○曹 華 崔 巍 （齊齊哈爾日報(bào)報(bào)業(yè)集團(tuán) 黑龍江齊齊哈爾 161005）

一、報(bào)社財(cái)務(wù)管理存在的一般問題

1、財(cái)務(wù)管理觀念和體系存在不完善的現(xiàn)象

首先，財(cái)務(wù)管理的觀念還存在著問題，一些報(bào)社的老總就是由以前的行政領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)任而來，對于財(cái)務(wù)管理沒有正確的認(rèn)識(shí)，僅僅作為后勤的部門，忽視其參謀與決策助手的作用。其次，管理手段落后、規(guī)章制度松弛、資金使用粗放、是長期束縛報(bào)社發(fā)展的痼疾，并由此帶來了效率低下、成本偏高、浪費(fèi)嚴(yán)重、冗員過多等一系列問題，制約了前進(jìn)的腳步。再次，財(cái)務(wù)對于報(bào)社經(jīng)濟(jì)來源的多元化缺乏完善管控。以前主要是國家撥款。而現(xiàn)在其來源就更多，主要的有：報(bào)社的廣告收入，非廣告贊助收入、捐贈(zèng)收入、國家專項(xiàng)資金補(bǔ)助等。如何使來源不同的資金合理有效利用，財(cái)務(wù)管理的功能還沒有真正發(fā)揮。最后，在考核和分配機(jī)制上，財(cái)務(wù)管理的作用還沒有真正貫徹。比如要打破“大鍋飯”，對于大型收入的考核，對于優(yōu)秀稿件的獎(jiǎng)勵(lì)，都需要財(cái)務(wù)部會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一制訂。

2、財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)有待提高

目前基層財(cái)務(wù)人員大多數(shù)不是專業(yè)學(xué)校畢業(yè)，基本都是半路出家的人員擔(dān)任，缺少系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；或者是在報(bào)社改制前，類似于行政事業(yè)方面的財(cái)務(wù)核算，只反映收支狀況，對于反映資產(chǎn)狀況或者現(xiàn)金流狀況根本無能為力。更不用說進(jìn)行詳實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析，供報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)決策了。

3、內(nèi)控制度相對薄弱

對于報(bào)社來說，內(nèi)控制度或者是沿用上級下發(fā)的規(guī)定，或者是不完善，沒有結(jié)合報(bào)社或者新聞行業(yè)自身的實(shí)際?；蛘邇?nèi)控制度沒有切實(shí)的落實(shí)，沒有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度應(yīng)有的作用。此外在預(yù)算管理方面也比較薄弱。雖然每年都有工作計(jì)劃、預(yù)算計(jì)劃，但是始終沒有形成整個(gè)報(bào)社的統(tǒng)一體系。

二、報(bào)社做好財(cái)務(wù)管理工作的意義

1、有助于提升報(bào)社的社會(huì)形象，增強(qiáng)社會(huì)公信力

辦好報(bào)，做好黨的輿論導(dǎo)向，是我國新聞業(yè)的根本宗旨。因此，做好報(bào)社的財(cái)務(wù)管理工作，正確高效地用好專項(xiàng)資金和報(bào)社自有資金，避免浪費(fèi)，讓老百姓實(shí)實(shí)在在地感覺到，報(bào)社的宣傳更加獨(dú)立、公正。因此，財(cái)務(wù)部門必須配合領(lǐng)導(dǎo)的觀念做好資金支持工作。最簡單的表現(xiàn)就是，不能僅以會(huì)計(jì)利潤的多少來決定資金資源的流向。

2、有助于保證報(bào)社各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行

報(bào)社就體制而言，仍然是實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。報(bào)社作為黨的新聞事業(yè)的一部分，是社會(huì)輿論的引導(dǎo)者；報(bào)社要通過企業(yè)化經(jīng)營而實(shí)現(xiàn)自收自支、自負(fù)盈虧、自我積累、自我發(fā)展，又是報(bào)紙這一特殊商品的生產(chǎn)者和經(jīng)營者。有鑒于此，我們在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和考核指標(biāo)評價(jià)體系的時(shí)候，一定要從報(bào)社所面臨的這一最大的實(shí)際出發(fā)，既要強(qiáng)調(diào)政治家辦報(bào)、正確引導(dǎo)社會(huì)輿論，又要強(qiáng)調(diào)發(fā)展報(bào)業(yè)經(jīng)濟(jì)、提高經(jīng)濟(jì)效益，努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。

3、有助于報(bào)社的長期可持續(xù)發(fā)展

作為黨和人民的喉舌部門，報(bào)社也需要可持續(xù)發(fā)展。這就需要在財(cái)務(wù)允許的情況下，加大投入，不斷引入人才，更新專業(yè)設(shè)備，加強(qiáng)新聞激勵(lì)。此外，還要做好員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵(lì)，專項(xiàng)報(bào)道的資金支持。只有高起點(diǎn)，高投入，高眼界，才能實(shí)現(xiàn)報(bào)社做大做強(qiáng)的根本目的。

三、做好“生財(cái)有道、疏財(cái)有德、馭財(cái)有術(shù)”，是實(shí)現(xiàn)報(bào)社財(cái)務(wù)管理工作的根本保障

為根治報(bào)社目前財(cái)務(wù)管理存在的一般問題，實(shí)現(xiàn)報(bào)社做好財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)，保證報(bào)社行業(yè)可持續(xù)發(fā)展及“富?！?，應(yīng)在“生財(cái)有道、疏財(cái)有德、馭財(cái)有術(shù)”三個(gè)方面做好具體工作。

1、生財(cái)有道——三招攻略促報(bào)社和諧發(fā)展

之一：先說辦報(bào)。報(bào)紙的發(fā)行量多與少，廣告的多與少，其實(shí)第一責(zé)任者是辦報(bào)。報(bào)紙辦的好，讀者就多，發(fā)行量就能上來，隨之而來的廣告也必然多。什么叫辦得好？什么叫辦得不好？首先取決于報(bào)紙是否有正確的定位，也就是要明確這張報(bào)紙是辦給什么人看的?，F(xiàn)在有不少報(bào)紙發(fā)行和廣告都上不來，甚至長期虧損，主要不是經(jīng)營不善的問題，而是定位不準(zhǔn)，沒有特色，沒有實(shí)力，有何前途可言。之二：再說廣告、發(fā)行、印務(wù)。要切切實(shí)實(shí)用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)改革發(fā)展，要?jiǎng)幽X筋，想實(shí)招，導(dǎo)入現(xiàn)代營銷理念，在服務(wù)上多下功夫，尋求立足之本。之三：再說三產(chǎn)。后勤部門要充分依托報(bào)社的品牌優(yōu)勢，走社會(huì)化服務(wù)的道路，為報(bào)社的經(jīng)營工作做好有益的補(bǔ)充?？偠灾?，報(bào)辦好了，腰包鼓了，才能真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的和諧統(tǒng)一。

2、疏財(cái)有德——財(cái)會(huì)的整體工作要以人為本，以德疏財(cái)，注重實(shí)效

財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行成敗，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要在于“人”，抓住管理的關(guān)鍵，不斷提高人的道德水準(zhǔn)，才能“陽光疏財(cái)”。堅(jiān)守“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持原則、不做假賬”的準(zhǔn)則。對違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能造成損失、浪費(fèi)的行為要實(shí)行“零容忍”管理。財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)大局、管理、服務(wù)、規(guī)范、過緊日子、監(jiān)督與被監(jiān)督等六種意識(shí)。

3、馭財(cái)有術(shù)——做好報(bào)社財(cái)務(wù)管理工作的有力措施

（1）設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位。總會(huì)計(jì)師是主管報(bào)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助報(bào)社主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作。在管理控制層里有一名“行家”，可使報(bào)社的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)工作不斷創(chuàng)新，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

（2）構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系可以考慮分為如下相對獨(dú)立的控制層面，分層次進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。第一層：管理控制層。領(lǐng)導(dǎo)班子成員直接參與報(bào)社各項(xiàng)重大財(cái)務(wù)決策。第二層：報(bào)社經(jīng)營管理委員會(huì)。經(jīng)管會(huì)對報(bào)社經(jīng)營管理行使領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)范、服務(wù)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、調(diào)研職責(zé)。第三層：財(cái)務(wù)部門。專司報(bào)社日常內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能，完善和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度，建立健全原始記錄，定期反饋財(cái)會(huì)信息。第四層：經(jīng)管部門。專司對各被考核部門的每月執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核及廣告出版、廣告價(jià)格的管理。第五層：被考核部門。按責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，分解各自在考核年度中的總目標(biāo)，制訂出本部門的具體控制標(biāo)準(zhǔn)，如各部門每月應(yīng)完成的分解指標(biāo)，各部門每月應(yīng)完成的工作量。

（3）加強(qiáng)收入的管理工作，達(dá)到節(jié)流增效的效果。報(bào)社經(jīng)營的內(nèi)部控制是由社長、部門負(fù)責(zé)人和其他員工共同實(shí)施的，為收入指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循等目標(biāo)的完成，提供合理保證的過程。在經(jīng)營收入的財(cái)務(wù)管理中，如何才能制定行之有效的內(nèi)部控制制度呢？有如下措施。第一，制訂政策要把“以人為本”作為基本出發(fā)點(diǎn)。即假想每個(gè)業(yè)務(wù)員都把自身的利益放在第一位，集體利益、社會(huì)利益放在第二位。第二，授權(quán)定責(zé)。權(quán)力是管理的基礎(chǔ)，我們給與某些管理部門部分決策的權(quán)力，以便整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)能夠有序地、規(guī)范地運(yùn)作。但是，授權(quán)也應(yīng)有度，授權(quán)過多，權(quán)力過大，容易滋生不良行為。另一方面，授權(quán)不足，又會(huì)出現(xiàn)控制不力的后果。就廣告經(jīng)營活動(dòng)來說，權(quán)力主要圍繞廣告價(jià)格和廣告版面展開。如廣告價(jià)格折扣的權(quán)力、贈(zèng)送免費(fèi)廣告的權(quán)力、允許刊后付款的權(quán)力、廣告版面調(diào)整的權(quán)力等等，這些權(quán)力由誰來行使，都應(yīng)該作出明確的規(guī)定。明確了權(quán)力，也等于明確了責(zé)任。被授權(quán)的管理者，如果由于不正確地使用權(quán)力而導(dǎo)致錯(cuò)誤時(shí)，必須負(fù)責(zé)。第三，制訂嚴(yán)格的經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的程序和完善的業(yè)務(wù)審核。第四，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。由此產(chǎn)生的壞賬是一種成本，更是一種損失。我們要用制度來規(guī)范管理行為，讓每一名工作者在經(jīng)營活動(dòng)中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。

（4）合理進(jìn)行經(jīng)費(fèi)配置與監(jiān)管。在目前財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)有限的情況下，只有管好用好經(jīng)費(fèi)，才能真正發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的服務(wù)保障作用，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展。在經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面，應(yīng)根據(jù)“保障重點(diǎn)，兼顧一般；量入為出，留有余地”的原則，按照預(yù)算編制程序，對列入預(yù)算項(xiàng)目庫的經(jīng)費(fèi)需求進(jìn)行精確預(yù)算。從報(bào)社中心任務(wù)出發(fā)，集中財(cái)力保障重點(diǎn)，把有限的經(jīng)費(fèi)真正用到“刀刃”上。同時(shí)，認(rèn)真抓好預(yù)算執(zhí)行關(guān)，嚴(yán)格明確經(jīng)費(fèi)開支的審批權(quán)限，不斷強(qiáng)化“經(jīng)辦人—部門負(fù)責(zé)人—主管副總編、副社長—財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人—總會(huì)計(jì)師—社長”聯(lián)合審批制度，重大固定資產(chǎn)投資、物資采購，大額支出更要領(lǐng)導(dǎo)班子集體表決審批，并采取建立完善月度、季度財(cái)務(wù)分析上報(bào)制度、年度財(cái)務(wù)總結(jié)制度、預(yù)算報(bào)備制度和定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，有效解決了無預(yù)算開支經(jīng)費(fèi)等問題的發(fā)生。

（5）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)在生存和發(fā)展的過程中，往往會(huì)遇到來自內(nèi)外部各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)極大地妨礙經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，報(bào)社也不例外。比如，有的報(bào)業(yè)單位有著大量的廣告款、報(bào)款、印刷費(fèi)等應(yīng)收債權(quán)，這些款項(xiàng)存在著到期不能足額收回（即發(fā)生壞賬損失）的風(fēng)險(xiǎn)；又如，在負(fù)債經(jīng)營的情況下，將不可避免地出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，報(bào)社還會(huì)面臨宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、紙張價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、對外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等等。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞系統(tǒng)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最佳手段，因此，報(bào)社在完善內(nèi)控系統(tǒng)方面一項(xiàng)重要的舉措就是建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對現(xiàn)實(shí)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)后果進(jìn)行評估，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略進(jìn)行分析，對報(bào)社及各經(jīng)營單位的抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行測評。通過對風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，不斷加強(qiáng)對經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)的控制和改進(jìn)，把影響經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不利因素消滅在萌芽狀態(tài)。

（6）建立內(nèi)審制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。為加強(qiáng)報(bào)社的財(cái)務(wù)管理，確保報(bào)社資產(chǎn)不流失，保證報(bào)社的經(jīng)營成果核算準(zhǔn)確無誤，要把建立健全內(nèi)審制度放在當(dāng)前工作的首位。內(nèi)部審計(jì)工作主要分為以下幾個(gè)方面：報(bào)社社委會(huì)可聘請社會(huì)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對整個(gè)報(bào)社的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行不定期的審計(jì)；報(bào)社社委會(huì)可委托財(cái)務(wù)部門聘請報(bào)社內(nèi)外的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富、了解報(bào)社實(shí)際情況的人員組成內(nèi)審小組，對報(bào)社下屬的企業(yè)進(jìn)行不定期的審計(jì)；報(bào)社社委會(huì)可委托內(nèi)審部門對報(bào)社的高層管理人員進(jìn)行離任審計(jì)。審計(jì)結(jié)果上報(bào)報(bào)社社委會(huì)，使報(bào)社審計(jì)工作程序化、制度化。由于報(bào)社不同于一般的企業(yè)，通過建立內(nèi)審制度，我們可以對報(bào)社的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵紀(jì)守法和會(huì)計(jì)信息真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，以維護(hù)黨報(bào)的政治信譽(yù)。

（7）對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行崗位責(zé)任控制。第一，報(bào)社根據(jù)管理的需要建立健全了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，明確各崗位人員的職責(zé)權(quán)限，會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置、工作標(biāo)準(zhǔn)及具體分工，既相互牽制，又相互監(jiān)督。例如，廣告收款崗位，只辦理收款業(yè)務(wù)不辦理支付業(yè)務(wù)；出納崗位除管理現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬外，不兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬戶的核算及稽核工作，不兼管檔案保管工作。第二，注重會(huì)計(jì)人員管理，做好以下兩項(xiàng)工作：其一，及時(shí)掌握財(cái)會(huì)人員的思想狀況。明確規(guī)定財(cái)會(huì)人員不得參賭、經(jīng)商。定期對重點(diǎn)崗位人員進(jìn)行觀察分析，看其是否與社會(huì)劣跡人員往來和追求超常消費(fèi)，以便及時(shí)采取防范和控制措施。其二，對財(cái)會(huì)人員經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷補(bǔ)充新的專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的自我約束能力，自覺遵紀(jì)守法。

通過上述工作，報(bào)社應(yīng)把“生財(cái)有道、疏財(cái)有德、馭財(cái)有術(shù)”內(nèi)控體系的建立作為主要手段，將內(nèi)部控制滲透于報(bào)社運(yùn)營活動(dòng)全過程之中，這樣既能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，又能有效保證資產(chǎn)的安全完整，提高報(bào)社的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)。

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[2]劉金文：內(nèi)部控制基本理論研究[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[3]李萍：從政府采購視角看報(bào)社內(nèi)控體系建設(shè)[J].冶金財(cái)會(huì)，2009（5）.