江西理工大學(xué) 邱 真 肖惠海

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)探討

江西理工大學(xué) 邱 真 肖惠海

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化速度的不斷加快，作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活的中心，銀行業(yè)的安全與穩(wěn)定發(fā)展對(duì)整個(gè)金融行業(yè)乃至全社會(huì)都顯得越來越重要。對(duì)于當(dāng)今中國(guó)的銀行業(yè)而言，由于外資銀行全面加入中國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)行列，國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行將面對(duì)日益復(fù)雜、激烈和更高層次的競(jìng)爭(zhēng)。為了應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，各家銀行都在努力擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模、進(jìn)行產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，這使得我國(guó)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)控制壓力逐漸顯現(xiàn)。會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)作為銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的第一線，肩負(fù)著核算柜面業(yè)務(wù)、反映經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)測(cè)發(fā)展前景、參與經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的重要保證，也是銀行提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要保障。然而目前，在銀行基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的運(yùn)營(yíng)管理方面，由于人員體制、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)手段等方面的制約，重大的操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件屢屢發(fā)生，給商業(yè)銀行帶來了巨大損失。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的操作風(fēng)險(xiǎn)

所謂操作風(fēng)險(xiǎn)，是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)（本定義所指操作風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)）。

在商業(yè)銀行中，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)主要是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)柜面業(yè)務(wù)和后臺(tái)的會(huì)計(jì)綜合管理，它具有會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理相融合的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)柜面業(yè)務(wù)包括零售存貸業(yè)務(wù)、公司存貸業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各種業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)受理與賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)綜合管理主要包括授權(quán)管理、印押證管理、印鑒管理、對(duì)賬管理、賬戶管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查、現(xiàn)金管理、業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理等方面，這些恰恰是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指由于銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作中的管理缺陷、制度缺陷、系統(tǒng)缺陷，或者會(huì)計(jì)相關(guān)人員的錯(cuò)誤、疏忽而發(fā)生潛在損失的可能性。根據(jù)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在不同銀行業(yè)務(wù)中的表現(xiàn)形式，目前商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中的操作風(fēng)險(xiǎn)主要包括結(jié)算賬戶的風(fēng)險(xiǎn)、匯票簽發(fā)及代理兌付的風(fēng)險(xiǎn)、印押證的管理風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金出納管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、人員輪崗風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。從商業(yè)銀行操作環(huán)節(jié)來看，幾乎所有銀行業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門的操作處理。因此，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理部門在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)一般都會(huì)在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)暴露。這種會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)的暴露，在造成商業(yè)銀行資金損失的同時(shí)，還會(huì)大大影響商業(yè)銀行在社會(huì)公眾中的形象、信譽(yù)及其內(nèi)部業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，進(jìn)而對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生不利影響。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作處于操作風(fēng)險(xiǎn)防范的第一線，是操作風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增大，銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作量也隨之迅速增加，同時(shí)也增加了會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門在操作風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理上的壓力。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制顯得尤其重要。

二、現(xiàn)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.制度及流程設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)操作不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在：操作規(guī)程的制定設(shè)計(jì)不具有可操作性，操作規(guī)程的制定設(shè)計(jì)與實(shí)際操作情況存在出入；操作流程制定存在風(fēng)險(xiǎn)敞口，有時(shí)違反個(gè)人實(shí)名制開戶的要求，沒有通過證件原件的審核而僅憑復(fù)印件就辦理開戶手續(xù)，形成了風(fēng)險(xiǎn)敞口；業(yè)務(wù)授權(quán)環(huán)節(jié)設(shè)置不合理，一些具有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)在日常的授權(quán)環(huán)節(jié)存在權(quán)限級(jí)別設(shè)置不合理的現(xiàn)象，在中間業(yè)務(wù)平臺(tái)上，部分代理業(yè)務(wù)也存在授權(quán)設(shè)置不合理的現(xiàn)象，存在一定風(fēng)險(xiǎn)；部分業(yè)務(wù)的沖賬不能實(shí)時(shí)處理，業(yè)務(wù)培訓(xùn)滯后于系統(tǒng)更新。

2.流程控制在執(zhí)行過程中存在問題。除了業(yè)務(wù)流程本身的原因之外，各基層網(wǎng)點(diǎn)部門在對(duì)流程的執(zhí)行控制方面也存在著不足，主要表現(xiàn)在前臺(tái)操作柜員的流程執(zhí)行、事中監(jiān)督的實(shí)時(shí)控制和網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部的例行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查3個(gè)環(huán)節(jié)中。具體表現(xiàn)為：部分柜員未做到嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)操作流程，對(duì)于操作步驟的執(zhí)行存在遺漏、重復(fù)以及顛倒的現(xiàn)象；部分網(wǎng)點(diǎn)事中監(jiān)督人員在日常工作中實(shí)時(shí)控制不嚴(yán)，對(duì)前臺(tái)柜員的違規(guī)操作行為視而不見、對(duì)業(yè)務(wù)的復(fù)核工作不夠及時(shí)、對(duì)于需要實(shí)時(shí)監(jiān)督的業(yè)務(wù)監(jiān)督審核不到位、對(duì)授權(quán)卡或授權(quán)密碼的保管不善而令業(yè)務(wù)授權(quán)流于形式等。

3.監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的預(yù)警能力和風(fēng)險(xiǎn)控制力度缺乏。雖然目前可以通過授權(quán)復(fù)核等手段對(duì)銀行業(yè)務(wù)操作應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及操作權(quán)限進(jìn)行有效控制，但由于銀行監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的預(yù)警能力尚不完善，無(wú)法通過信息技術(shù)在流程上對(duì)所有已存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，尚不具備異常業(yè)務(wù)預(yù)警和阻止業(yè)務(wù)違規(guī)操作的功能。加之缺乏規(guī)范的預(yù)警監(jiān)測(cè)責(zé)任機(jī)制，致使許多違規(guī)操作行為還是只能靠相對(duì)滯后的人工稽核檢查等方式來發(fā)現(xiàn)。系統(tǒng)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制力的缺陷必將加大銀行的風(fēng)險(xiǎn)敞口，一旦管理失控而技術(shù)手段不能及時(shí)跟上“補(bǔ)漏”，或者這些技術(shù)缺陷被犯罪分子利用，銀行將會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.人力資源管理與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)。首先，長(zhǎng)期以來，銀行臨柜人員的業(yè)務(wù)工時(shí)安排主要從節(jié)約人力資源方面考慮，過分強(qiáng)調(diào)減員增效，大量壓縮網(wǎng)點(diǎn)人員，而與此同時(shí)，又存在臨柜人員的頻繁轉(zhuǎn)崗，使柜面面臨較大的人員補(bǔ)充調(diào)整壓力，由此造成人力資源緊張。其次，人員結(jié)構(gòu)的不合理也是造成會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)加大的重要因素。目前，銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員整體年齡結(jié)構(gòu)較年輕，由于缺乏足夠的工作經(jīng)驗(yàn)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，經(jīng)常造成業(yè)務(wù)差錯(cuò)，這就需要對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)方面的培訓(xùn)。但由于日常工作壓力的增加，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員利用業(yè)余時(shí)間參加培訓(xùn)的時(shí)間就相應(yīng)減少，部分員工對(duì)于培訓(xùn)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性也不高。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)發(fā)展的矛盾。首先，隨著商業(yè)銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，各銀行對(duì)于其分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)考核較注重存貸款等規(guī)模營(yíng)銷指標(biāo)的考核，考核方式過于單一。持續(xù)的考核壓力使得各支行負(fù)責(zé)人及客戶經(jīng)理對(duì)于會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員堅(jiān)持的嚴(yán)格、規(guī)范的基本原則不以為然。出于對(duì)指標(biāo)的考慮，各支行負(fù)責(zé)人和客戶經(jīng)理對(duì)客戶提出的明顯有違制度的要求也往往采取遷就、讓步的態(tài)度，工作中為了迎合客戶（尤其是大客戶）隨意答應(yīng)客戶的要求，經(jīng)常要求放松會(huì)計(jì)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)或條件，甚至為了迎合客戶隨意答應(yīng)客戶的無(wú)理要求，造成會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員的極大壓力，影響了會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)制度的執(zhí)行力。其次，由于銀行各支行行長(zhǎng)及網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人大多是營(yíng)銷人員出身，往往會(huì)出現(xiàn)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕風(fēng)險(xiǎn)控制”的情況。個(gè)別支行的行長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控要求不夠了解和重視，一味地強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)拓展的重要性，給會(huì)計(jì)管理施加壓力或干預(yù)會(huì)計(jì)處理，助長(zhǎng)了客戶經(jīng)理違規(guī)操作的行為。有些行長(zhǎng)或網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人本身業(yè)務(wù)不熟，會(huì)計(jì)制度意識(shí)淡薄，加之業(yè)績(jī)考核和本人利益掛鉤，片面強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)拓展和客戶需求，以犧牲銀行的原則來?yè)Q取客戶滿意，長(zhǎng)期以來必然導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的積聚。第三，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員和客戶經(jīng)理缺乏良好的溝通反饋機(jī)制，在會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和市場(chǎng)需求的靈活性方面沒有找到平衡點(diǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)拓展的矛盾比較尖銳，影響會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

三、完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.提升會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力。完善現(xiàn)有會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程，整合集中監(jiān)控職能，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和控制水平。適時(shí)轉(zhuǎn)變操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過借鑒國(guó)內(nèi)外運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)方法和手段，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，建立起管理規(guī)范化、流程科學(xué)化、控制自動(dòng)化的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，全面提升會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理能力。

2.完善業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)。建立監(jiān)測(cè)預(yù)警處理機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范監(jiān)測(cè)預(yù)警責(zé)任制，提高風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制能力，不斷優(yōu)化和完善柜面業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。強(qiáng)化對(duì)交易操作行為的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警功能，多維度地設(shè)計(jì)控制體系和手段，建立事前、事中和事后有機(jī)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系。為此，把IT系統(tǒng)建設(shè)與業(yè)務(wù)流程改造、案件防范結(jié)合起來，利用信息技術(shù)解決異常業(yè)務(wù)預(yù)警和違規(guī)操作無(wú)法通行的問題，以提高系統(tǒng)支持業(yè)務(wù)運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

3.優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)及提高人員素質(zhì)。優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，增加會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員的儲(chǔ)備，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工心理素質(zhì)，培養(yǎng)職業(yè)道德，提高人員素質(zhì)。

4.建設(shè)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化。首先，各層次領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。要重視會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控建設(shè)，把建立健全內(nèi)控制度當(dāng)做大事來抓，從根本上改變“重業(yè)務(wù)輕管理，重外延擴(kuò)張輕內(nèi)控建設(shè)”的局面，要堅(jiān)持以業(yè)務(wù)發(fā)展為中心，以內(nèi)部控制為保證開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，加強(qiáng)員工再教育，提高全體會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，自上而下樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和營(yíng)造濃厚的風(fēng)險(xiǎn)文化。再次，各崗位員工應(yīng)在業(yè)務(wù)操作過程中，自覺用金融法規(guī)和內(nèi)控制度約束自己，防止在業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)主觀隨意憑經(jīng)驗(yàn)的情況。此外，要培養(yǎng)強(qiáng)烈的自我保護(hù)意識(shí)，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作人員要堅(jiān)持制度面前人人平等，堅(jiān)持依法合規(guī)操作。

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