○狄旭

（軍事經(jīng)濟學(xué)院 湖北 武漢 430035）

進入新千年十年以來，隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷完善和高等教育體制的改革與發(fā)展，國家對高校的投入力度越來越大，高校的經(jīng)濟規(guī)模迅速擴大，這也使高校的經(jīng)營活動、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟活動變得更加復(fù)雜。高校在迅速發(fā)展的同時，我們也看到了高校職務(wù)犯罪和貪污腐敗現(xiàn)象的日趨嚴重。2006到2009年，河南查處高校腐敗案56起，2009年，武漢大學(xué)兩位校領(lǐng)導(dǎo)雙雙落馬，高校腐敗一時成為社會關(guān)注的焦點。究其根源在于高校財務(wù)管理的松懈，財務(wù)監(jiān)督缺失。本文分析了高校財務(wù)監(jiān)督存在的問題，并結(jié)合高校財務(wù)管理實際，提出了幾點強化高校財務(wù)監(jiān)督的建議。

一、現(xiàn)階段高校財務(wù)監(jiān)督存在的問題

1、財務(wù)監(jiān)督主體的財務(wù)監(jiān)督意識不強烈

首先，作為一級監(jiān)督主體，部分高校領(lǐng)導(dǎo)沒有真正認識到財務(wù)監(jiān)督職能對高校財務(wù)工作正常進行的重要意義，在思想上有所懈怠，在具體財務(wù)活動中，重業(yè)務(wù)輕監(jiān)督，對資金使用缺乏認真審核，重金錢輕實物，對高校資產(chǎn)的保值增值不重視，重花錢輕效益、重收入輕支出、重運作輕規(guī)范、重合理輕合法。有人甚至認為抓財務(wù)監(jiān)督是作繭自縛，自己給自己念“緊箍咒”，不利于高校理順各方面的關(guān)系和自我發(fā)展。其次，作為主要監(jiān)督主體的財務(wù)管理和審計監(jiān)督部門，在內(nèi)部財務(wù)控制和內(nèi)部審計方面存在走過場的現(xiàn)象，馬虎了事，監(jiān)督機制形同虛設(shè)，未能認真地落實。此外，廣大群眾由于對學(xué)院財務(wù)狀況缺乏全面而深入的了解，監(jiān)督缺乏主動性，而且容易產(chǎn)生“事不關(guān)己，高高掛起”的心態(tài)，加之不了解情況，很難起到監(jiān)督作用。

2、財務(wù)監(jiān)督制度落實和建設(shè)不到位

隨著國家對教育投入的增加，高校的辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)自主權(quán)擴大，高校獨立法人地位也得到進一步確立，高校擁有更多的自主權(quán)，成為依法自主辦學(xué)的法人主體，在這種制度前提下，高校主管部門對高校經(jīng)濟活動的財務(wù)監(jiān)督作用也逐步弱化。高校領(lǐng)導(dǎo)掌握院校人、財、物的管理大權(quán)，由于缺乏有關(guān)約束機制，財務(wù)機構(gòu)和人員容易產(chǎn)生明哲保身的思想，很難對其進行監(jiān)督控制，導(dǎo)致高校經(jīng)濟責(zé)任制難以落實，財務(wù)管理和監(jiān)督水平普遍不高。此外，高校財務(wù)內(nèi)控制度不夠完善，難以保障高校國有資產(chǎn)的安全。從最近發(fā)生的多起高校違紀違法行為看，幾乎都發(fā)生在高校的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，而產(chǎn)生這些問題的環(huán)節(jié)又是在經(jīng)濟活動較為頻繁、財務(wù)內(nèi)部控制制度較為薄弱的環(huán)節(jié)。另外，雖然高校在財務(wù)管理中都制定有一些規(guī)章制度，但是，一些單位在制定制度方面存在缺陷，有些制度不夠具體或不夠公開；有些制度不落實、不考核，規(guī)章制度形同虛設(shè)，致使高校經(jīng)濟活動及財務(wù)工作處于監(jiān)督不力的狀態(tài)。

3、財務(wù)監(jiān)督方法較為陳舊

首先，現(xiàn)階段，高校的財務(wù)監(jiān)督形式普遍比較落后，監(jiān)督的內(nèi)容也沒有明確規(guī)定，很多高校的財務(wù)監(jiān)督僅僅限于事后監(jiān)督，出現(xiàn)了問題才進行監(jiān)督，沒有出現(xiàn)問題就不監(jiān)督。事后監(jiān)督因為缺乏時效性，往往很難起到很大的監(jiān)督作用，即使最終查到責(zé)任人并追究其責(zé)任，造成的損失也無法挽回，這種監(jiān)督形式流于形式，不能起到實質(zhì)性的監(jiān)督效果。另外，在具體的財務(wù)監(jiān)督方法選擇上，主要以書面監(jiān)督為主，一般也只是看憑證、看賬簿、看報表，不能實現(xiàn)對高校財經(jīng)活動的全過程監(jiān)督。有的高校僅局限于對會計原始憑證的審核把關(guān)，對各種專項投資等沒有進行可行性的論證，盲目上馬，容易造成高校資源的浪費；對高校工程的施工過程以及招生流程缺少跟蹤監(jiān)督，容易滋生腐敗，助長不正之風(fēng)的蔓延，損害國家和學(xué)校的利益。

4、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)有待加強

學(xué)校要強化財務(wù)監(jiān)督，必須具備過硬的財務(wù)人才隊伍。一些高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏對財務(wù)工作的正確認識，認為財務(wù)人員只要做好賬，管住錢就行了，對財務(wù)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)不夠重視，沒有做好財務(wù)人員的繼續(xù)教育工作，使得一些財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，造成高校財務(wù)管理混亂。多年來，由于高校財務(wù)工作沒有得到應(yīng)有的重視，財務(wù)工作水平也一直徘徊在較低水平。財務(wù)人員整體綜合素質(zhì)不高主要體現(xiàn)在兩個方面：一是業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。在財務(wù)工作中，部分財務(wù)人員不能準(zhǔn)確分辨高校經(jīng)濟活動的真?zhèn)危狈β殬I(yè)敏感性和專業(yè)分析能力，從而導(dǎo)致會計信息失真，不能真實反映經(jīng)濟活動情況。二是職業(yè)道德水準(zhǔn)低。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，部分人員沒能經(jīng)受起市場經(jīng)濟大潮的沖擊，在一些不健康的消極因素影響下，其人生觀和價值觀發(fā)生了扭曲，在具體工作中對財務(wù)法規(guī)和制度甚至原理不管不顧，弄虛作假，徇私舞弊，導(dǎo)致財務(wù)會計資料虛假，財務(wù)信息失真等，還有一部分財務(wù)人員受不正之風(fēng)的影響，在財務(wù)管理的錯弊行為面前沒有堅持原則，甚至支持和參與弄虛作假，與違法亂紀者同流合污，造成國家和學(xué)校的財產(chǎn)流失。

二、新時期加強高校財務(wù)監(jiān)督的幾點建議

1、提高對高校財務(wù)監(jiān)督重要性的認識，增強財務(wù)監(jiān)督意識

財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)管理的重要職能，也是工作的重要組成部分，高校財務(wù)監(jiān)督工作質(zhì)量的高低直接關(guān)系到學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展的好壞。特別是在國家投入日益增加、高校快速發(fā)展的時期，強化財務(wù)監(jiān)督，完善財務(wù)約束機制，是規(guī)范高校財務(wù)管理工作，促進其依法理財，提高財務(wù)管理水平，確保高校經(jīng)濟活動高效有序的一項重要工作。高校領(lǐng)導(dǎo)能否把此財務(wù)監(jiān)督工作落實到位直接關(guān)系到財務(wù)監(jiān)督工作的效果如何。所以，領(lǐng)導(dǎo)要加強對本單位財務(wù)管理的意識，對此項工作予以足夠的重視，積極支持本單位的財務(wù)部門開展工作。高校的各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員以及財務(wù)從業(yè)人員都要認真學(xué)習(xí)貫徹國家的各項財經(jīng)法規(guī)和會計制度，增強社會主義市場經(jīng)濟的法制意識。遵守高校制定的各種規(guī)定和管理制度，了解并掌握高校經(jīng)濟活動的運行規(guī)律和特點，提高財務(wù)監(jiān)督的思想意識。

2、建章建制，使財務(wù)監(jiān)督有法可依

完善、健全、系統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督法律法規(guī)和規(guī)章制度是搞好財務(wù)監(jiān)督工作，加大財務(wù)監(jiān)督的力度的前提條件。它包括國家已頒布和制定的有關(guān)法律及規(guī)章制度以及結(jié)合高校的經(jīng)濟活動的實際情況，在遵守國家法律法規(guī)的前提下而制定的一套確保高校內(nèi)部財務(wù)管理有序進行、財務(wù)監(jiān)督工作順利開展的制度。制度建設(shè)是一項基礎(chǔ)管理工作，由于高校面向社會自主辦學(xué)，所從事的經(jīng)濟活動繁多復(fù)雜，高校財務(wù)管理水平的高低，很大程度上取決于包括校內(nèi)財務(wù)制度建設(shè)在內(nèi)的財務(wù)基礎(chǔ)管理工作是否做得扎實和完善。首先，要通過制度建設(shè)，強化對高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟行為的制度約束。一是按照“誰決策誰負責(zé)”的原則，建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任問責(zé)制，對決策失誤、違法亂紀的行為要追究責(zé)任，維護國家財經(jīng)法紀的剛性約束。二是建立健全高校投資項目論證會制度，規(guī)范資金使用的審批制度和程序，重大經(jīng)費使用必須經(jīng)高校黨委或董事會集體討論決定，避免個人包辦和無人負責(zé)的不良趨向，減少職務(wù)犯罪。其次，要健全內(nèi)部控制制度。一是要堅持不相容職務(wù)必須分離的原則，結(jié)合高校財務(wù)管理的特點，合理設(shè)計高校財務(wù)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制，同時定期進行崗位輪換，提高崗位間的約束力。二是建立內(nèi)部控制評價制度，加強對財務(wù)人員的管理控制，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查評比，將內(nèi)部控制制度與激勵機制相結(jié)合，把內(nèi)部控制的工作落到實處。三是要強化審計的監(jiān)督職能。通過實施財務(wù)聯(lián)網(wǎng)將高校財務(wù)部門和審計部門聯(lián)系起來，賦予高校審計人員隨時查看財務(wù)部門所有財務(wù)業(yè)務(wù)以及財務(wù)報表、會計憑證等財務(wù)信息的權(quán)限，提高審計監(jiān)督的及時性。同時，由于高校審計部門是對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，獨立性差，必須與外部審計相結(jié)合。為此，可以采取定期聘請注冊會計師對高校的內(nèi)部控制進行評估，及時發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題和不足，及時加以解決。

3、創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)督方法

科學(xué)嚴密的監(jiān)督方法是提高高校的財務(wù)監(jiān)督水平的必然前提。要結(jié)合高校經(jīng)濟活動規(guī)律，將高校財務(wù)由事后監(jiān)督向事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變，形成一種多環(huán)節(jié)、全過程的財務(wù)監(jiān)督管理方式，提高財務(wù)監(jiān)督工作的科學(xué)性、時效性和延續(xù)性；要把內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督和外部財務(wù)監(jiān)督有機結(jié)合起來，進行聯(lián)合財務(wù)監(jiān)督，形成立體、多維、全面的內(nèi)外多渠道監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，確保高校經(jīng)濟活動健康有序開展；要將專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督有機結(jié)合起來，在健全財務(wù)內(nèi)控制度、加強財務(wù)內(nèi)部管理的同時，進一步發(fā)揮群眾監(jiān)督的力量，通過建立財務(wù)公開制度，定期通過網(wǎng)絡(luò)和輿論平臺將高校的財務(wù)收支情況、財務(wù)整體狀況、經(jīng)費的收支情況和經(jīng)費使用效益情況公布，讓學(xué)校重大財經(jīng)活動自覺接受群眾監(jiān)督檢查，提高群眾的監(jiān)督能力和參與監(jiān)督意識；要利用計算機技術(shù)，建立各種簡單易用的財務(wù)查詢、監(jiān)控、督導(dǎo)系統(tǒng)，發(fā)揮現(xiàn)代信息工具方便、快捷的特點，提高監(jiān)督效率，避免因會計信息失真而導(dǎo)致決策失誤和職務(wù)犯罪等現(xiàn)象的發(fā)生，通過有效的財務(wù)監(jiān)督、管理，達到加強、提高學(xué)校財務(wù)管理的目的。

4、提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，強化職業(yè)道德教育

高校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)機構(gòu)，要進一步強化培訓(xùn)和教育，努力提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一是要提高財務(wù)人員財務(wù)理論素養(yǎng)，加強對新會計制度理論、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度、法規(guī)和有關(guān)高校經(jīng)濟政策制度的學(xué)習(xí)把握，為進一步提高院校財務(wù)管理工作提供理論支持并為高校領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考作用。二是要增強財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，在熟練掌握會計核算、出納、審計、財務(wù)管理等專業(yè)知識的同時，能在實施監(jiān)督過程中將原則性與靈活性有機地統(tǒng)一起來，在維護財務(wù)制度的嚴肅性，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用，制止違法亂紀行為發(fā)生的同時又做到具體問題具體分析，在財務(wù)制度許可的范圍內(nèi)，予以靈活掌握，提高財務(wù)監(jiān)督的服務(wù)質(zhì)量和效率。三是要強化高校財務(wù)從業(yè)人員和內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。高校要重視財務(wù)監(jiān)督人員的職業(yè)道德教育，強化道德體系建設(shè)，努力提高財務(wù)監(jiān)督者的職業(yè)道德水準(zhǔn)和決策能力，把財務(wù)監(jiān)督變成財務(wù)監(jiān)督主體的內(nèi)在信念和內(nèi)在品質(zhì)。使財務(wù)人員時刻以“不做假賬”為道德準(zhǔn)繩，以財務(wù)和會計法律、法規(guī)作為準(zhǔn)則，指導(dǎo)自己的財務(wù)工作，提高高校財務(wù)監(jiān)督水平。

[1]肖娟：關(guān)于加強高校財務(wù)監(jiān)督的思考[N].中國審計報，2005-02-16.

[2]王靜：關(guān)于加強高校財務(wù)監(jiān)督管理的思考[J].大眾科技，2006（2）.

[3]雷平：高校財務(wù)監(jiān)督管理中存在問題及對策[J].中國成人教育，2008（5）.