●黃 華（湖南科技大學 圖書館，湖南 湘潭 411201）

隨著知識經濟時代的發(fā)展，知識和智力成果等無形資產在經濟資源中占有越來越重要的地位。圖書館無形資產面臨著如何合理和依法使用、如何避免流失、如何加強評估和管理等重要問題。圖書館無形資產評估工作是無形資產核算管理的前提和保障，在全面提高無形資產管理水平、維護圖書館合法權益、實現(xiàn)國有資產保值增值等方面起著重要作用，但是評估理論還不成熟，需要進一步探索研究。

1 圖書館無形資產評估

圖書館無形資產作為一種具有價值增值功能的特殊資本，是不以實物形態(tài)而是以智力形態(tài)存在的重要生產要素，它可以為所有者、占有者、使用者、經營者提供某種特權或優(yōu)勢并為其創(chuàng)造社會效益，因其隱含高密集度的科技知識而具有特殊功能。[1]圖書館無形資產主要包括：圖書館特許經營權、網絡使用權、知識產權、館譽、高素質人才、數(shù)據(jù)庫建設能力、軟件開發(fā)水平、共建共享網絡資源等。

圖書館無形資產評估是評估機構和人員對圖書館無形資產管理活動全過程的目標性、系統(tǒng)性、合法性、效果性等進行的確認、監(jiān)督和咨詢活動。無形資產評估不是憑評估人員的主觀想象隨意作價，而必須依照規(guī)定的程序和科學的方法進行，以保證評估的科學性、客觀性和公正性。評估機構和評估人員應站在客觀獨立的立場，對圖書館無形資產運營活動進行監(jiān)督，對無形資產活動提供咨詢服務。

2 圖書館無形資產評估的意義

2.1 能有效防止國有資產流失

圖書館無形資產評估能夠為各項無形資產業(yè)務提供公正的價格尺度，促使圖書館無形資產管理的規(guī)范化和科學化，有效避免圖書館無形資產的隱性流失；評估人員有步驟地開展清產核資和資產評估，能揭示圖書館管理中的弊端，挖掘潛力、優(yōu)化配置、提高效率，以便提高決策質量，明確界定無形資產產權，確保無形資產安全運作和保值增值；[2]依靠科學、合理的評估，還可以量化無形資產的費用與效益，為圖書館投資決策、資產經營提供依據(jù)。

2.2 有利于圖書館加強知識產權保護的力度

隨著無形資產價值逐漸被人們認識和接受，科技成果被侵權的現(xiàn)象時有發(fā)生，雖然我國已經建立了較為完備的知識產權保護的法律體系，但是在司法實踐中，往往由于對無形資產的價值缺乏明確的判斷而對知識產權保護不力，知識產權侵權現(xiàn)象屢禁不絕。無形資產評估為知識產權案件的司法實踐提供了依據(jù)，能使侵權者得到應有的懲罰，被侵權者獲得應有的賠償，為保護圖書館無形資產提供有力的法律保障。全國文化信息資源共享工程就其開發(fā)的“共享工程結算系統(tǒng)”，有效地實現(xiàn)了著者的版權保護、著者與圖書館及用戶利益的合理分割；我國圖書館界還積極參與《信息網絡傳播權保護條例》的制定和實施，有效地保護了著作權人的合法權益，為信息資源網絡化建設營造良好的發(fā)展環(huán)境。[3]

2.3 有利于圖書館完善制度，健全機制

長期以來，圖書館經費短缺的原因關鍵是在監(jiān)督管理中存在弊端，圖書館經費現(xiàn)狀與圖書館缺乏科學、民主、合理的經費管理，沒有形成系統(tǒng)的監(jiān)管體系和監(jiān)督機制有很大的關聯(lián)。圖書館經費的監(jiān)督檢查僅僅局限于財務制度的狹小范圍，雖然在一定程度上堵截了貪污現(xiàn)象，但無效使用卻不受任何行政上的處分，更談不上法律責任。隨著市場經濟的發(fā)展，出版業(yè)、傳播界等逐漸市場化，如果不對圖書館無形資產進行評估，不注重對圖書館無形資產進行監(jiān)督管理，勢必造成經費的無效浪費和腐敗行為。只有建立一種具有法律依據(jù)的、獨立有效的圖書館無形資產評估監(jiān)督體系，建立完善的圖書館財政制度和健全的圖書館經費監(jiān)督機制，才能從根本上解決經費監(jiān)督不力的現(xiàn)狀，提高無形資產營運效益，切實保證圖書館無形資產的質量。

3 圖書館無形資產評估的內容

圖書館無形資產評估的內容，是對館藏信息資源的知識覆蓋率、網絡資源權限的價值和使用價值、資金與資本的投入與分配、人員知識結構與崗位設置、辦館效率與館譽、資源歷史積累與重組、數(shù)據(jù)庫建設水平與軟件開發(fā)能力、館建知識體系及知識產權等與圖書館無形資產相關的要素進行綜合分析，[4]對信息資源進行深度開發(fā)，對無形資產進行價值評估和考察，對圖書館無形資產的開發(fā)、形成和使用進行預測、決策、計劃、控制、考核、分析和評價，加強無形資產管理，增加無形資產積累，以達到調整和實現(xiàn)信息資源和人力資源的最佳配置，最大限度地滿足各層次用戶需求和社會需求的目的。

3.1 知識產權評估

就無形資產涵蓋的法律內容而言，目前在圖書館無形資產中最重要、最活躍和最具有社會效益的是知識產權。從我國社會主義市場經濟保護無形資產法律體系的逐步建立和完善過程來看，也是最早始于知識產權法律體系的建立，包括1983年實施《商標法》、1985年實施《專利法》、1991年實施《著作權法》、1993年實施《反不正當競爭法》等，并以此為基礎，正在不斷拓展、延伸和完善。[5]因此，在研究圖書館無形資產評估對象時，應當將知識產權作為評估的重點內容，堅持對圖書館知識產權的真實性和合法性開展監(jiān)督檢查；應當評估著作權人的合法權益，看是否存在產權糾紛；應根據(jù)網絡版權保護的有關法律規(guī)定，對圖書館是否向版權管理部門交納版權作品使用費、把文獻數(shù)字化存儲和網絡傳播是否合法作為評估標準，以測定圖書館未來可能面臨的版權侵權風險并敦促規(guī)避之。

3.2 數(shù)據(jù)庫建設能力評估

數(shù)據(jù)庫資源建設評估主要是數(shù)據(jù)庫經費評估、數(shù)據(jù)庫內容質量評估和網絡安全評估，以提高信息資源的利用率，保障信息資源的綜合性、完整性、權威性。

3.2.1 數(shù)據(jù)庫經費評估

對圖書館數(shù)據(jù)庫經費的評估，應評估圖書館經費分配與使用的決策權與執(zhí)行權是否分離；應突破財務監(jiān)督檢查的狹小范圍，對整個數(shù)據(jù)庫資源建設執(zhí)行過程行使監(jiān)督權；要特別強調資金的合理有效使用，審查數(shù)據(jù)庫建設投入項目是否具備新穎性、創(chuàng)造性和實用性，是否經過科學論證，是否符合圖書館發(fā)展需要，有無低水平的重復開發(fā)項目；要評估數(shù)據(jù)庫建設需要的資金來源是否正當、是否經過必要的審批程序、經費計劃是否符合其預算執(zhí)行標準、經費使用是否符合成本效益原則、費用開支是否符合制度規(guī)定、是否?？顚Ｓ茫挥袩o弄虛作假、超范圍、越標準和挪用現(xiàn)象，有無違規(guī)的額外支出；對數(shù)據(jù)庫建設過程中的資金違規(guī)、浪費現(xiàn)象，要查明原因和責任歸屬。只有這樣，才能做到各司其職，相互制約，才能切實增強經費分配與使用的透明度，調動各方面的積極性。

3.2.2 數(shù)據(jù)庫內容的質量評估

數(shù)據(jù)庫內容的質量評估包括：①電子資源（各類型數(shù)據(jù)庫、光盤資源、多媒體資源）的知識覆蓋面、文獻層次級別、覆蓋的文獻種數(shù)和數(shù)量、更新速度、回溯時限；②特色數(shù)據(jù)庫建設（新穎性、原創(chuàng)性、可靠性）；③書目數(shù)據(jù)庫建設（書目數(shù)據(jù)量占總館藏量的比例，分類、著錄、標準化、數(shù)據(jù)與資源是否一致，是否參與聯(lián)機編目）；④網絡資源的內容（完整性、權威性、科學性和穩(wěn)定性）；⑤網站建設水平（欄目設置、結構化程度、內容與設計質量、鏈接有效性、資源組織分類的科學合理性等）；⑥網上館際互借和電子文獻傳遞；⑦網上咨詢與網絡導航服務、文獻信息定題檢索服務、網上資源服務的開放度（允許訪問數(shù)據(jù)庫的人員范圍、查詢收費的標準、網絡開通時間）和相應時間等。[3]

3.2.3 數(shù)據(jù)庫建設的合法性和安全性的評估

數(shù)據(jù)庫建設的合法性評估包括：①印刷型出版物數(shù)字化轉換的合法性；②電子出版物使用的合法性；③轉載網絡出版作品的合法性；④網絡信息資源鏈接的合法性；⑤信息發(fā)布的合法性。

數(shù)據(jù)庫安全主要指的是數(shù)據(jù)在網絡上傳輸時受到機密性、完整性和真實性的保護，避免其他人或對手利用竊聽、篡改、抵賴等手段侵犯用戶的利益和隱私，同時避免其他用戶的非授權訪問和破壞。對于圖書館而言，威脅信息資源網絡化建設的因素主要有兩個方面：對網絡設備的損壞與對網絡數(shù)據(jù)的攻擊，所以在評估過程中，應從設備與環(huán)境的安全管理制度、安全技術措施（網絡通信安全、軟件與信息安全）進行測評。[3]

3.3 專業(yè)隊伍與培訓的評估

隨著圖書館信息資源網絡化建設步伐的加快，圖書管理人員在系統(tǒng)管理、資源開發(fā)、技術維護等方面的能力和水平成為推動圖書館發(fā)展的基礎。圖書管理人員對信息資源網絡建設的態(tài)度和素質成為制約圖書館信息化進程的主要因素，因此對圖書館專業(yè)隊伍與培訓的評估可從以下幾個方面考慮：①圖書館是否有鼓勵開發(fā)、創(chuàng)新、保護無形資產的政策和措施；②圖書管理人員無形資產開發(fā)、創(chuàng)新、保護的意識是否強烈，無形資產開發(fā)計劃、目標的制定是否切實可行，無形資產管理工作是否具有挑戰(zhàn)性；③領導層對圖書管理人員在無形資產管理方面的成績能否客觀公正地評價，獎懲是否合理。④圖書館專業(yè)人員的數(shù)量比率（包括圖書館集成管理系統(tǒng)維護人員、網絡及設備維護人員、網絡信息資源管理維護人員、網站建設與系統(tǒng)開發(fā)人員、網絡信息咨詢服務人員）、專業(yè)人員的層次結構、專業(yè)培訓情況等。

3.4 館譽評估

館譽是一種信譽，是圖書館擁有的各種資源或優(yōu)勢所帶來的超額獲利能力的價值體現(xiàn)，這些資源或優(yōu)勢包括：戰(zhàn)略性的地理位置、優(yōu)良的館舍設備、崇高的社會威望、與同行業(yè)建立的融洽和睦關系、良好的圖書館生態(tài)環(huán)境、良好的口碑和信譽、特有的文化氛圍、特有的信息資源網絡、特有的用戶群體等，這些資源是圖書館在同等條件下獲取無形收益的優(yōu)勢所在。[6]館譽是一個圖書館綜合發(fā)展和歷史積累的結果。

對館譽進行評估主要看圖書館是否充分發(fā)揮領導層的合力，是否建立聲譽信息反饋和預警機制，是否重視團隊精神和開拓精神的培養(yǎng)，是否建立有效的激勵約束管理機制，是否創(chuàng)立自己的信息產品名牌，以保證圖書館具有快速、靈活的反應和決策能力，催化新知識的產生，促進知識共享，使其開發(fā)和提供的知識信息轉化為作用于經濟社會的生產力，使之成為圖書館開拓和鞏固讀者市場，提高工作效益的重要保證。

4 強化圖書館無形資產評估的建議

4.1 加強無形資產管理

①圖書館領導應當重視對圖書館無形資產的全方位管理，從建立和完善圖書館知識產權保護機制著手，建立必要的無形資產內部控制制度，包括圖書館無形資產的授權審批、職責分工、風險評估與防范、會計信息控制與溝通等各項制度，為規(guī)范和約束圖書館自身行為提供合理的保證和依據(jù)。②圖書館應當建立并實施無形資產保護機制，應經常對這些制度的貫徹實施情況進行獨立評估監(jiān)督檢查和評價，針對其中存在的漏洞、風險和問題，提出具有針對性的改進措施和建議。③應加強無形資產知識培訓，建立高素質的保護知識產權的隊伍；建立、完善無形資產管理責任制，制定無形資產運作的行為規(guī)范，把管理責任分解落實到各部門、各崗位，強化全員的責任心。④要定期考核，兌現(xiàn)獎懲。對于無形資產的運作狀況和貢獻率，應定期（一般一年一次）進行考核評估，根據(jù)結果對責任人兌現(xiàn)獎懲，以調動其積極性。⑤應加快信息網絡建設，運用科技手段，逐步實現(xiàn)無形資產的信息化管理。

4.2 對無形資產進行效益評價

無形資產效益評價是由評估主體對無形資產研究開發(fā)、轉化利用、經營管理等活動的效率、效果和風險進行的檢查和評價，通過測試和評價，檢查這些活動的效率性、效果性及其相關的風險，尋求進一步提高圖書館社會效益的途徑和辦法。積極開展無形資產效益評價，可以促使圖書館重視無形資產經營管理，增加無形資產積累，提升圖書館競爭能力。

對圖書館無形資產進行效益評價，可以分兩個層次進行考核評估和比較分析。第一層次是考核圖書館無形資產總體的實際貢獻率是否達到圖書館的預期目標，對無形資產總體的貢獻率和保值能力進行評估，要著重弄清其升降變化趨勢，有無重大的潛盈、潛虧因素。第二層次是對圖書館無形資產實施分類逐項的貢獻率考核，弄清哪些無形資產的貢獻率高，哪些無形資產的貢獻率低，哪些無形資產的貢獻率為零，哪些無形資產的貢獻率為負數(shù)，哪些無形資產的貢獻率有上升潛力或下降趨向，哪些無形資產的貢獻率有發(fā)生劇烈波動可能等等，[7]然后進行歸納分類，研究相應對策。在考核、比較、評估過程中，要查明有無由于領導決策失誤，職能部門失職，經辦人員玩忽職守、營私舞弊而導致的人為責任事件。

4.3 加強無形資產風險防范

①評估人員首先應對圖書館無形資產運作進行決策前的風險論證，將風險論證作為科學決策必經程序的一項重要內容，力求做到決策前就明確落實防范、化解風險對策，制訂應急預案；②評估人員應建立信息預警系統(tǒng)，擴大信息捕捉范圍，提升信息分析解讀能力，及時發(fā)出預警信號，以便采取措施啟動應急預案；③在對無形資產逐項進行效益評估的基礎上，對由于用戶需求變化和知識技術更新等原因，貢獻率下降、風險性加大的無形資產項目，要適時地提出處理方案，盡量減少損失，及時降低風險。

4.4 加強對無形資產價值的監(jiān)督檢查

無形資產具有價值屬性，其價值的反映具有多種不同形式。例如當圖書館知識產權發(fā)生轉讓時，其轉讓價格就是最常見的一種無形資產價值量化形式。在實際轉讓過程中往往由于價格不合理，又未經評估部門監(jiān)督把關，極易造成無形資產的嚴重流失。目前大部分圖書館忽略無形資產評估，一旦發(fā)生侵權，無法確定其賠償價值。

圖書館應建立無形資產的保護機制，從技術手段和管理措施等多方面入手，做好無形資產保護和保密工作。例如，對圖書館的專有技術、計算機軟件、數(shù)據(jù)庫建設等技術秘密的保護，要運用高科技手段來維護其安全，以防止泄密而導致的無形資產流失。同時，圖書館應與接觸圖書館技術秘密的館員簽訂保密協(xié)議，敦促他們在研制新技術、新成果等創(chuàng)新活動時，自覺做好保密工作。

4.5 保持高度的職業(yè)謹慎

由于無形資產的固有風險和控制風險都較高，評估人員必須保持高度職業(yè)謹慎，力求將風險降到最低，以控制無形資產的評估風險。評估人員在進行圖書館無形資產評估時，一定要有充分的評估依據(jù)，對評估計價一定要有足夠的評估證據(jù)。[8]評估人員除了對其評估結論發(fā)表意見外，還應充分關注圖書館無形資產的持續(xù)經營能力、未來發(fā)展趨勢等，并對管理者提出適時建議。

5 結語

圖書館應加快無形資產評估步伐，規(guī)范圖書館無形資產管理，實現(xiàn)自身的監(jiān)督和服務職能，提升創(chuàng)新能力、更新能力、信息管理能力；完善組織與管理制度，提高無形資產管理水平，在確保圖書館無形資產免受損失的同時，最大限度地提高無形資產決策質量，提高無形資產運作效率，確保圖書館無形資產保值增值。

[1]黃華.人力資源在圖書館無形資產開發(fā)中的作用[J].圖書館工作與研究，2009（5）：11－14.

[2]于玉林，王建忠.無形資產評估[M].上海：復旦大學出版社，2005：8－10.

[3]李曉源.圖書館信息資源網絡化建設評估體系構建探究[J].圖書館學刊，2009（7）：71－74.

[4]毛翰鳴.圖書館無形資產評估[J].情報資料工作，2004（1）：59－62.

[5]沈毅.對企業(yè)無形資產開展內部審計的若干思考[J].審計理論與實踐，2003（4）：49－50.

[6]黃華.論圖書館無形資產中的館譽建設[J].河南圖書館學刊，2008（10）：19－22.

[7]孫澄生.強化無形資產審計新思路[J].審計月刊，2005（5）：26－27.

[8]黃賢東.淺議無形資產管理審計[J].內蒙古科技與經濟，2005（10）：57－60.