宋昌英/文

關(guān)稅稅率的調(diào)整對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響

宋昌英/文

關(guān)稅是國(guó)際通行的稅種，是各國(guó)根據(jù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，用法律形式確定的、由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口的貨物和物品所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。通過運(yùn)用適當(dāng)?shù)恼哒{(diào)整進(jìn)出口稅率，以達(dá)到調(diào)節(jié)國(guó)家內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)的重要工具，是維護(hù)國(guó)家主權(quán)、保護(hù)本國(guó)貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，同時(shí)也是國(guó)家取得財(cái)政收入的重要來(lái)源。關(guān)稅手段被世界貿(mào)易組織視為透明度最高的對(duì)外貿(mào)易調(diào)節(jié)工具，因而得到世界各國(guó)的廣泛使用。

我國(guó)最早的關(guān)稅產(chǎn)生于西周后期，那時(shí)就已經(jīng)開始對(duì)通過關(guān)卡要隘或上市交換的商品征稅。歷史上對(duì)進(jìn)口商品所征收的關(guān)稅，曾經(jīng)是政府收入的重要源泉。但是在當(dāng)代，關(guān)稅的主要功能已不再是增加政府的稅收，而是去阻擋來(lái)自國(guó)外商品的進(jìn)入，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。征收關(guān)稅會(huì)引起進(jìn)口商品的國(guó)際價(jià)格和國(guó)內(nèi)價(jià)格的變動(dòng)，從而影響到出口國(guó)和進(jìn)口國(guó)在生產(chǎn)、貿(mào)易和消費(fèi)等方面的調(diào)整，引起收入的再分配。因此，關(guān)稅稅率的調(diào)整會(huì)對(duì)一個(gè)國(guó)家甚至整個(gè)世界的貿(mào)易形勢(shì)產(chǎn)生深刻的影響，每個(gè)國(guó)家都會(huì)依據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)和政治立場(chǎng)，選用合適的關(guān)稅政策來(lái)保護(hù)本國(guó)貿(mào)易。我國(guó)關(guān)稅調(diào)整主要遵循了以下四項(xiàng)原則：首先是繼續(xù)履行中國(guó)入世承諾的關(guān)稅減讓義務(wù)；第二是根據(jù)我國(guó)簽訂的有關(guān)貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定及國(guó)務(wù)院有關(guān)決定精神，安排協(xié)定稅率和特惠稅率；第三是根據(jù)國(guó)家宏觀調(diào)控政策的基本取向和經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的需要，以暫定稅率形式，調(diào)整部分商品的進(jìn)出口稅率；第四是為進(jìn)一步落實(shí)產(chǎn)業(yè)及稅收政策、有效實(shí)施進(jìn)出口管理措施、方便稅收征管，對(duì)稅則稅目進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。

關(guān)稅稅率的組成

進(jìn)口關(guān)稅稅率

進(jìn)口關(guān)稅是一個(gè)國(guó)家的海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅，它是關(guān)稅中最主要的一種。包括優(yōu)惠關(guān)稅、最惠國(guó)待遇關(guān)稅、普惠制關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅等。征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)增加進(jìn)口貨物的成本，提高進(jìn)口貨物的市場(chǎng)價(jià)格，影響外國(guó)貨物進(jìn)口數(shù)量。因此，各國(guó)都以征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國(guó)貨物進(jìn)口的一種手段。適當(dāng)?shù)氖褂眠M(jìn)口關(guān)稅可以保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)本國(guó)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

出口關(guān)稅稅率

出口關(guān)稅是對(duì)本國(guó)出口貨物在運(yùn)出國(guó)境時(shí)征收的一種關(guān)稅。由于征收出口關(guān)稅會(huì)增加出口貨物的成本，不利于本國(guó)貨物在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家都取消了出口稅。還在征收的主要是發(fā)展中國(guó)家，目的是取得財(cái)政收入與調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求關(guān)系。我國(guó)目前對(duì)少數(shù)貨物還征收出口稅。

配額關(guān)稅稅率

關(guān)稅配額稅率是指關(guān)稅配額限度內(nèi)的稅率，是進(jìn)口國(guó)限制進(jìn)口貨物數(shù)量的措施，把征收關(guān)稅和進(jìn)口配額相結(jié)合以限制進(jìn)口。關(guān)稅配額的實(shí)施導(dǎo)致了更高的產(chǎn)品價(jià)格以及國(guó)內(nèi)購(gòu)買者消費(fèi)者剩余的減少。在關(guān)稅稅率配額產(chǎn)生的收益中，一部分由國(guó)內(nèi)政府獲得，余下的由國(guó)內(nèi)進(jìn)口商或者國(guó)外出口商和生產(chǎn)者以超額利潤(rùn)的形式獲得。

暫定關(guān)稅稅率

關(guān)稅暫定稅率是在海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定的進(jìn)口優(yōu)惠稅率和出口稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)進(jìn)口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機(jī)電產(chǎn)品關(guān)鍵部件（但只限于從與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家和地區(qū)進(jìn)口的貨物）以及出口的部分資源性產(chǎn)品實(shí)施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。這種稅率一般按照年度制訂，并且隨時(shí)可以根據(jù)需要恢復(fù)按照法定稅率征稅。

稅率調(diào)整措施對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響

關(guān)稅稅率的調(diào)整可以改變國(guó)際貿(mào)易條件

進(jìn)口關(guān)稅稅率的調(diào)整對(duì)貿(mào)易條件會(huì)產(chǎn)生重大影響。除非進(jìn)口國(guó)需求完全無(wú)彈性或出口國(guó)供給彈性無(wú)限大，關(guān)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁就會(huì)發(fā)生。由出口國(guó)負(fù)擔(dān)的關(guān)稅就表示了進(jìn)口國(guó)貿(mào)易條件的改善，而且出口國(guó)越大，其貿(mào)易條件的改善就越大。關(guān)稅的貿(mào)易條件效果，對(duì)于大國(guó)來(lái)說(shuō)，征收關(guān)稅會(huì)降低本國(guó)進(jìn)口商在世界市場(chǎng)上購(gòu)買進(jìn)口商品的價(jià)格，如果出口價(jià)格保持不變，則進(jìn)口價(jià)格的下跌意味著本國(guó)貿(mào)易條件的改善。絕大多數(shù)國(guó)家在參與國(guó)際貿(mào)易時(shí)都只是競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的一個(gè)普通參與者，只能接受市場(chǎng)所決定的交易價(jià)格。而關(guān)稅是價(jià)格的組成部分，如果對(duì)出口品征收關(guān)稅，就會(huì)降低該行業(yè)的利潤(rùn)水平，相當(dāng)于降低了出口價(jià)格，從而惡化了貿(mào)易條件。所以當(dāng)今各國(guó)大多僅對(duì)少數(shù)限制出口的產(chǎn)品征收關(guān)稅。

主要國(guó)家關(guān)稅稅率的增減程度與國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展速度成反比關(guān)系

一般情況下，在其他條件不變時(shí)，進(jìn)出口市場(chǎng)上主要國(guó)家的關(guān)稅稅率增減的程度與國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展速度呈反比關(guān)系。當(dāng)進(jìn)出口市場(chǎng)的主要國(guó)家普遍提高關(guān)稅，增加關(guān)稅壁壘時(shí)，國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展速度就會(huì)趨于下降。反之，當(dāng)進(jìn)出口市場(chǎng)的主要國(guó)家普遍降低關(guān)稅稅率時(shí)，國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展速度就會(huì)趨于加快。國(guó)際貿(mào)易(進(jìn)口與出口)量的急劇上升與關(guān)稅平均稅率的下降，這是過去半個(gè)多世紀(jì)內(nèi)的一個(gè)全球趨勢(shì)。

關(guān)稅稅率的調(diào)整影響國(guó)際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)和部分國(guó)家、地區(qū)的商品流向變化

從大的貿(mào)易格局看，隨著減免稅政策的調(diào)整，減免稅進(jìn)口商品的貿(mào)易量日漸下降，而加工貿(mào)易和一般應(yīng)稅貨物的進(jìn)口量相應(yīng)增加，形成了一種新的貿(mào)易格局。從進(jìn)口商品結(jié)構(gòu)看，機(jī)電產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、金屬制成品及紙制品這五大類商品占進(jìn)口稅收總額的絕大部分。機(jī)電產(chǎn)品雖然在進(jìn)口稅源中仍居首位，但其原有的優(yōu)勢(shì)地位在逐漸下跌。隨著稅率的降低，化工類商品在稅源結(jié)構(gòu)中的比例逐漸呈上升趨勢(shì)，這主要是由于化工類產(chǎn)品的平均關(guān)稅降幅大于總體關(guān)稅的平均降幅。另外，在進(jìn)口商品貿(mào)易量中，低稅率商品進(jìn)口波動(dòng)較大。這說(shuō)明新的關(guān)稅稅制結(jié)構(gòu)和關(guān)稅稅率的調(diào)整，進(jìn)口商品的貿(mào)易結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生變化。關(guān)稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)促進(jìn)了貿(mào)易結(jié)構(gòu)的高度化。根據(jù)關(guān)稅結(jié)構(gòu)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的內(nèi)在機(jī)理，關(guān)稅結(jié)構(gòu)的變動(dòng)將促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向有效保護(hù)率高的產(chǎn)業(yè)傾斜。

關(guān)稅稅率的調(diào)整將影響國(guó)際貿(mào)易商品價(jià)格與商品供求關(guān)系

通過上調(diào)出口關(guān)稅，從而抑制出口，增加國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供給，從而起到抑制價(jià)格的作用。以我國(guó)化肥出口為例，如果某個(gè)時(shí)期化肥出口量過大，會(huì)影響對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的供求，從而引起化肥價(jià)格的波動(dòng)。根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)，2008年第一季度我國(guó)出口磷酸一銨、二銨合計(jì)73.5萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng)103.6%；出口其他含磷復(fù)混(合)肥31.5萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng)80%；出口尿素228.5萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng)282.2%。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格也明顯上漲。當(dāng)然，化肥企業(yè)增加出口也是因?yàn)閲?guó)際市場(chǎng)化肥價(jià)格快速上漲，大大高于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格。

關(guān)稅稅率的調(diào)整可以改變一國(guó)的貿(mào)易順差和國(guó)際收支狀況

當(dāng)一國(guó)出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易入超和國(guó)際收支逆差時(shí)，如果廣泛采取提高進(jìn)口關(guān)稅等限制進(jìn)口措施，可能會(huì)暫時(shí)抑制進(jìn)口，縮小貿(mào)易逆差和改善國(guó)際收支。但從長(zhǎng)期來(lái)看，提高進(jìn)口關(guān)稅是否確實(shí)可起到這種作用，則難以定論。例如，如對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)口征收高關(guān)稅，則會(huì)提高使用這種機(jī)器設(shè)備部門的生產(chǎn)成本。這些產(chǎn)品將因征收關(guān)稅而削弱出口競(jìng)爭(zhēng)能力，減少出口，貿(mào)易入超將可能重新產(chǎn)生或擴(kuò)大。此外，由于一國(guó)提高關(guān)稅，將可能引起有關(guān)國(guó)家連鎖反應(yīng)，競(jìng)相提高關(guān)稅，高筑關(guān)稅壁壘，限制對(duì)方的商品進(jìn)口，結(jié)果會(huì)相互抵消關(guān)稅對(duì)于縮小貿(mào)易入超和改善國(guó)際收支的作用。

我國(guó)為保護(hù)對(duì)外貿(mào)易應(yīng)采取的關(guān)稅稅率調(diào)整措施

完善關(guān)稅結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)關(guān)稅升級(jí)

關(guān)稅升級(jí)是指按產(chǎn)品的加工程度的提高而相應(yīng)提高關(guān)稅的一種關(guān)稅階梯，反映了一種限制加工品進(jìn)口的保護(hù)主義傾向，其目的是加速相關(guān)產(chǎn)業(yè)國(guó)產(chǎn)化進(jìn)程，早日實(shí)現(xiàn)進(jìn)口替代。關(guān)稅結(jié)構(gòu)要與國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合，形成“從原材料→到中間產(chǎn)品→到最終制成品”、“比較優(yōu)勢(shì)明顯產(chǎn)品→到比較優(yōu)勢(shì)不明顯產(chǎn)品→到缺乏比較優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品”的由低到高的梯級(jí)關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，以體現(xiàn)對(duì)不同產(chǎn)業(yè)的不同程度的保護(hù)。

發(fā)揮關(guān)稅稅率調(diào)整對(duì)控制貿(mào)易順差的積極作用

我國(guó)的出口增長(zhǎng)一直以來(lái)都要高于進(jìn)口增長(zhǎng)，造成國(guó)內(nèi)貿(mào)易順差居高不下。貿(mào)易順差現(xiàn)象的長(zhǎng)期存在將導(dǎo)致本國(guó)貨幣匯率的上升，不利于出口貿(mào)易的發(fā)展，使本國(guó)貨幣供應(yīng)量增大，從而加重通貨膨脹的現(xiàn)象。為了進(jìn)一步控制貿(mào)易順差的過快增長(zhǎng)、促進(jìn)國(guó)際收支，我國(guó)出臺(tái)了一系列控制出口和調(diào)整外貿(mào)結(jié)構(gòu)的政策，作為抑制貿(mào)易順差，緩解流動(dòng)性過剩、減輕貨幣政策壓力，促進(jìn)國(guó)際收支基本平衡的主要手段。

巧妙安排稅率，重點(diǎn)保護(hù)國(guó)內(nèi)支柱產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)

關(guān)稅稅率的高低，在一定程度上反映了一國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育的程度。關(guān)稅屬于間接稅，它可以被轉(zhuǎn)嫁到生產(chǎn)者或者消費(fèi)者身上，體現(xiàn)了政府控制對(duì)外貿(mào)易的意圖。關(guān)稅政策調(diào)整對(duì)幼稚產(chǎn)業(yè)起到了很好的保護(hù)作用，并同時(shí)促成了支柱產(chǎn)業(yè)的育成，汽車產(chǎn)業(yè)從幼稚產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)為支柱產(chǎn)業(yè)便是最好的明證。入世前許多專家曾預(yù)測(cè)，由于國(guó)內(nèi)汽車工業(yè)規(guī)模較小且技術(shù)水平較低，入世后的境遇將較為艱難。但從入世三年情況看，進(jìn)口汽車在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中所占的比例僅為5%左右，并未對(duì)國(guó)產(chǎn)汽車造成大的沖擊。我國(guó)有能力在某些支柱產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。巴西飛機(jī)制造業(yè)、南非汽車制造業(yè)和印度制藥業(yè)就是成功進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的同時(shí)向世界作出的典范。

（作者系四川電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院［培訓(xùn)中心］副教授，研究方向：財(cái)務(wù)與稅收）