唐再清

（湖南省水利廳長沙市410007）

2000年啟動的部門預算改革是構(gòu)建公共財政管理框架的重要內(nèi)容，改革后的部門預算提升了預算管理的科學化、精細化、規(guī)范化水平，建立了預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的協(xié)調(diào)運行機制，確保了財政資金使用的規(guī)范、安全、有效，使經(jīng)費預算與工作安排緊密結(jié)合，提高了資金使用效益，取得了很好的效果。

1 幾點體會

（1）編制程序要規(guī)范。

一是采取“三上三下”的編制程序。要按照“三上三下”的編制程序進行工作，每道程序要按財政部門的預算編制要求，嚴把審核關(guān)。二是建立合理工作流程。首先是確定時間。按照財政部門的預算編制和時間要求，合理確定一級預算單位審核匯總部門預算的時間和二級部門預算單位部門預算上報的時間。第二是確定內(nèi)容。在下發(fā)文件中，按照財政部門的要求，在基本支出預算、項目支出預算、政府采購預算的編制等方面做出詳細的規(guī)定。第三是做好布置。召集各單位財務(wù)負責人和會計人員集中開會布置部門預算，落實部門預算編制的各項精神。

（2）編制過程要細致。

湖南省水利廳系統(tǒng)下屬部門預算單位比較多，除了廳本級外，還有17個二級部門預算單位，包括行政單位、全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，部門預算編制工作量大，涉及部門多，責任大，不能疏忽出錯，工作過程細致顯得極為重要。一是要加強調(diào)研。為保證預算編制工作質(zhì)量，單位財務(wù)負責人親自帶隊到廳直屬部門預算單位實地開展調(diào)研，了解有關(guān)單位的實際情況和困難，聽取他們的意見及建議，為合理下達預算資金指標提供依據(jù)。二是要準確測算。廳系統(tǒng)各部門預算單位的部門預算資金有財政撥款、非稅收入和事業(yè)單位經(jīng)營服務(wù)收入，在每年的預算編制過程中，我們都要參照各單位歷年收入情況，本著積極穩(wěn)妥的原則，認真測算收入來源，合理預計本年度收入增減變動，保證單位正常運轉(zhuǎn)。三是要摸清情況。比如，為編制好政府采購預算，我們對各單位辦公設(shè)備的使用壽命、運行狀況、單位人員的增減及資金情況都事先進行摸底，精心編制政府采購預算，做到應(yīng)采盡采、不留空白。四是要合理選擇科目。各部門預算單位要依據(jù)本單位的工作任務(wù)、單位性質(zhì)、資金來源，參照年度政府收支分類科目恰當選擇對應(yīng)的科目。

（3）編制重點要突出。

一是在基本支出和項目支出的關(guān)系上，按照“先基本支出，后項目支出”的安排順序，切實保障基本支出需要，編足基本支出預算，不留硬缺口。人員經(jīng)費按照編制內(nèi)實有人數(shù)和國家、省規(guī)定的政策標準編制，公用經(jīng)費預算實行標準定額管理的單位參照定額標準編制，并考慮年度內(nèi)人員的變動情況。二是項目支出按照輕重緩急和排序情況編制。由財務(wù)部門和各部門合作建立項目庫,根據(jù)年度資金和中心工作情況，做好前期項目的遴選、論證、審核和排序工作，項目支出全部從項目庫中選擇,做到項目支出預算編制合理合法，有根有據(jù)，切實保障重點支出。

（4）執(zhí)行預算要嚴肅。

部門預算執(zhí)行是落實部門預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，部門預算執(zhí)行不好，編出來的部門預算就是紙上談兵。為執(zhí)行好部門預算，我們采取了一些有力措施：一是部門預算在年初省人大、省財政批復后盡早下達給各個部門，使大家提前做到心中有數(shù)。二是對各項收入的收取，派專人積極主動上門征收，并定期與銀行或省非稅收入征收管理局核對收入，確保非稅收入和其他收入及時足額甚至超額到位入庫。三是辦公費、郵電費、文印費、差旅費、交通費、招待費等公用經(jīng)費按各部門在冊在崗人數(shù)進行定額包干使用。四是嚴格執(zhí)行管理政府采購，各部門購置辦公設(shè)備，在使用狀態(tài)和使用時間上從嚴把關(guān)，做到有計劃的采購。五是定期對各部門預算單位的部門預算執(zhí)行情況進行交叉檢查，互相學習、互相監(jiān)督。六是單位一把手離任審計制度對于增強執(zhí)行預算的嚴肅性發(fā)揮了很好的作用。

2 存在的問題

（1）部門預算編制中存在的問題。

主要有五個方面：一是資金供需矛盾突出。比如有的全額撥款事業(yè)單位按照財政部門下達的控制數(shù)只能編足工資福利支出，一般公用支出預算按照公用經(jīng)費定額標準則無足夠的資金安排，更談不上項目支出預算了。二是新增人員補助標準偏低。財政部門按每人每年3.5萬元的標準補助新增人員經(jīng)費。而水利廳系統(tǒng)某些單位的工資福利支出包括基本工資、津貼補貼、獎金和社會保障繳費人平每年達到了6.8萬元，這還不包括公用經(jīng)費的支出。三是部門預算的范圍不夠完整。從2010年開始，部門預算中只包括省預算內(nèi)基本建設(shè)資金，中央轉(zhuǎn)移支付的資金及省級配套資金等沒有納入單位當年部門預算的范圍，部門預算無法反映單位收支的全貌。四是對單位新增人員補助經(jīng)費的時間規(guī)定不夠科學。每年新增人員的經(jīng)費補助時間是截止到當年的11月底，對前一年度12月初到本年度11月底進來的人員經(jīng)費補助只能納入到下一年度的部門預算中，這段時間進來的人員當年財政沒有補助經(jīng)費，靠單位自行解決經(jīng)費問題。五是目前控制數(shù)的下達實行的是基數(shù)增長預算法，就是在上年部門預算的基礎(chǔ)上，扣除一次性因素，再增加追加經(jīng)費的部分，還未實行更加科學的零基預算法。

（2）部門預算執(zhí)行中存在的問題。

主要有四個方面：一是年末結(jié)轉(zhuǎn)資金余額較大，主要是基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)。二是部分單位由于專用基金賬面余額是負數(shù)繼續(xù)計提專用基金，在目前實行部門預算資金國庫集中支付的條件下，繼續(xù)采用計提專用經(jīng)費的方式與行政事業(yè)單位采用的收付實現(xiàn)制的會計核算辦法相沖突。三是部分非稅收入或經(jīng)營服務(wù)收入年度執(zhí)行過程中由于各種因素的變化，往往難以實現(xiàn)計劃目標，以至造成一些項目實行不了。四是當前一般商品和服務(wù)支出中的職工培訓費、職工福利費、工會經(jīng)費、招待費都有規(guī)定的計提比例和計提基數(shù)，對工程項目支出中的管理費及管理費中的業(yè)務(wù)招待費也有具體的開支規(guī)定。但對于一些項目前期費和行政事業(yè)性項目的支出構(gòu)成比例沒有相應(yīng)的規(guī)定，對項目支出的效益和進度雖然有具體的考核辦法，但實際工作沒有嚴格執(zhí)行。

3 建議

（1）積極與財政部門銜接，爭取財政部門支持，同時多渠道籌集資金，進一步開源節(jié)流，以解決單位經(jīng)費不足的問題。

（2）建議人員經(jīng)費補助的標準實行動態(tài)管理，要考慮物價上漲和政策的變化等方面的因素，及時提高補助標準。

（3）不斷擴大部門預算的范圍，逐步將基本建設(shè)資金全額納入部門預算，真正做到一個部門一本預算。

（4）對未納入部門預算的單位當年新進人員，憑人事部門的調(diào)令，年中分批定期追加經(jīng)費，以解決經(jīng)費補助時間差的問題，避免單位擠占其他經(jīng)費。

（5）改革部門預算編制方法，逐步推行零基預算，使單位收支指標更加切合實際情況。

（6）對于專用基金的計提問題，建議不再計提專用基金，而是按標準直接列入部門預算，根據(jù)實際開支數(shù)按實列支，單位專用基金仍有余額的轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，通過事業(yè)基金彌補。

（7）對于年末資金結(jié)轉(zhuǎn)較大的問題，要分析原因，區(qū)別對待。由下文較遲引起的，則要與有關(guān)部門積極銜接，盡早提前下文的時間；由工程進度引起的，要查找原因，進一步理順工作程序，加快工程施工進度，加快工程驗收進度，加快資金撥付進度，最大限度地減少資金結(jié)余。

（8）在年度部門預算的執(zhí)行過程中，要實時監(jiān)控非稅收入或經(jīng)營服務(wù)收入的征收到位情況，采取措施確保這部分收入的足額到位，從而保障單位工作任務(wù)按時完成。

（9）建議對項目支出中一些消費性支出的比例進行量化規(guī)定，同時對項目支出的效益和進度等方面建立嚴格的考評機制，以進一步規(guī)范項目支出的管理，提高項目資金的使用效益。