○裴小梅 （第七建設(shè)集團(tuán)股份有限公司甘肅 蘭州 730000）

一、施工企業(yè)資金管理的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，中國的施工企業(yè)也由最初的試點(diǎn)階段逐步向管理規(guī)范化過渡。施工企業(yè)如何實現(xiàn)從傳統(tǒng)的資金管理向施工企業(yè)資金管理過渡，建立與施工企業(yè)環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資金管理體系，實現(xiàn)強(qiáng)有力的監(jiān)督控制有效機(jī)制是目前擺在施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)面前的重要課題，關(guān)系著施工企業(yè)的發(fā)展壯大。因此，對于施工企業(yè)資金集中管理就顯得極為重要，值得探討。施工企業(yè)資金管理大體分為籌資和投資兩方面，前者主要考慮資金成本，后者主要考慮資金價值管理，即根據(jù)企業(yè)的資金情況，如果企業(yè)的資金充足，主要應(yīng)該考慮投資項目的收益與風(fēng)險，如果資金情況一般，就應(yīng)該考慮資金的使用必須要有側(cè)重點(diǎn)。施工企業(yè)資金管理是施工企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，是一項綜合性的經(jīng)濟(jì)管理工作，它綜合管理有關(guān)資金籌集、使用、耗費(fèi)、回收、分配等方面的財務(wù)活動。上述施工企業(yè)資金管理的內(nèi)容是由企業(yè)資金運(yùn)動過程所決定的，即從施工準(zhǔn)備、工程施工到完工結(jié)算等一系列的資金運(yùn)動過程決定。施工企業(yè)資金管理就是遵循資金運(yùn)動的客觀規(guī)律，遵照國家的方針、政策、法規(guī)以及節(jié)約的客觀需要，正確組織和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動，正確處理各方面的財務(wù)關(guān)系，有效地使用各項資金，提高資金使用效果，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，努力完成各項財務(wù)指標(biāo)，為取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

二、施工企業(yè)資金管理的作用

第一，通過資金紐帶增強(qiáng)施工企業(yè)對下屬單位的財務(wù)控制力度。施工企業(yè)對資金進(jìn)行集中控制和管理，可獲得知情權(quán)，即通過對資金流入、流出的總控制，了解、掌握其下屬單位正在做什么，從而實現(xiàn)對下屬單位經(jīng)營活動的動態(tài)控制，保證資金使用的安全性。

第二，從施工企業(yè)的高度融通資金，發(fā)揮施工企業(yè)的資源配置優(yōu)勢。施工企業(yè)的管理層通過資金集中管理中心統(tǒng)攬全局，從總體上把握資金運(yùn)作效果、籌資融資能力和投資能力，為施工企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理投資等重大決策提供依據(jù)，從整個施工企業(yè)層面實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

三、如何加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理

1、推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管理。施工企業(yè)要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位。預(yù)算范圍要由過去單一的經(jīng)營資金計劃擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算，由單一主體資金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營各單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算。建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，量入為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財。

2、強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)會計人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則。對企業(yè)財務(wù)會計從業(yè)人員的控制，是強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的核心。當(dāng)前一些企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)控問題，甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位，是“憑習(xí)慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要以《財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標(biāo)準(zhǔn)作為會計人員的行為準(zhǔn)則，加強(qiáng)會計人員的職業(yè)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，形成會計職業(yè)道德的自律機(jī)制；其次要根據(jù)激勵與約束的原則，充分發(fā)揮會計人員的能動性，在工作中，自覺遵守會計制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為，從而強(qiáng)化對會計人員業(yè)務(wù)操作的過程控制；最后要轉(zhuǎn)變企業(yè)會計內(nèi)部控制與管理的理念，變對會計人員業(yè)務(wù)操作過程的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會計內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

3、施工企業(yè)應(yīng)該制定企業(yè)資金管理規(guī)定。施工企業(yè)為有效降低資金使用成本，充分發(fā)揮融資能力，最大限度地滿足企業(yè)整體的資金需要，就需要制定相應(yīng)的資金管理規(guī)定。第一，所屬各分公司于每年年度終了之前一個月制定出下一年度的資金使用計劃，報公司財務(wù)部。第二，公司財務(wù)部綜合考慮資金需求，根據(jù)銀行可用信用額度情況，制定出具體的融資計劃，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會研究同意后，報公司董事會審批。第三，公司財務(wù)部根據(jù)經(jīng)董事會批準(zhǔn)的融資計劃，在規(guī)定的時間和額度內(nèi)，及時通過銀行貸款、銀行承兌匯票等方式籌集所需資金，以保證公司資金的正常周轉(zhuǎn)。第四，分公司根據(jù)用款計劃向公司申請所需資金，資金應(yīng)專款專用，到期及時歸還。第五，公司按銀行貸款利率每月向分公司收取借款利息，并加收一定金額的融資費(fèi)用。規(guī)定一方面滿足了分公司的資金需求，另一方面降低了公司的資金成本，解決了公司在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金需求。

4、做好成本預(yù)測，預(yù)測現(xiàn)金流。施工前成本預(yù)測，工程中標(biāo)后，認(rèn)真考察項目周邊環(huán)境，仔細(xì)研究施工圖紙、施工工藝，早謀劃、早分析、早部署、早預(yù)算。由點(diǎn)代面，細(xì)化成本預(yù)測、資金流預(yù)算。由日成本預(yù)測到分部分項工程的成本費(fèi)用預(yù)算到整個工程的成本預(yù)算，初步確定成本費(fèi)用降低點(diǎn)。然后根據(jù)分包合同、材料采購合同付款條件、工程預(yù)計進(jìn)度及人、機(jī)、料的投入預(yù)計各個環(huán)節(jié)資金的預(yù)計流出，與預(yù)計現(xiàn)金流入進(jìn)行對比，了解掌握該項目的預(yù)計經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量。

5、正確制定施工企業(yè)籌資目標(biāo)。籌資目標(biāo)是施工企業(yè)資金管理體系的第一要素?；I資目標(biāo)從形式上看，表現(xiàn)為由多個單項籌資組成的責(zé)任指標(biāo)體系。但從本質(zhì)上說，籌資目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)?；I資管理是對未來的戰(zhàn)略管理，一定時期內(nèi)的籌資管理是企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。企業(yè)一旦選擇了戰(zhàn)略重點(diǎn)，同時也就決定了籌資目標(biāo)的基本取向，全面籌資方案既體現(xiàn)了企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標(biāo)，又是各個管理層次作出的各種決策的財務(wù)數(shù)量說明，也是各個責(zé)任單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的約束依據(jù)。為了使企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，籌資管理應(yīng)重視制定長期、連續(xù)的規(guī)劃，避免急功近利。

6、全面資金控制。全面資金控制是以全面資金管理為基礎(chǔ)實施企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。全面資金管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)籌資指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的施工企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過實施全面籌資，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動。

7、樹立現(xiàn)代化企業(yè)形象，創(chuàng)造良好的籌資信譽(yù)。從一定意義上講，市場經(jīng)濟(jì)也是一種信用經(jīng)濟(jì)。因此，無論是吸引投資者，還是向金融機(jī)構(gòu)借款或向社會進(jìn)行融資，都必須以良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽(yù)為首要前提。首先，企業(yè)的發(fā)展和投資方向必須符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和社會發(fā)展的需要，并具有較高的企業(yè)效益和社會效益。其次，企業(yè)的經(jīng)營管理水平必須符合科學(xué)化、現(xiàn)代化和國際化的要求，并以良好的經(jīng)營業(yè)績樹立良好的企業(yè)形象，求得較高的社會信譽(yù)。最后，企業(yè)在經(jīng)營活動中必須講求信用，如果企業(yè)經(jīng)常拖欠債務(wù)，就會喪失企業(yè)的信用，勢必給籌措資金帶來困難。

8、大力提倡制度基礎(chǔ)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部審計具備“熟知”本企業(yè)重要環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的獨(dú)特性，相對于外部審計，在運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計方面更具有效率優(yōu)勢。制度基礎(chǔ)審計具有能夠及時發(fā)現(xiàn)和防范可能出現(xiàn)的差錯和錯弊，從而減少會計報表的誤差，降低報表出現(xiàn)嚴(yán)重失誤的可能性等優(yōu)點(diǎn)，對于提高企業(yè)內(nèi)部審計活力、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展都具有重要意義。

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