摘要:本文運(yùn)用長三角稅收和GDP的具體數(shù)據(jù)，規(guī)范分析了長三角稅收收入和GDP在全國的地位。并且采用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法，以長三角1995-2008年的數(shù)據(jù)為樣本，對長三角稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，并以此得出長三角稅收收入與GDP之間存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系，據(jù)此提出建立高效稅源管理體系，加強(qiáng)稅收征管制度等政策建議。

關(guān)鍵詞:長三角 稅收收入 GDP 協(xié)整

中圖分類號:F812

自從1994年稅制改革以來，我國稅收收入顯著增長，國家的財(cái)政實(shí)力明顯增強(qiáng)。從1995-2007年的GDP和稅收對比來看，稅收增長和GDP增長并不保持同步的關(guān)系，直到2008年才有所改善。而長三角作為中國經(jīng)濟(jì)、科技、文化最發(fā)達(dá)的地區(qū)之一，稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長速度是怎么樣，其在全國的地位又是如何?本文從總量、彈性和稅負(fù)的角度分析了長三角在全國稅收收入和GDP方面的比重，并且運(yùn)用回歸模型對長三角稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析。

一、長三角在全國的地位

本文通過對1995年至2008年全國的稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和整理，從以下三個(gè)方面將其和長三角進(jìn)行比較分析。

1.從稅收與經(jīng)濟(jì)增長的總量角度比較

不管是長三角還是全國的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，1995-2008年的稅收總量和經(jīng)濟(jì)增長總量都是逐年遞增的，這主要得益于中國經(jīng)濟(jì)的快速健康得發(fā)展。長三角GDP占全國GDP的平均比重為20.31%，比重最高為2007年的22.6%，最低為1995年的18.38%。長三角稅收占全國稅收總量的比重逐年上升，其平均比重為23.83%。所以從歷年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中我們可以看出，長三角這個(gè)區(qū)域，土地面積僅為全國的1%，卻創(chuàng)造了20.31%的國內(nèi)生產(chǎn)總值和全國23.83%的稅收收入。

2.從稅收與經(jīng)濟(jì)增長的彈性角度比較

全國1995-2008年的平均稅收彈性系數(shù)為1.59，1996年到2007年稅收彈性系數(shù)一直都是大于1的，這種現(xiàn)象直到2008年才發(fā)生改變，其稅收增長率降為9.66%，而2007年的稅收增長率為31.37%。其主要原因是2008年的稅收政策發(fā)生了改變，比如兩稅合一政策，明顯減輕了國內(nèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。再看長三角的情況，除了2005年和2008年的稅收彈性外，其他稅收彈性系數(shù)都超過1，其平均稅收彈性系數(shù)為1.84，比全國平均彈性系數(shù)高出0.27個(gè)百分點(diǎn)。

3.從宏觀稅負(fù)角度比較

1995年至2007年，全國的宏觀稅負(fù)水平有逐年上升的趨勢，直到2008年才有所回落，長三角的稅負(fù)水平也是如此。但是從上升的幅度和速度看，長三角明顯快于全國。1995年，長三角的宏觀稅負(fù)為7.45%，到2008年已為24.76%，上升了17.31個(gè)百分點(diǎn)，升幅232.35%。而全國1995年的宏觀稅負(fù)為8.92%，2008年上升到18.03%，上升了9.11個(gè)百分點(diǎn)，升幅102.13%。

二、長三角稅收收入與GDP的關(guān)系實(shí)證分析

為了減少數(shù)據(jù)的波動(dòng)性，我們把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shù)的形式，對長三角1995年—2008年的稅收收入LTAX和LGDP進(jìn)行實(shí)證分析?？紤]到2008年的企業(yè)所得稅改革對稅收收入的影響，本文引入虛擬變量D1，設(shè)2008年之前為零，2008年的值1。對LTAX和LGDP建立如下回歸模型:

采用OLS法對上式模型進(jìn)行回歸，得到的結(jié)果如下:

LGDP=5.193581+0.597179LTAX+0.105350D1

其中R =0.987556，DW=0.684856，而且模型的F統(tǒng)計(jì)量和t統(tǒng)計(jì)量都通過了檢驗(yàn)。

由以上實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果，我們可以知道，稅收與GDP的相關(guān)系數(shù)很高，它們之間呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，也就是說稅收每變動(dòng)1個(gè)單位，GDP將變動(dòng)0.597179個(gè)單位。

三、結(jié)論和建議

1.長三角稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長相互影響

通過數(shù)據(jù)回歸分析，我們可以知道長三角稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長之間的相關(guān)系數(shù)為0.987556，屬于高度正相關(guān)關(guān)系，并且兩者之間存在長期的相互依存關(guān)系。長三角GDP對TAX的彈性系數(shù)為1.84，也就是說GDP每變動(dòng)1%，TAX會(huì)變動(dòng)1.84%，GDP對TAX的促進(jìn)作用非常明顯。據(jù)此我們可以得出一個(gè)基本結(jié)論，GDP增長是長三角稅收收入增長的決定性因素，即長三角稅收收入增長是建立在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)之上的。

2.建立高效稅源管理體系，加強(qiáng)稅收征管制度

真正落實(shí)好“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收管理制度。稅源信息采集、分析和監(jiān)控是合理選擇涵養(yǎng)稅源對象和方式的基本前提，也是加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該綜合歸集各種渠道獲得的稅源信息，分類型、分稅種地進(jìn)行監(jiān)控、 研究，把握各稅種的變化規(guī)律，發(fā)現(xiàn)征管中的薄弱環(huán)節(jié)，特別是稅收征管基礎(chǔ)工作亟待加強(qiáng)。

作者:趙艷麗，上海理工大學(xué)管理學(xué)院研究生;陳玉菁，上海理工大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)研究所副所長，副教授，碩士研究生導(dǎo)師，注冊財(cái)務(wù)策劃師。

參考文獻(xiàn):

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