格不斷上漲，大大削弱了政府的惠農政策效果，農民沒有得到真正實惠；同時，稅收在對農村富余勞動力向非農產業(yè)轉移過程中產生的就業(yè)問題，沒有給予與城鎮(zhèn)下崗職工相同的優(yōu)惠待遇，存在稅收歧視問題，不利于失地農民在城鎮(zhèn)獲得穩(wěn)定的收入來源，進而影響農民有效消費需求的增長；再者，稅收具有調節(jié)投資流向，吸引企業(yè)投資的作用，然而我國稅法在此方面沒有給予應有的稅收優(yōu)惠待遇，鼓勵力度不足.

3 拉動內需的稅收政策改革

3.1 完善個人所得稅，縮小居民收入差距，提高整體消費水平

筆者認為綜合所得稅制是我國個人所得稅制的目標模式.綜合所得稅制能夠體現(xiàn)納稅人的實際負擔水平，全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，使所得來源多、綜合收入高的納稅人多納稅，而所得來源少、收入相對集中的人無需繳稅或繳較少的稅，從而有效地發(fā)揮個人所得稅調節(jié)個人收入差距的作用.從我國近期狀況看，實行綜合所得稅制還需要一個過程.

3.2 開征物業(yè)稅，完善稅制調節(jié)功能，防止財產過度集中

物業(yè)稅實際上是房地產稅或者不動產稅，是財產稅的重要組成部分.相對于商品稅和所得稅，我國的財產稅仍處于相對滯后的狀態(tài)，開征物業(yè)稅是建立健全財產稅體系的開端.開征物業(yè)稅可以彌補商品稅和所得稅在調解社會收入分配方面的不足，完善稅制整體的調節(jié)收入功能.目前可以考慮開征差別稅率的物業(yè)稅，通過稅收手段抑制富人過度占有資源，特別是占有優(yōu)質資源.

3.3 開征社會保障稅，完善社會保障體系，增強居民消費信心

開征社會保障稅是國家籌集社會保障基金和調整收入分配的最有效形式.開征社會保障稅，就是要規(guī)范社會保障基金的籌集形式，發(fā)揮稅收的強制性、固定性，通過強制手段保證資金的及時上繳.社會保障稅通過稅法形式統(tǒng)一征收率，可以實現(xiàn)在同一比例下“多收入者多交，少收入者少交”的社會保險負擔縱向公平和“收入相同者負擔一致”的橫向公平，從而推動公平競爭，為勞動力資源的自由流動提供保障.

3.4 實行刺激農民消費需求增長的稅收優(yōu)惠政策

①實行稅收優(yōu)惠與加強管理相結合，鼓勵并促使生產資料供應商降低對農民的生產資料供應成本.②對失地農民在城鎮(zhèn)非農產業(yè)再就業(yè)給予稅收照顧，使失地農民在城鎮(zhèn)有一個公平的就業(yè)環(huán)境，以保障失地農民的收入來源.③實施促進區(qū)域外、產業(yè)外資本投資農業(yè)、農村基礎設施的稅收政策.

〔1〕王蕾.擴大居民消費需求的稅收政策研究.東北財經大學碩士論文.

〔2〕馬國強.中國稅收.東北財經大學出版社，2009.

〔3〕高鴻業(yè).西方經濟學.中國人民大學出版社，2007.

F 810.422

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