[摘要]社會(huì)組織在權(quán)力配置和運(yùn)行過程中，由權(quán)力運(yùn)用帶來的廉政風(fēng)險(xiǎn)是各種組織不容回避的一個(gè)問題。加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，完善懲治和預(yù)防腐敗體系是工作的重心。廉政控制活動(dòng)是進(jìn)行廉政制度建設(shè)的重要內(nèi)容，文章從廉政風(fēng)險(xiǎn)評估和廉政控制活動(dòng)兩方面進(jìn)行了設(shè)計(jì)，從而對社會(huì)組織的廉政建設(shè)提供建議。

[關(guān)鍵詞]廉政;廉政風(fēng)險(xiǎn)評估;廉政控制

[中圖分類號] F270;C939 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)02-0050-06

廉政是指公職人員為民掌權(quán)執(zhí)政的道德內(nèi)求，以及確保公職人員掌權(quán)執(zhí)政為民而采取的措施、手段和方法。[1]廉政具備三種內(nèi)涵:一是廉政指道德規(guī)范或道德品質(zhì);二是廉政不僅指廉潔從政，還應(yīng)做到取公正棄邪惡、取高效棄無為、取民主棄專制、取廉潔棄奢污、取民道棄官道;三是廉政指促進(jìn)行使職權(quán)公正清明的措施和制度，這也是“廉政”質(zhì)的規(guī)定。

但是，社會(huì)組織在權(quán)力配置和運(yùn)行過程中，由于權(quán)力人的行為和組織預(yù)期之間有一定的偏差而給組織造成經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)上的損失，這種由于權(quán)力運(yùn)用帶來的不確定性就是廉政風(fēng)險(xiǎn)。廉政風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性、環(huán)境依賴性、隱蔽性、涉及領(lǐng)域多、覆蓋范圍廣、多發(fā)于制度縫隙中、多發(fā)于關(guān)鍵崗位、損失的嚴(yán)重性和防控難度大等特點(diǎn)。廉政風(fēng)險(xiǎn)可以分為三類:

(1)思想道德風(fēng)險(xiǎn):放松世界觀改造，政治素質(zhì)低;背離社會(huì)主義榮辱觀;漠視群眾、官僚主義;脫離實(shí)際，形式主義;弄虛作假、虛報(bào)浮夸;見利忘義、以權(quán)謀私;貪圖享受、腐化墮落;陽奉陰違、我行我素;獨(dú)斷專行、軟弱渙散;抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，抵制外部環(huán)境的不良誘惑的能力弱等。

(2)崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn):不履行“一崗雙責(zé)”，或履行不到位;違反廉潔自律相關(guān)規(guī)定;違反民主集中制，獨(dú)斷專行或軟弱放任;失職瀆職、不履行或不正確履行職責(zé)等。

(3)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn):制度本身存在漏洞或缺乏可操作性;制度貫徹落實(shí)不到位;制度過時(shí)未及時(shí)修訂;制度缺乏相互支撐、相互制約，不能形成制度合力。

黨的十七大強(qiáng)調(diào)要以完善懲治和預(yù)防腐敗體系為重點(diǎn)加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，在堅(jiān)決懲治腐敗的同時(shí)，更加注重治本、更加注重預(yù)防、更加注重制度建設(shè)。[2]廉政風(fēng)險(xiǎn)評估與控制是廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工作內(nèi)容。

一、廉政風(fēng)險(xiǎn)評估設(shè)計(jì)

廉政風(fēng)險(xiǎn)評估是及時(shí)識別、科學(xué)分析和評價(jià)影響公司廉政內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施廉政內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。廉政風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

(一)廉政風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)設(shè)定

通常，廉政風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)主要包括:①形成組織的廉政風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，支持單位經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);②建立包括廉政風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)測評、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控在內(nèi)的廉政風(fēng)險(xiǎn)管理體系;③利用系統(tǒng)的、科學(xué)的方法對各類廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分析;④將廉政風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施落實(shí)到組織制度、流程、組織職能中。

(二)廉政風(fēng)險(xiǎn)識別

廉政風(fēng)險(xiǎn)識別是對單位業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)作進(jìn)行全面掃描，識別潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)行為，并形成單位統(tǒng)一的廉政風(fēng)險(xiǎn)管理語言。

1.廉政風(fēng)險(xiǎn)識別模型

廉政風(fēng)險(xiǎn)識別模型由廉政風(fēng)險(xiǎn)源識別、廉政風(fēng)險(xiǎn)過程的識別和廉政風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果識別三部分組成(見圖1)。

圖1、廉政風(fēng)險(xiǎn)識別模型

廉政風(fēng)險(xiǎn)源識別:根據(jù)廉政內(nèi)涵、風(fēng)險(xiǎn)因素構(gòu)成和舞弊理論，[3]在權(quán)力運(yùn)行過程中有三類廉政風(fēng)險(xiǎn)因子:思想道德因子、崗位職權(quán)因子和制度機(jī)制因子，分別形成思想道德風(fēng)險(xiǎn)、崗位職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)三類廉政風(fēng)險(xiǎn)。

廉政風(fēng)險(xiǎn)過程識別:權(quán)力主體產(chǎn)生廉政問題，動(dòng)力來源是壓力、機(jī)會(huì)和借口(自我合理化)，針對廉政問題來源，廉政建設(shè)要從教育、制度、監(jiān)督三個(gè)方面入手來進(jìn)行。

廉政風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果識別:剖析和呈現(xiàn)廉政問題，應(yīng)從部門→工作界面→廉政關(guān)鍵領(lǐng)域→廉政關(guān)鍵環(huán)節(jié)→潛在廉政風(fēng)險(xiǎn)。

2.廉政風(fēng)險(xiǎn)識別方法

廉政風(fēng)險(xiǎn)識別方法很多，常見的方法有:

(1)業(yè)務(wù)流程分析法。對單位整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面分析，分析并找出各個(gè)環(huán)節(jié)潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)因素。業(yè)務(wù)流程分析法可分為廉政風(fēng)險(xiǎn)列舉法和流程圖法。廉政風(fēng)險(xiǎn)列舉法指單位廉政風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)流程，列舉出各個(gè)環(huán)節(jié)的所有廉政風(fēng)險(xiǎn)。流程圖法指單位廉政風(fēng)險(xiǎn)管理部門將整個(gè)業(yè)務(wù)流程一切環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化，制成流程圖，從而便于發(fā)現(xiàn)組織面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

(2)詢問法。詢問法是將所要調(diào)查的事項(xiàng)以當(dāng)面、書面或電話的方式，向被調(diào)查者提出詢問，以獲得所需要的資料。通常應(yīng)該事先設(shè)計(jì)好詢問程序及調(diào)查表或問卷，以便有步驟地提問。詢問法主要方式包括面談?wù){(diào)查法、郵寄調(diào)查法、電話調(diào)查法和以上方式結(jié)合的混合調(diào)查法。

(3)歷史分析法。審查與廉政相關(guān)的以往歷史資料，如信訪材料、已發(fā)案例、行業(yè)典型事件等，通過歷史資料的整理和分析，提煉出廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(4)舞弊審計(jì)法。運(yùn)用會(huì)計(jì)記錄和其他信息，進(jìn)行分析性復(fù)核，識別出舞弊行為及其隱瞞方法。這種針對舞弊行為所進(jìn)行的審計(jì)，就其廣義來說，它不僅應(yīng)包括在舞弊發(fā)生之后的審計(jì)調(diào)查，還應(yīng)當(dāng)包括針對舞弊正在或?qū)⒁l(fā)生的整個(gè)防范和監(jiān)督活動(dòng)。

3.廉政風(fēng)險(xiǎn)識別程序(見圖2)

(1)收集相關(guān)業(yè)務(wù)流程，奠定廉政風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ);

(2)判斷業(yè)務(wù)流程的完備性;

(3)細(xì)化流程中的權(quán)力配置使用情況，分析流程中的權(quán)力自由量裁空間;

(4)關(guān)注涉及公司各項(xiàng)生產(chǎn)要素(人、財(cái)、物、工程等)的內(nèi)外部接觸界面;

(5)分析上述界面當(dāng)中的廉政關(guān)鍵控制點(diǎn)，控制標(biāo)準(zhǔn)是否明確;

(6)廉政關(guān)鍵控制點(diǎn)對應(yīng)的管理制度是否完備;

(7)明晰廉政風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化條件，其中尤其是崗位人員的思想動(dòng)態(tài);

(8)持續(xù)監(jiān)測廉政風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的變化。

(三)廉政風(fēng)險(xiǎn)測評

廉政風(fēng)險(xiǎn)測評就是估算、衡量廉政風(fēng)險(xiǎn)，由廉政風(fēng)險(xiǎn)管理者運(yùn)用科學(xué)的方法，對其掌握廉政風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項(xiàng)廉政風(fēng)險(xiǎn)的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。[4][5]

1.廉政風(fēng)險(xiǎn)測評的依據(jù)

①部門或崗位是否涉及決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、資源調(diào)配權(quán)、干部人事權(quán)、財(cái)務(wù)處置權(quán)等重要權(quán)力;②部門規(guī)章、制度是否健全、完備，制度執(zhí)行是否到位，制度發(fā)揮作用是否有效;③部門或崗位是否屬于違紀(jì)違法案件高發(fā)領(lǐng)域;④部門或崗位是否與公共利益、群眾利益或社會(huì)利益密切相關(guān)，違法違紀(jì)行為的發(fā)生必然造成較大社會(huì)影響或嚴(yán)重社會(huì)后果等。

2.廉政風(fēng)險(xiǎn)測評內(nèi)容(見圖3)

3.廉政風(fēng)險(xiǎn)測評模型

(1)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評估的維度和評級(見表1)表1.廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評估維度和評級

(2)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級劃分(見表2)表2. 廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級劃分

(3)編制廉政點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)地圖(見圖4)和廉政風(fēng)險(xiǎn)“可能性-后果”矩陣(見表3)

(四)廉政風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

針對不同的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級，應(yīng)確定廉政風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)方針、廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。主要方法有:

1.廉政風(fēng)險(xiǎn)的ABC管理

借鑒管理學(xué)ABC分類法，將廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分A、B、C三類，分清重點(diǎn)和一般，從而有區(qū)別地確定廉政風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

2.四等級(H、S、M、L)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理(見圖5)

高風(fēng)險(xiǎn)(H)應(yīng)立即控制，查堵漏洞，控制不再出現(xiàn)類似風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)(S)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，采取措施消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素;中等風(fēng)險(xiǎn)(M)應(yīng)一般關(guān)注，加強(qiáng)日?；A(chǔ)制度建設(shè);低風(fēng)險(xiǎn)(L)要常規(guī)檢查，健全日常監(jiān)督制度。

3.廉政風(fēng)險(xiǎn)的PDCA循環(huán)

根據(jù)管理是一個(gè)過程的理論，同理，廉政風(fēng)險(xiǎn)管理也是一個(gè)過程，PDCA循環(huán)一樣可以移植到廉政風(fēng)險(xiǎn)管理中。①計(jì)劃階段(plan):分析現(xiàn)狀，找出存在的廉政問題;分析產(chǎn)生廉政問題的各種原因或影響因素;找出影響廉政的主要因素;針對影響廉政的主要因素，提出計(jì)劃，制定措施。②執(zhí)行階段(do):執(zhí)行計(jì)劃，落實(shí)措施。③檢查階段(check):檢查計(jì)劃的實(shí)施情況。④處理階段(action):總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，鞏固成績，工作結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)化;提出尚未解決的問題，轉(zhuǎn)入下一個(gè)循環(huán)。

除此之外，各種組織應(yīng)構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的機(jī)制，主要包括:

(1)構(gòu)建組織廉政風(fēng)險(xiǎn)測評機(jī)制。

(2)構(gòu)建組織廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、分析和評估結(jié)果，通過對事前揭示、分析監(jiān)測，及時(shí)收集、整理、歸納廉政風(fēng)險(xiǎn)形成和變化的因素，發(fā)出傾向性的預(yù)警信號，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和預(yù)報(bào)，才能真正防患于未然。探索建立紅黃橙綠四級風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對屢次檢查發(fā)現(xiàn)的相同廉政風(fēng)險(xiǎn)，或者重復(fù)出現(xiàn)的相同問題，一律列入嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)層次，并啟動(dòng)黃色預(yù)警和提示報(bào)告，督促其消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(3)構(gòu)建組織風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。對廉政風(fēng)險(xiǎn)評估為黃色、橙色和紅色級別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，召開科室座談會(huì)，研究制定具體風(fēng)險(xiǎn)防范措施。同時(shí)，大力開展評選“規(guī)范化管理科室”活動(dòng)，對掛牌為規(guī)范化管理的科室，組織其他部門進(jìn)行現(xiàn)場學(xué)習(xí)，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)公司員工防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的積極性。

(4)構(gòu)建組織風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救機(jī)制(應(yīng)急處理機(jī)制)。對廉政風(fēng)險(xiǎn)等級為紅色的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或者風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)排查存在較大廉政風(fēng)險(xiǎn)的科室，立即采取有針對性的補(bǔ)救措施，最大限度挽回和降低廉政風(fēng)險(xiǎn)損失。同時(shí)加大對廉政風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施落實(shí)情況的監(jiān)督。由廉政風(fēng)險(xiǎn)管理小組負(fù)責(zé)做好跟蹤監(jiān)測，紀(jì)委、監(jiān)察部及時(shí)進(jìn)行督查督辦，及時(shí)向單位黨組進(jìn)行信息反饋，確保廉政風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施落實(shí)到位。

(5)重要廉政信息披露機(jī)制。除了上述內(nèi)容外，單位應(yīng)設(shè)立廉政風(fēng)險(xiǎn)評估小組，成員由單位審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員和紀(jì)委監(jiān)察部、內(nèi)審部、財(cái)務(wù)部及外部專家聯(lián)合組成。廉政風(fēng)險(xiǎn)具有動(dòng)態(tài)性，要持續(xù)性地組織廉政風(fēng)險(xiǎn)評估。廉政風(fēng)險(xiǎn)評估的方式包括部門自評、部門互評和第三方評估，廉政風(fēng)險(xiǎn)評估周期為至少一年一次。

二、廉政控制活動(dòng)設(shè)計(jì)

廉政控制活動(dòng)是為管理和減少廉政風(fēng)險(xiǎn)而制定的政策制度和程序，目的是幫助確保管理層采取必要的措施行動(dòng)以處理公司在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中所面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)。廉政控制活動(dòng)主要有廉政權(quán)力配置控制、廉政建設(shè)要素控制、廉政關(guān)鍵領(lǐng)域控制三類控制。

(一)廉政權(quán)力配置控制

在組織管理中，擁有權(quán)力即意味著擁有了控制、支配和調(diào)用資源的能力。因此，權(quán)力如何分割、怎樣分配與行使將會(huì)直接影響到組織的控制效果。合理科學(xué)的權(quán)力配置方式既是組織廉政內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，也是提高控制效果最根本的保證。

1.職務(wù)控制——不相容職務(wù)分離制度

所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐治鍌€(gè)步驟，即:授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。組織中應(yīng)分離的不相容職務(wù)主要涉及:①授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù);②執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù);③執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù);④保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù);⑤IT職能與關(guān)鍵用戶分離。

2.權(quán)限控制——適當(dāng)授權(quán)制度控制

授權(quán)是對一般交易或特殊交易的政策性制度決策。授權(quán)控制，要求單位根據(jù)職責(zé)分工，明確各部門、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。組織內(nèi)部各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)控制制度是一種滲透性制度，與所有制度有關(guān)，是單位廉政內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。其功能為權(quán)力和責(zé)任的分配及權(quán)力平衡的制度安排。權(quán)限控制要關(guān)注一般授權(quán)和特殊授權(quán);關(guān)注授權(quán)的范圍，權(quán)限，程序，責(zé)任;關(guān)注資金審批授權(quán)，合同簽訂授權(quán)，業(yè)務(wù)處理授權(quán)，價(jià)格制訂授權(quán)，資產(chǎn)與信息接觸授權(quán)等授權(quán)類別。

3.崗位控制——實(shí)施“一崗雙責(zé)”制度

根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限。各崗位應(yīng)規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位控制一些典型做法有①應(yīng)當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式;②在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配;③應(yīng)要求有關(guān)人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。

4.流程控制——制定清晰的作業(yè)流程圖

流程控制是公司的廉政控制思想、內(nèi)部控制程序和業(yè)務(wù)活動(dòng)三位一體的集成。以流程形式將全部業(yè)務(wù)活動(dòng)裝入分工牽制的制度化組織過程，確保公司的廉政控制思想和內(nèi)部控制程序落實(shí)到全部具體的業(yè)務(wù)過程。流程控制的核心要件是流程設(shè)計(jì)和流程環(huán)節(jié)的權(quán)限分割。

(二)廉政建設(shè)要素控制

廉政建設(shè)的教育、制度、監(jiān)督三大要素相輔相承，相互融合。教育是基礎(chǔ)，制度是保證，監(jiān)督是關(guān)鍵。堅(jiān)持教育、制度、監(jiān)督并重，著力把“三個(gè)更加注重”作為廉政建設(shè)的工作重點(diǎn)。[6]

1.教育要素控制

教育可以規(guī)范人的行為動(dòng)機(jī)。廉政要始終把教育放在工作的首位，注重增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員以及重要崗位人員誠信守法、勤勉履職、廉潔從業(yè)的自覺性。

教育要素控制重點(diǎn):①突出重點(diǎn)人員。重點(diǎn)抓好領(lǐng)導(dǎo)班子成員和擁有人、財(cái)、物管理權(quán)限等重要崗位、關(guān)鍵人員的教育，抓好有違紀(jì)苗頭和被舉報(bào)人員的教育。②突出重點(diǎn)內(nèi)容。以黨紀(jì)國法、制度程序的宣貫教育為主線，持續(xù)做好警示教育、預(yù)防職務(wù)犯罪教育、形勢任務(wù)教育、內(nèi)部控制教育和風(fēng)險(xiǎn)意識教育，特別要重視結(jié)合具體的實(shí)際工作，抓好制度程序的宣貫工作，確保實(shí)現(xiàn)人員、時(shí)間、內(nèi)容、效果“四落實(shí)”。

主要控制活動(dòng)包括:①開展黨風(fēng)廉政宣傳教育活動(dòng);②社會(huì)主義核心價(jià)值體系教育、社會(huì)主義榮辱觀教育;③內(nèi)部控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)意識教育;④反腐倡廉宣傳教育、警示教育、預(yù)防職務(wù)犯罪教育、形勢任務(wù)教育;⑤與干部進(jìn)行廉政談話，落實(shí)談話制度。

教育要素控制形式:①適時(shí)集中教育和日常經(jīng)常性教育形式相結(jié)合;②可以考慮新任領(lǐng)導(dǎo)干部到紀(jì)委監(jiān)察處掛職鍛煉。

教育要素控制制度保障:①教育要堅(jiān)持黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由紀(jì)委牽頭，紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)等部門承擔(dān)具體任務(wù);②建立教育聯(lián)席會(huì)議，研究協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題;③推行思想教育管理人員問責(zé)制，強(qiáng)化“一把手”是思想教育第一責(zé)任人意識。

2.制度要素控制

制度層面的腐敗機(jī)會(huì)，腐敗的最直接的原因，腐敗源頭應(yīng)該主要定位于制度層面的腐敗機(jī)會(huì)。制度預(yù)防措施的類型及其機(jī)理如下:①約束性制度安排?；凇叭诵詯骸钡募僭O(shè)，主要做法是成立專門機(jī)關(guān)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)權(quán)力之間的制衡;領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人事項(xiàng)公開等。②激勵(lì)性制度安排?；诮?jīng)濟(jì)人/理性人假設(shè)，給良好的行為以激勵(lì)，同時(shí)對腐敗行為以約束。如廉政勤政先進(jìn)典型評選，給予精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)。③直接減少腐敗機(jī)會(huì)。表現(xiàn)為把權(quán)力交給制度，如建筑工程招投標(biāo);干部公開選拔/競爭上崗等。

要認(rèn)真開展制度審查工作。不少制度在設(shè)計(jì)上還不同程度存在漏洞和不足，往往給腐敗行為以可乘之機(jī)。有的從部門利益出發(fā)，制度設(shè)計(jì)不完善不合理，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整;有的已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前形勢，需要廢止。為此，需加強(qiáng)對制度出臺的審查力度，從制度設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)鏟除腐敗產(chǎn)生的土壤。

3.監(jiān)督要素控制

單位組織要以廉政風(fēng)險(xiǎn)管理小組的成立為契機(jī)，開展紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制創(chuàng)新的研究工作，推動(dòng)監(jiān)督力量的優(yōu)化配置，探索整合單位內(nèi)部監(jiān)督資源，發(fā)揮黨內(nèi)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、管理部門監(jiān)督和民主監(jiān)督的作用，建立監(jiān)督信息共享和協(xié)調(diào)處理機(jī)制，形成監(jiān)督合力的模式。[7]注重發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)程序規(guī)范、操作透明、系統(tǒng)先進(jìn)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)對廉政的全程和動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

廉政監(jiān)督主要工作包括:修訂和完善黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系和獎(jiǎng)懲措施;實(shí)施部門廉政自我評估制度;加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)層和“一把手”的監(jiān)督;對干部選拔任用工作和重要崗位人員招聘工作的監(jiān)督;對招標(biāo)、議標(biāo)工作的監(jiān)督;協(xié)同財(cái)務(wù)處部開展財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查;加強(qiáng)對資金運(yùn)行、實(shí)物管理和工程建設(shè)等環(huán)節(jié)和部位權(quán)力行使的監(jiān)督;優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)制度和操作規(guī)范;廉政預(yù)警機(jī)制建設(shè);制訂工作人員違法違紀(jì)線索報(bào)送辦法;做好信訪和案件查處工作，強(qiáng)化責(zé)任追究。

(三)廉政關(guān)鍵領(lǐng)域控制

為了建立對重點(diǎn)廉政領(lǐng)域的人、財(cái)、物的全方位監(jiān)督控制模式，廉政控制活動(dòng)按照控制的關(guān)鍵廉政領(lǐng)域劃分為四類:人力資源廉政控制、財(cái)務(wù)廉政控制、實(shí)物廉政控制和工程廉政控制四類。

1.人力資源廉政控制

人力資源廉政控制的目的主要是防止招聘不合格人員，給組織造成不必要的損失。人力資源廉政控制的內(nèi)容包括:①員工招聘控制。員工招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。②激勵(lì)機(jī)制控制。在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí)，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。③職務(wù)輪換控制。職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，使人員素質(zhì)更全面;后任在接替前任工作后，有機(jī)會(huì)發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性;有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯(cuò)。

2.財(cái)務(wù)廉政控制

財(cái)務(wù)廉政控制的目的是保證實(shí)現(xiàn)組織的財(cái)務(wù)循環(huán)，提高資金使用效率;保證單位資金的安全、完整，不受非法侵占和浪費(fèi)。財(cái)務(wù)廉政控制包括預(yù)算廉政控制、會(huì)計(jì)廉政控制、內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)等內(nèi)容。

(1)預(yù)算廉政控制。是財(cái)務(wù)廉政控制的核心，與所有制度和行為有關(guān)。從資源投入角度，以廉政建設(shè)的眼光，在第一時(shí)點(diǎn)控制全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展與資源的投入。要求嚴(yán)格界定各種經(jīng)費(fèi)的支出范圍、支出標(biāo)準(zhǔn);嚴(yán)格控制一般性支出。預(yù)算廉政控制包括預(yù)算編制依據(jù)控制、預(yù)算編制的審批權(quán)控制和預(yù)算調(diào)整控制。

(2)會(huì)計(jì)廉政控制。設(shè)計(jì)完善的會(huì)計(jì)廉政控制應(yīng)包括的主要控制活動(dòng)有:嚴(yán)格分工授權(quán)、嚴(yán)格的核準(zhǔn)制度、獨(dú)立稽核、現(xiàn)金及銀行存款控制(貨幣資金)、收費(fèi)與收據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、工程項(xiàng)目費(fèi)用控制、采購與付款控制、債權(quán)債務(wù)管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)控制、部門職責(zé)及崗位責(zé)任說明書、銀行賬戶分賬制度。

(3)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)。處于公司治理層次，是內(nèi)部控制制度的組成部分，對全部內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持高度獨(dú)立性，內(nèi)審部門的常規(guī)性審計(jì)、專題審計(jì)和年度審計(jì)的調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報(bào)告。

3.實(shí)物廉政控制

實(shí)物廉政控制的目的是通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害公司利益;通過規(guī)范的保管程序，防止公司資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全、完整;通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞。

實(shí)物廉政控制的基本內(nèi)容包括:①建立統(tǒng)一的采購制度。采購時(shí)必須規(guī)范職務(wù)分離制度，請購制度、采購制度、統(tǒng)購制度、驗(yàn)收制度。②進(jìn)行供應(yīng)商定期考核，實(shí)施供應(yīng)商分類管理。③規(guī)范保管制度和盤點(diǎn)制度。

4.工程廉政控制

工程廉政控制的目的是規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包雙方的各項(xiàng)活動(dòng)，防止發(fā)生各種謀取不正當(dāng)利益的違法違紀(jì)行為，保護(hù)公司和當(dāng)事人的合法權(quán)益;有效控制工程項(xiàng)目投資，合理使用建設(shè)資金，確保建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

工程廉政控制的主要內(nèi)容包括:重大投資項(xiàng)目公示制和責(zé)任追究制度、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度、工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況、概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況、工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付制度、大型建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)、承包商審計(jì)、工程建設(shè)廉潔自律規(guī)定。

三、小 結(jié)

廉政風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)的制定，則是廉政風(fēng)險(xiǎn)測評的起點(diǎn)。在廉政風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)既定的前提下，組織需要對廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別，進(jìn)而對廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)評估，廉政風(fēng)險(xiǎn)評估驅(qū)動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施、將應(yīng)對措施落實(shí)為具體的廉政控制活動(dòng);而廉政風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)可以建立起廉政權(quán)力配置控制、廉政建設(shè)要素控制、廉政關(guān)鍵領(lǐng)域控制“三維控制”體系。

[參考文獻(xiàn)]

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Anti-corruption Risk Assessment and Activity-controlled Design

Xie Fuquan

(Business School，East China Normal University， Shanghai200241，China)

Abstract:Anti-corruption risks due to the use of clean power can not be evaded in the process of power configuration and operation by social organizations. Therefore it is the focus of their work to strengthen anti-corruption and improve the system punishing and preventing corruption. This article makes designs in terms of risk assessment and control activities of anti-corruption， thus providing guidance recommendations for social organizations.

Key words:anti-corruption; anti-corruption risk assessment; anti-corruption control