蔡 莉

一、我國中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

據(jù)國家發(fā)改委中小企業(yè)司數(shù)據(jù)顯示：截至到2008年，中小企業(yè)總數(shù)超過4200萬戶。但是，據(jù)全國人大代表、中國人民大學商學院教授郭國慶研究表明，我國中小企業(yè)生存狀況十分嚴峻：70%到80%的中小企業(yè)生存期不過3到5年，10%到20%的中小企業(yè)在5到10年內關門，能堅持15年以上的中小企業(yè)僅約占5%。在2009年《UPS亞洲商業(yè)監(jiān)察》公布會上，中國社科院中小企業(yè)研究中心主任陳乃醒表示，中國社科院正在進行一個關于“中小企業(yè)在金融危機復蘇中的作用”的調研，報告顯示，有40%的中小企業(yè)已經在此次金融危機中倒閉?？梢?，我國絕大多數(shù)中小企業(yè)舉步維艱，經營風險大，倒閉率高，在當前金融危機形勢下更顯得“脆弱”。中小企業(yè)在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況是導致中小企業(yè)在危機中大量倒閉的主要原因之一，同時導致其在應對激烈的市場競爭中面臨巨大的困難?？傮w表現(xiàn)是：中小企業(yè)管理者的財務管理知識水平低、管理理念落后、管理能力差，財務管理基礎工作及手段不能適應中小企業(yè)發(fā)展的需要。

二、中小企業(yè)財務管理存在的問題

1.企業(yè)領導認識不足

我國許多中小企業(yè)都是在計劃經濟與市場經濟的制度縫隙中發(fā)展起來的，經歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發(fā)展過程。他們一般是白手起家，在艱苦的創(chuàng)業(yè)過程中，靠個人的膽識、經歷以及創(chuàng)業(yè)精神取得了成功。因此，在以后的發(fā)展中，中小企業(yè)家們難免受到自身成長環(huán)境及成長路徑的影響，對財務管理的理論方法沒有足夠的認識，缺乏財務管理觀念，沒有真正理解財務管理對做大做強一個企業(yè)所起到的作用，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務管理缺乏科學性，從而失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

2.融資困難

盡管我國為幫助中小企業(yè)融資走出困境已初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難仍然是中小企業(yè)財務管理中最突出的問題。究其主要原因：一是中小企業(yè)本身實力不雄厚，財務管理水平低，平時現(xiàn)金流水習慣不進銀行賬等造成中小企業(yè)信用等級低；二是由于融資渠道狹窄且門檻高，對中小企業(yè)造成融資成本高。盡管當前服務于中小企業(yè)的“創(chuàng)業(yè)板”已開市，但是，經過整整十年準備的“創(chuàng)業(yè)板”在開市時畢竟只有28家中小企業(yè)上市；三是服務于中小企業(yè)的金融產品少；四是為中小企業(yè)融資服務的配套體系還不健全，中小企業(yè)融資擔保體系尤其是國家出資的融資擔保機構還相當缺乏。

3.對資產的管理、控制薄弱

一個缺乏財務管理理念、知識與能力的企業(yè)，必然表現(xiàn)出對現(xiàn)金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金不能進入生產循環(huán)而閑置。同時對存貨管理不到位，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金周轉不暢。在應收賬款管理方面，沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏科學的應收賬款管理辦法，致使資金回收困難。在資產管理方面重錢不重物，不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產等資產的管理不到位，造成資產嚴重浪費。

4.財務風險意識淡薄

企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經營，努力創(chuàng)造優(yōu)質的資本回報。但是，有的企業(yè)不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)，其結果是債臺高筑，財務風險極大。同時，受國家宏觀調控相關條件限制，中小企業(yè)要獲得固定資產貸款比較困難，一些中小企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。

5.財務基礎工作不規(guī)范

中小企業(yè)管理者面對自己的企業(yè)，往往主觀意識較強，原則性差，尤其表現(xiàn)在財務基礎工作方面。原始憑證、會計分錄、科目應用、賬簿設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的財務制度；會計報表的編制與審查沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，會計信息質量低；企業(yè)自身缺乏必要的財務監(jiān)督機制，沒有內部審計部門，即使有，也形同虛設。

三、加強中小企業(yè)財務管理的對策

中小企業(yè)對國民經濟的貢獻是顯而易見的。截至到2008年，中小企業(yè)總數(shù)超過4200萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99.3%，提供的稅收超過50%，實現(xiàn)近60%的GDP，超過70%出口總額以及提供80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。然而，中小企業(yè)卻不能享有與國有大型企業(yè)、上市公司相同的資源配置。這與中小企業(yè)對我國國民經濟的貢獻極不相稱。如何幫助中小企業(yè)完善財務制度，提高財務管理水平，度過當前金融危機的困難時期，最終走上現(xiàn)代企業(yè)制度的道路，我認為有以下幾點值得我們思考：

1.政府扶持

（1）對中小企業(yè)減稅。對中小企業(yè)減稅意味著政府讓利于中小企業(yè)?？傮w來看，我國中小企業(yè)稅賦高。從增值稅來看，納稅義務人是在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。其稅率分為了四檔：基本稅率17%、低稅率13%，征收率：商業(yè)4%、其他6%及零稅率，但不以企業(yè)的組織規(guī)模來區(qū)分；小規(guī)模納稅人的增值稅率在實行增值稅轉型改革后也在3%的水平。從營業(yè)稅來看，其納稅義務人是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人。稅率是按行業(yè)設計稅目稅率，并不區(qū)分中小企業(yè)與國有大企業(yè)、上市公司。以提供技術服務的中小企業(yè)為例，其行業(yè)營業(yè)稅率為5%，城市維護建設稅、教育附加稅、地方教育附加稅三稅合計為營業(yè)稅額的11%，同時還要按地方政府的要求交納物價調控基金、殘疾人就業(yè)保障基金等費用。從企業(yè)所得稅來看，其納稅人是在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外），其稅率為25%。筆者認為，我國中小企業(yè)急需減稅，為中小企業(yè)進行財務管理創(chuàng)造空間。

（2）為中小企業(yè)融資保駕護航。積極發(fā)揮政府職能，為中小企業(yè)融資搭建融資擔保、融資中介等配套服務平臺；出臺積極政策，改革金融體系，形成多層次的金融服務市場，規(guī)范金融市場秩序，審慎穩(wěn)步推進開發(fā)適合中小企業(yè)的融資產品的政策服務工作，并做好監(jiān)管工作，為中小企業(yè)融資保駕護航。

（3）搭建中小企業(yè)財務管理服務政策平臺。積極出臺政策，整合社會資源，為建立財務管理服務市場服務，并加強監(jiān)督管理，增強財務管理經紀機構的獨立性，為中小企業(yè)搭建財務管理服務平臺。

2.中小企業(yè)積極建立現(xiàn)代企業(yè)制度

積極推進產權改革，建立現(xiàn)代企業(yè)產權制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度基礎。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進行產權制度改革。通過產權改革，明確各投資者責、權、利，形成多元化的產權結構，建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層等現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理結構，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的企業(yè)領導者集權、家族化管理的企業(yè)管理結構，為進行良好的財務管理構建制度基礎。

3.中小企業(yè)領導樹立財務管理觀念

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對新的經濟環(huán)境，企業(yè)領導若不全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地，逃脫“短命”的厄運。中小企業(yè)領導應加強自身學習，努力提高經營管理知識水平，樹立以成本與效益、風險與收益、投入與產出等相應關系為核心，以資金時間價值、風險價值、成本價值等市場價值體系為主導，以人本化理財、資本多元化理財及風險管理理財為基礎的新型的財務管理觀念。

4.中小企業(yè)積極建立財務管理組織體系

按照新《會計法》相關規(guī)定逐步建立財務管理組織機構和財務管理制度。明確管理部門、崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序，結合本企業(yè)財務管理特點，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。同時，建立內部會計控制制度，加強財務監(jiān)督。

5.加強會計基礎工作

按照新《會計法》相關規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身情況設置會計人員。會計人員要持證上崗，無會計從業(yè)資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發(fā)證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格；對會計人員要經常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術的后續(xù)教育。按照新《會計法》和《小企業(yè)會計制度》要求規(guī)范設置會計賬簿和進行會計核算；做好賬戶管理，平時現(xiàn)金流水進賬戶；做好財務監(jiān)督工作，提供真實可靠的會計信息。在此基礎上，加強企業(yè)的信息化建設，逐步建立網絡財務管理，實現(xiàn)實時報告和遠程在線處理；實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同處理；實現(xiàn)迅速整合財務資源，以對市場做出快速互動的反應。

6.財務管理活動外包

隨著財務管理服務市場的健康發(fā)展，中小企業(yè)完全可以從現(xiàn)在的一般“代賬”財務活動外包，發(fā)展到其它更多的財務活動外包，將部分財務管理業(yè)務交由專業(yè)財務經紀公司進行處理，充分利用這些財務經紀公司的人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢和其他資源優(yōu)勢，既可以降低企業(yè)財務管理成本，又可以不斷了解外部相關動態(tài)，實時更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。

通過以上分析得出，在世界金融危機爆發(fā)后，我國中小企業(yè)所表現(xiàn)出來的“脆弱”再次證明：加強財務管理，將有利于完善中小企業(yè)的內部管理制度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；有利于降低成本，更好地籌資，增強企業(yè)競爭力；有利于投資，提高資本回報率，充分實現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，繼續(xù)發(fā)揮增強國力、提振內需的積極作用。