張玨

（瀏陽市株樹橋水庫管理局瀏陽市410102）

成本管理的內(nèi)容很廣泛，貫穿于項目管理活動的全過程和每個方面，從項目中標(biāo)簽約開始到施工準(zhǔn)備、現(xiàn)場施工、直至竣工驗收，每個環(huán)節(jié)都離不開成本管理工作。就成本管理的工作過程來說，其內(nèi)容主要包括：成本預(yù)測和成本控制等。下面以瀏陽市萬家莊水電站機(jī)電安裝工程項目成本預(yù)測和控制為例進(jìn)行探討。

1 工程概況

瀏陽市萬家莊水電樞紐工程位于瀏陽市鎮(zhèn)頭鎮(zhèn)萬家莊,裝機(jī)規(guī)模3×1 600 kW，為攔河壩式電站。電站工程在海拔高程（▽36.53-▽46.69）m之間,由主廠房、端副廠房、升壓站、大壩、船閘等部份組成。單機(jī)容量1 600 kW，裝機(jī)3臺，總裝機(jī)容量4 800 kW，最大水頭7.0 m，設(shè)計水頭6.6 m，最小水頭3.2 m，單機(jī)引水流量為29.71 m3/s，交通運(yùn)輸、施工等條件較好，有簡易公路連接鎮(zhèn)頭鎮(zhèn)至普跡鎮(zhèn)，從鎮(zhèn)頭鎮(zhèn)或普跡鎮(zhèn)均有縣、省道通往瀏陽市，交通較為便利。

（1）主要工程量。機(jī)電設(shè)備安裝項目部負(fù)責(zé)發(fā)電設(shè)備安裝工程、升壓變電設(shè)備安裝工程、接地避雷工程、計算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)工程、自動化工程、照明工程等項目及為完成以上主要工程項目所需的全部臨時設(shè)施。

（2）控制性工期。根據(jù)本工程承包規(guī)定，主工期為270天，即從2004年8月25日至2005年5月25日。

（3）合同單價。本機(jī)電設(shè)備安裝工程合同價為51.8萬元，材料委托代購合同價為64.8萬元，其他增量按2002水利定額計算與取費(fèi)。

2 搞好施工成本預(yù)測、確定施工成本

施工成本預(yù)測就是根據(jù)成本信息和施工項目的具體情況，運(yùn)用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢做出科學(xué)的估計，其實質(zhì)就是在施工以前對成本進(jìn)行估算。通過成本預(yù)測，可以使項目經(jīng)理部在滿足業(yè)主和施工企業(yè)要求的前提下，選擇成本低、效益好的最佳成本方案，并能夠在施工項目成本形成過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本控制，克服盲目性，提高預(yù)見性。因此，施工項目成本預(yù)測是施工項目成本決策的依據(jù)。預(yù)測時，通常是對施工項目計劃工期內(nèi)影響其成本變化的各個因素進(jìn)行分析，比照近期已完工施工項目或?qū)⑼旯な┕ろ椖康某杀荆A(yù)測這些因素對工程成本的影響程度，預(yù)測出工程的成本，為編制科學(xué)、合理的成本控制目標(biāo)提供依據(jù)。因此，成本預(yù)測對提高成本管理的科學(xué)性、降低成本和提高經(jīng)濟(jì)效益，具有重要的作用。加強(qiáng)成本控制，首先要抓成本預(yù)測。成本預(yù)測的內(nèi)容主要是使用科學(xué)的方法，結(jié)合中標(biāo)價根據(jù)各項目的施工條件、機(jī)械設(shè)備、人員素質(zhì)等對項目的成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測。

2.1 工、料、機(jī)費(fèi)用預(yù)測

（1）人工費(fèi)。為保質(zhì)保量按期完成本工程施工任務(wù)，在合同有效期內(nèi)項目按表1提供合格的施工及管理人員。

根據(jù)水利工程機(jī)電設(shè)備安裝施工特性，在土建施工前期5個月時間內(nèi)，項目部僅需安排2名技術(shù)員和1名普工進(jìn)行隱蔽工程施工與簽證工作，主工期4個月時間按頭2個月完成1#機(jī)組安裝和公用部份工程量，以后每月完成1臺機(jī)組的安裝與調(diào)試工作，實際人工成本就有了較大的降低，具體配置如表2。

通過人員的優(yōu)化配置，勞動力成本中項目部就開始考慮員工的伙食補(bǔ)助和住宿問題：每人每日補(bǔ)助伙食費(fèi)15元，合計補(bǔ)助伙食費(fèi)15×40×4×30+15×3×300=85 500元；按就近原則，與工地附近農(nóng)戶租房，每月租金1 000元，其中辦公場所3間，合計租房費(fèi)用10 000元，以上費(fèi)用合計369 500元，其他不可預(yù)見費(fèi)用按10%控制，預(yù)測人工費(fèi)用為408 000元。

表1 施工人員配置一覽表

表2 施工人員配置一覽表

（2）材料費(fèi)。材料費(fèi)用按合同和設(shè)計規(guī)定由項目部負(fù)責(zé)代購，其中包括4.5%的采保費(fèi)和10%的損耗，控制費(fèi)用主要在于材料價格與損耗，初步預(yù)測費(fèi)用為648 000×0.9=580 000元。

（3）機(jī)械使用費(fèi)。在水輪發(fā)電機(jī)組安裝工程中，主要機(jī)械為電焊機(jī)、起重設(shè)備，而機(jī)組安裝前業(yè)主就必須先安裝好廠用橋式起重機(jī)，由此，機(jī)械使用費(fèi)實際只要負(fù)責(zé)電費(fèi)，按慣例3臺機(jī)組帶公用部份安裝電費(fèi)可控制在30 000元以內(nèi)，其他小型設(shè)備（如角磨機(jī)、電磨等）及添置費(fèi)用按20 000元控制，預(yù)測機(jī)械使用費(fèi)用為50 000元。

2.2 臨時設(shè)施費(fèi)、工地二次運(yùn)輸費(fèi)的預(yù)測

作為機(jī)電安裝工程而言，主要臨時設(shè)施就是倉庫的搭設(shè)，而在安裝開始前原則上土建施工方已完成安裝場的土建施工，為此一般都是將倉庫搭設(shè)在安裝場或其下方，費(fèi)用可控制在5 000元以內(nèi)，并可節(jié)省工地二次運(yùn)輸費(fèi)。

總之，通過對上述幾種主要費(fèi)用的預(yù)測，初步預(yù)測該項目原始成本為1 043 000元，毛利潤123 000元，但主工期必須在4個月內(nèi)完成3臺機(jī)組安裝并投產(chǎn)。

3 圍繞施工成本目標(biāo)，控制施工成本

通過施工成本預(yù)測，確定施工成本控制目標(biāo)后，要圍繞施工成本目標(biāo)，控制好施工成本。施工成本控制是指在施工過程中，對影響施工項目成本的各種因素加強(qiáng)管理，并采用各種有效措施，將施工中實際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本預(yù)測的范圍內(nèi)，隨時提示并及時反饋，嚴(yán)格審查各項費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計算實際成本和預(yù)測成本之間的差異并進(jìn)行分析，消除施工中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗。

施工項目成本控制應(yīng)貫穿于施工項目從投標(biāo)階段開始直到項目竣工驗收的全過程，它是企業(yè)全面成本管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)充分利用組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同等措施來實施。

3.1 施工成本控制的依據(jù)

施工成本控制的依據(jù)包括以下內(nèi)容：

（1）工程承包合同。施工成本控制要以工程承包合同為依據(jù)，圍繞降低工程成本這個目標(biāo)，從預(yù)算收入和實際成本兩方面，努力挖掘增收節(jié)支潛力，以求獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）施工成本預(yù)測成果。施工成本預(yù)測提出了施工項目的成本控制目標(biāo)，并根據(jù)施工項目的具體情況確定了施工成本控制的方案，以及實現(xiàn)控制目標(biāo)的措施和規(guī)劃，是施工成本控制的指導(dǎo)文件。

（3）進(jìn)度報告。進(jìn)度報告提供了每一時刻工程實際完成量，工程施工成本實際支付情況等重要信息。施工成本控制工作正是通過實際情況與施工成本預(yù)測相比較，找出兩者之間的差別，分析偏差產(chǎn)生的原因，從而采取措施改進(jìn)以后的工作。此外，進(jìn)度報告還有助于管理者及時發(fā)現(xiàn)工程實施中存在的隱患，并在事態(tài)還未造成重大損失前采取有效措施，盡量避免損失。

（4）工程變更。在工程項目的實施過程中，由于各方面的原因，工程變更是很難避免的。工程變更一般包括設(shè)計變更、進(jìn)度計劃變更、施工條件變更、技術(shù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)變更、施工次序變更、工程數(shù)量變更等。一旦出現(xiàn)變更，工程量、工期、成本都必將發(fā)生變化，從而使得施工成本控制工作變得更加復(fù)雜和困難。因此，施工成本控制應(yīng)當(dāng)通過對變更要求當(dāng)中各類數(shù)據(jù)的計算、分析，隨時掌握變更情況，包括已發(fā)生工程量、將要發(fā)生工程量、工期是否拖延、支付情況等重要信息，判斷變更及變更可能帶來的索賠額度等。

3.2 施工成本控制措施

3.2.1 組織措施

在萬家莊水電站機(jī)電設(shè)備安裝工程中，項目部實行項目經(jīng)理責(zé)任制，落實施工成本管理的組織機(jī)構(gòu)和人員，明確各級施工管理人員的任務(wù)和職能分工、權(quán)利和責(zé)任，要求每日召開班前班后會議，及時安排當(dāng)日工作任務(wù)、總結(jié)當(dāng)日工作完成情況及材料使用情況等，并報施工員核對，在施工日志上予以記錄。

3.2.2 技術(shù)措施

在機(jī)電設(shè)備安裝過程中，項目部要求各專業(yè)班組按分部工程編制好施工方案，在施工前組織進(jìn)行技術(shù)交底，施工中嚴(yán)格按技術(shù)措施進(jìn)行施工，共計編制8大項64份施工方案。

3.2.3 經(jīng)濟(jì)措施

經(jīng)濟(jì)措施是最易為人接受和采用的措施，項目管理人員應(yīng)對施工成本控制目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險分析，并制定防范性對策。通過偏差原因分析和未完工程施工成本預(yù)測，可發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題將引起未完工程施工成本的增加，對這些問題應(yīng)以主動控制為出發(fā)點，及時采取預(yù)防措施。由此可見，經(jīng)濟(jì)措施的運(yùn)用絕不僅僅是財務(wù)人員的事情，它的運(yùn)用要在人、材、機(jī)三方面進(jìn)行控制：

（1）人工費(fèi)控制。機(jī)電設(shè)備安裝工程中人工費(fèi)占安裝工程費(fèi)用的比例達(dá)到70%以上，為此，必須嚴(yán)格進(jìn)行控制，有針對性地減少或縮短某些工序的工日消耗量，從而達(dá)降低工日消耗，控制工程成本的目的。在萬家莊項目施工中，采用日工作記錄表和考核表，實行日百分制考核，從工作量、完成情況、完成方式、勞動強(qiáng)度、工作環(huán)境、協(xié)作精神、技術(shù)難度、工作態(tài)度、完成效果、安全工作、勞動紀(jì)律、資料記錄等12個方面進(jìn)行控制。通過以上控制措施，每臺機(jī)組安裝人工成本控制在50 000元以內(nèi)，公用部份人工成本控制在60 000元以內(nèi)，人工工日消耗與工日成本在預(yù)測成本基礎(chǔ)上降低了23.3%。

（2）材料費(fèi)的控制。項目材料費(fèi)實行量價分離的原則，主要做好兩個方面的工作：一方面是對材料用量的控制：首先是堅持按施工企業(yè)定額確定材料消耗量，實行限額領(lǐng)料制度：其次是改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。再就是對工程進(jìn)行功能分析，對材料進(jìn)行性能分析，力求用低價材料代替高價材料等。另一方面是對材料價格進(jìn)行控制：首先對市場行情進(jìn)行調(diào)查，直接到長沙市大托鋼材市場進(jìn)行采購，在保質(zhì)保量前提下，貨比三家，擇優(yōu)購料；其次是合理組織運(yùn)輸，選用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方式，以降低運(yùn)輸成本；再就是與材料供應(yīng)商合理簽訂合同，由供應(yīng)商墊付30%的材料款，減少資金占用，合理確定進(jìn)貨批量與批次，盡可能降低材料儲備。

（3）機(jī)械費(fèi)的控制。盡理減少施工中所消耗的機(jī)械臺班量，通過合理施工組織、機(jī)械調(diào)配，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率，同時，加強(qiáng)現(xiàn)場設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經(jīng)常性修理等各項費(fèi)用的開支，避免不正當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的閑置；充分利用社會閑置機(jī)械資源，從不同角度降低機(jī)械臺班價格。

3.2.4 合同措施

施工成本控制要以施工合同為依據(jù)，因此合同措施就顯得尤為重要。對于合同措施從廣義上理解，除了參加施工合同談判、修訂合同條款、處理合同執(zhí)行過程中的索賠問題、防止和處理好與業(yè)主和分包商之間的索賠外，還應(yīng)分析不同合同之間的相互聯(lián)系和影響，對每一個合同作總體和具體分析等。在萬家莊水電站機(jī)電設(shè)備安裝工程中，首先洽談的機(jī)組設(shè)備安裝單價都不高，基本上與成本價持平，合同價僅為51.8萬元，但正是這個主要合同的帶動下，又分別與業(yè)主單位簽訂了攔污柵制作安裝工程、屋蓋制作安裝工程、材料委托代購、尾水電動葫蘆安裝工程、電站運(yùn)行代管等一系列配套合同，合同價增加到168萬元，合同外增量工程35萬元，最終合同結(jié)算價款203萬元，實現(xiàn)了較好的綜合利潤。

4 結(jié)語

本人認(rèn)為過去施工企業(yè)（特別是國有施工企業(yè)）往往只重視施工成本核算與分析，而忽視了施工成本預(yù)測和施工成本控制，雖然施工成本核算與分析是施工成本管理很重要的環(huán)節(jié)，但它是一種事后管理，人力、物力、財力消耗已經(jīng)發(fā)生，再對它們進(jìn)行核算，已起不到對成本預(yù)先指導(dǎo)的作用。因此，加強(qiáng)施工成本的事前預(yù)測和日常的成本控制工作是現(xiàn)代企業(yè)成本管理的重要組成部份，是使施工成本管理工作從事后算賬轉(zhuǎn)為預(yù)防管理的重要標(biāo)志。施工成本預(yù)測為施工成本確立行為目標(biāo)，施工成本控制才有針對性，不進(jìn)行施工成本控制，施工成本預(yù)測也就失去了存在的意義，也就無從談施工成本管理了，兩者相輔相成，所以，應(yīng)從理論上深入研究，實踐上全面展開，扎實有效地把這些工作開展好。

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