蔣 鶴

我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，據(jù)國(guó)家發(fā)改委中小企業(yè)司數(shù)據(jù)顯示：截至到2008年，中小企業(yè)總數(shù)超過(guò)4200萬(wàn)戶。但是，據(jù)全國(guó)人大代表、中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院教授郭國(guó)慶研究表明，我國(guó)中小企業(yè)生存狀況十分嚴(yán)峻：70%到80%約3150萬(wàn)戶的中小企業(yè)生存期不過(guò)3到5年，10%到20%約630萬(wàn)戶的中小企業(yè)在5到10年內(nèi)關(guān)門(mén)，能堅(jiān)持15年以上的中小企業(yè)僅約占5%近210萬(wàn)戶。可見(jiàn)，我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)舉步維艱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，倒閉率高，財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的困難和問(wèn)題十分明顯。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)許多中小企業(yè)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)歷了“從無(wú)到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過(guò)程。他們一般是白手起家，在艱苦的創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，靠個(gè)人的膽識(shí)、經(jīng)歷以及創(chuàng)業(yè)精神取得了成功。因此，在以后的發(fā)展中，中小企業(yè)家們難免受到自身成長(zhǎng)環(huán)境及成長(zhǎng)路徑的影響，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，缺乏財(cái)務(wù)管理觀念，沒(méi)有真正理解財(cái)務(wù)管理對(duì)做大做強(qiáng)一個(gè)企業(yè)所起到的作用，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性，從而失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

2.財(cái)務(wù)控制薄弱

很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的數(shù)倍，形成資金周轉(zhuǎn)不暢。在應(yīng)收賬款管理方面，沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)制度，缺乏科學(xué)的應(yīng)收賬款管理辦法，致使資金回收困難。在資產(chǎn)管理方面重錢(qián)不重物，對(duì)原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，造成資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)。

3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

中小企業(yè)管理者面對(duì)“自己”的企業(yè)，往往主觀意識(shí)較強(qiáng)，原則性差，尤其表現(xiàn)在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面。原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬簿設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒(méi)有形成嚴(yán)格的制度；企業(yè)自身缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也形同虛設(shè)，缺乏內(nèi)部監(jiān)督。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)，努力創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的資本回報(bào)。但是，有的企業(yè)不考慮自身的償還能力，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒(méi)有認(rèn)真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒(méi)有考慮如何償還。同時(shí)，受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控相關(guān)條件限制，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難，一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.政府扶持

中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)是顯而易見(jiàn)的，然而，中小企業(yè)卻不能享有與國(guó)有大型企業(yè)、上市公司相同的資源配置。因此，中央政府應(yīng)從政策上扶持中小企業(yè)。

（1）對(duì)中小企業(yè)減稅。對(duì)中小企業(yè)減稅意味著政府讓利于中小企業(yè)?？傮w來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)稅賦高。從增值稅來(lái)看，納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。其稅率分為了四檔：基本稅率17%、低稅率13%，征收率和零稅率，但不以企業(yè)的組織規(guī)模來(lái)區(qū)分；小規(guī)模納稅人的增值稅率也在3%的水平。從營(yíng)業(yè)稅來(lái)看，其納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。稅率是按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，并不區(qū)分中小企業(yè)與國(guó)有大企業(yè)、上市公司。以提供技術(shù)服務(wù)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其行業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅、地方教育附加稅三稅合計(jì)為營(yíng)業(yè)稅額的11%，同時(shí)還要按地方政府的要求交納物價(jià)調(diào)控基金、殘疾人就業(yè)保障基金等費(fèi)用。

（2）為中小企業(yè)融資保駕護(hù)航。積極發(fā)揮政府職能，為中小企業(yè)融資搭建融資擔(dān)保、融資中介等配套服務(wù)平臺(tái)；出臺(tái)積極政策，改革金融體系，形成多層次的金融服務(wù)市場(chǎng)，規(guī)范金融市場(chǎng)秩序，并做好監(jiān)管工作，為中小企業(yè)融資保駕護(hù)航。

（3）搭建中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺(tái)。整合社會(huì)資源，積極出臺(tái)政策，為建立財(cái)務(wù)管理服務(wù)市場(chǎng)服務(wù)，并加強(qiáng)監(jiān)督管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，為中小企業(yè)搭建財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺(tái)。

2.中小企業(yè)積極建立現(xiàn)代企業(yè)制度

積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度基礎(chǔ)。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過(guò)產(chǎn)權(quán)改革，明確各投資者責(zé)、權(quán)、利，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理結(jié)構(gòu)，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，為進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建制度基礎(chǔ)。

3.中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，努力提高經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)水平，樹(shù)立以成本與效益、風(fēng)險(xiǎn)與收益、投入與產(chǎn)出等相應(yīng)關(guān)系為核心，以資金時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、成本價(jià)值等市場(chǎng)價(jià)值體系為主導(dǎo)，以人本化理財(cái)、資本多元化理財(cái)及風(fēng)險(xiǎn)管理理財(cái)為基礎(chǔ)的新型的財(cái)務(wù)管理觀念。

4.中小企業(yè)積極建立財(cái)務(wù)管理組織體系

按照新《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定逐步建立財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度。明確管理部門(mén)、崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的工作流程和審批程序，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，改善財(cái)務(wù)管理手段。

按照新《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身情況設(shè)置會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的，要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格；對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)的繼續(xù)教育。按照新《會(huì)計(jì)法》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；做好賬戶管理，平時(shí)現(xiàn)金流水進(jìn)賬戶；做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，逐步建立網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)報(bào)告和遠(yuǎn)程在線處理；實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同處理；實(shí)現(xiàn)迅速整合財(cái)務(wù)資源，以對(duì)市場(chǎng)做出快速互動(dòng)的反應(yīng)。

6.財(cái)務(wù)管理活動(dòng)外包

隨著財(cái)務(wù)管理服務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展，中小企業(yè)完全可以從現(xiàn)在的一般“代賬”財(cái)務(wù)活動(dòng)外包，發(fā)展到其它更多的財(cái)務(wù)活動(dòng)外包，將部分財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)交由專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行處理，充分利用這些財(cái)務(wù)經(jīng)紀(jì)公司的人才優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)和其他資源優(yōu)勢(shì)，既可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，又可以不斷了解外部相關(guān)動(dòng)態(tài)，實(shí)時(shí)更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。

總之，在世界金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)中小企業(yè)所表現(xiàn)出來(lái)的“脆弱”再次證明：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，將有利于完善中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；有利于降低成本，更好地籌資，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；有利于投資，提高資本回報(bào)率，充分實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，繼續(xù)發(fā)揮增強(qiáng)國(guó)力，提振內(nèi)需的積極作用。