黃益龍

一、行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)的現(xiàn)狀分析

以我區(qū)的情況為例，在2009年行政事業(yè)單位部門決算報(bào)表中，我區(qū)納入部門決算報(bào)表編報(bào)范圍的206個(gè)行政事業(yè)單位，部門決算報(bào)表匯總后年末暫付（應(yīng)收）款項(xiàng)1.92億元，年末暫存（應(yīng)付）款項(xiàng)2.5億元，年末結(jié)余3.58億元。我區(qū)行事事業(yè)單位的往來款項(xiàng)主要存在以下問題：

1.往來款項(xiàng)余額較大，核算內(nèi)容繁雜。我區(qū)行政事業(yè)單位年末往來款項(xiàng)余額占年末結(jié)余的比例高達(dá)123.46%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了年末結(jié)余數(shù)。有些行政事業(yè)單位會計(jì)處理不規(guī)范，隨意對財(cái)政撥入專項(xiàng)項(xiàng)目資金予以暫存，對專項(xiàng)項(xiàng)目資金支出又掛暫付款，大大削弱了行政事業(yè)單位的會計(jì)資料的真實(shí)性。財(cái)政部門原先暫借給行政事業(yè)單位的款項(xiàng)，財(cái)政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)為財(cái)政撥款，行政事業(yè)單位未及時(shí)按照財(cái)政部門的要求轉(zhuǎn)為行政事業(yè)單位的收入。造成行政事業(yè)單位與財(cái)政部門的會計(jì)處理不一致。因此，虛增了行政事業(yè)單位的往來款，造成個(gè)別行政事業(yè)單位的暫存（應(yīng)付）款項(xiàng)甚至超過了總資產(chǎn)。

2.是掛賬時(shí)間較長。行政事業(yè)單位大多部分往來款項(xiàng)形成時(shí)間比較久，對歷史遺留的往來款項(xiàng)沒有進(jìn)行及時(shí)的清理和核銷。造成行政事業(yè)單位的往來款項(xiàng)掛賬主要有以下原因：①行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度對于債權(quán)核銷無明確規(guī)定，導(dǎo)致其長期掛賬。②行政事業(yè)單位怠于行使債權(quán)清收職責(zé)，這是導(dǎo)致債權(quán)規(guī)模越來越大、逾期時(shí)間越來越長的最主要因素。主要原因是單位負(fù)責(zé)人缺乏主人翁責(zé)任感，認(rèn)為單位的債權(quán)是國家的，債權(quán)的相應(yīng)債務(wù)人不是與本單位有密切業(yè)務(wù)關(guān)系的部門和單位，就是本單位的干部職工，如果行使債權(quán)清收職責(zé)，將會得罪有關(guān)單位和本單位干部職工。于是，有些單位放棄了本應(yīng)能收回的債權(quán)，給國家造成了不必要的損失。③部分行政事業(yè)單位不管有無償還債務(wù)能力，執(zhí)意舉債，用于提高職工福利待遇，濫發(fā)各種津、補(bǔ)貼，或高標(biāo)準(zhǔn)建造、裝修辦公大樓，或超標(biāo)準(zhǔn)配備小汽車。這些舉債單位負(fù)責(zé)人名為“為官一任，造福一方”，實(shí)則為自己升遷創(chuàng)政績。④少數(shù)行政事業(yè)單位誠信意識淡薄。有的行政事業(yè)單位為使自己擁有資金使用權(quán)，有償債能力卻怠于行使債務(wù)清償職責(zé)。有的單位“新官不理舊賬”，拒絕償還前任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的債務(wù)，致使債務(wù)問題越來越嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理的對策

往來款項(xiàng)長期掛賬不僅違反了行政事業(yè)單位會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，同時(shí)也為違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生提供了可能。針對上述存在的問題，提出如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理的對策：

1.提高思想認(rèn)識，增強(qiáng)會計(jì)處理的嚴(yán)肅性。要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、財(cái)政部頒布的有關(guān)行政事業(yè)單位會計(jì)制度及準(zhǔn)則和相應(yīng)的國有資產(chǎn)管理制度，堅(jiān)決糾正錯(cuò)誤的往來款項(xiàng)管理方式，在單位形成往來款項(xiàng)管理的良好風(fēng)氣。進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政行為，立足本職，正確履行職責(zé)，增強(qiáng)他們的敬業(yè)精神和責(zé)任感，造就一批作風(fēng)過硬，紀(jì)律嚴(yán)明，業(yè)務(wù)精通，依法理財(cái)?shù)呢?cái)會人員隊(duì)伍。

2.要建立健全和完善內(nèi)部管理制度和約束機(jī)制。應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和有關(guān)制度辦事，及時(shí)上繳有關(guān)款項(xiàng)，做到會計(jì)核算真實(shí)、完整。財(cái)政部門要牽頭制定債權(quán)債務(wù)定期核對、核銷等制度，規(guī)范行政事業(yè)單位的往來款項(xiàng)核對，對無法支付或收回的往來款項(xiàng)建立往來款項(xiàng)核銷制度。同時(shí)，應(yīng)完善責(zé)任追究制度。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)掌握應(yīng)收款的發(fā)生、增減、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息，有關(guān)部門要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理，以減少資產(chǎn)損失，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整。

3.要建立往來款項(xiàng)定期報(bào)告制度，讓有關(guān)部門全面掌握行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)的具體情況?，F(xiàn)行的單位報(bào)表只在資產(chǎn)負(fù)債表中反映往來款項(xiàng)的總余額，不填報(bào)明細(xì)項(xiàng)目，建議年終報(bào)表中單獨(dú)列出往來款項(xiàng)的明細(xì)核算內(nèi)容，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范會計(jì)核算，真實(shí)全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動。

4.要建立健全“以票管錢”的票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對往來款項(xiàng)的源頭管理。規(guī)范行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，防治亂收費(fèi)、亂罰款和各種攤派行為的發(fā)生。對應(yīng)納入政府非稅收入的款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，對擅自將納入政府非稅收入的款項(xiàng)掛單位往來款，要從嚴(yán)進(jìn)行處理。

5.嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任制和離任審計(jì)制，進(jìn)一步完善干部管理、提拔任用制度。把往來款項(xiàng)管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核，對于無故出借資金、收入做暫存的等現(xiàn)象要采取有力措施予以糾正；對形成多年的債權(quán)債務(wù)，要按照規(guī)定，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后予以沖銷。