[摘 要] 財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，是指以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，借助比例分析、數(shù)學(xué)模型等財(cái)務(wù)分析方法，根據(jù)預(yù)警指標(biāo)發(fā)出的信號(hào)，對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行辨識(shí)，并向企業(yè)利益相關(guān)者示警的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)屬于微觀(guān)經(jīng)濟(jì)預(yù)警范疇。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)事實(shí)上是一種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，它集預(yù)測(cè)與警示、排警于一身。構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，不僅具有理論上的價(jià)值，而且對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐也具有指導(dǎo)作用。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)危機(jī) 財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 構(gòu)建

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是一種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，它集預(yù)測(cè)與警示、排警于一身。構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，不僅具有理論上的價(jià)值，而且對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐也具有指導(dǎo)作用。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思路，遵循建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的原則，本文構(gòu)建了由信息收集系統(tǒng)、定性預(yù)警系統(tǒng)、定量預(yù)警系統(tǒng)、日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、報(bào)警系統(tǒng)和排警系統(tǒng)等六個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。筆者就企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警子系統(tǒng)的構(gòu)建談點(diǎn)淺見(jiàn)。

一、信息收集系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警的主要依據(jù)是信息，因而高質(zhì)量的信息是充分識(shí)別、正確預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的前提條件。信息收集系統(tǒng)的主要功能是收集有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)等方面的各類(lèi)資料和情況，并進(jìn)行初步整理，最終形成有用的財(cái)務(wù)信息。這中間需要經(jīng)過(guò)收集、處理、辨?zhèn)?、存?chǔ)、推斷等環(huán)節(jié)。

獲取信息應(yīng)采取多渠道組合策略，通過(guò)對(duì)多種信息來(lái)源進(jìn)行組合和相互印證，以使零散信息轉(zhuǎn)變?yōu)檎w化的具有預(yù)報(bào)性的可靠信息。信息收集系統(tǒng)要對(duì)各種信息進(jìn)行分類(lèi)、整理和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)信息加以辨?zhèn)?，去偽存真，使之成為可用于預(yù)警的有用信息。需要對(duì)已有信息做出推斷時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題:一是要善于用現(xiàn)在的信息判斷未來(lái);二是要善于從信息中捕捉機(jī)會(huì)，或者利用信息來(lái)創(chuàng)造機(jī)會(huì)。信息收集系統(tǒng)應(yīng)該是開(kāi)放的，不僅包括企業(yè)內(nèi)部信息，還要包括一切皆有有可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的外部信息。最為關(guān)鍵的是，系統(tǒng)信息要不斷刷新，不斷升級(jí)，確保信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。

二、定性預(yù)警系統(tǒng)

定性預(yù)警系統(tǒng)主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)的具體情況與某些外在特征的分析來(lái)得出一種判斷。具體來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)識(shí)別警情發(fā)生前的警兆來(lái)判斷是否會(huì)爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。所謂警兆，是指警情的先導(dǎo)指標(biāo)及其表現(xiàn)。企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，必然會(huì)經(jīng)歷一個(gè)時(shí)間順序相連的發(fā)展階段，是一個(gè)逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過(guò)程，財(cái)務(wù)預(yù)警的警兆也應(yīng)有不同的表現(xiàn)，如前“四階段癥狀”法所描述的企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的表現(xiàn)。

定性預(yù)警系統(tǒng)采用的方法主要是前面所介紹的“專(zhuān)家調(diào)查法”、“四階段癥狀分析法”、“坐標(biāo)圖分析法”。作為企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)的具體情況，設(shè)計(jì)符合企業(yè)自身的定性預(yù)警系統(tǒng)。通過(guò)定性預(yù)警系統(tǒng)來(lái)判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，可以立即處理。

三、定量預(yù)警系統(tǒng)

定量預(yù)警系統(tǒng)主要是借助財(cái)務(wù)預(yù)警模型來(lái)甄別企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)狀況。定量預(yù)警系統(tǒng)一般可分為四個(gè)部分:1.建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型。這是構(gòu)建定量預(yù)警系統(tǒng)的首要問(wèn)題，一個(gè)好的恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)警模型是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)設(shè)立的起點(diǎn)和預(yù)警成功的關(guān)鍵。2.確定判別標(biāo)準(zhǔn)。判別標(biāo)準(zhǔn)是模型區(qū)分無(wú)警與有警的界限，可以是臨界點(diǎn)，也可以是判別區(qū)間。3.判別。通過(guò)計(jì)算企業(yè)的參數(shù)值，對(duì)照判別標(biāo)準(zhǔn)可做出初步判斷。然后還應(yīng)根據(jù)企業(yè)連續(xù)多年參數(shù)值的變化趨勢(shì)，對(duì)初步判別結(jié)果加以修正。4.指標(biāo)跟蹤。當(dāng)企業(yè)有警情出現(xiàn)時(shí)，通過(guò)指標(biāo)跟蹤可以發(fā)現(xiàn)哪個(gè)或哪些指標(biāo)的變動(dòng)異常，說(shuō)明企業(yè)在哪個(gè)或哪些方面可能存在問(wèn)題，進(jìn)而有助于尋找問(wèn)題的根源，制定解決問(wèn)題的方案。

四、日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)

由于定量預(yù)警系統(tǒng)中的定量指標(biāo)來(lái)自于財(cái)務(wù)報(bào)表，雖然企業(yè)也有月度報(bào)表，但是目前的模型往往是根據(jù)年度數(shù)據(jù)建立的，所以并不適合月份數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致企業(yè)的定期財(cái)務(wù)預(yù)警工作也只能每年進(jìn)行一次。通過(guò)日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，可以密切注視企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)危機(jī)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)而造成的風(fēng)險(xiǎn)，它主要從內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況來(lái)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，包括內(nèi)控制度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控制度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

五、報(bào)警系統(tǒng)

報(bào)警系統(tǒng)是對(duì)定性預(yù)警系統(tǒng)、定量預(yù)警系統(tǒng)、日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)幾個(gè)子系統(tǒng)工作結(jié)果的綜合，解決的是如何確定是否報(bào)警以及如何報(bào)警的問(wèn)題。主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容。1.預(yù)警準(zhǔn)則，預(yù)警準(zhǔn)則用于如何區(qū)分有警還是無(wú)警，其應(yīng)結(jié)合定性、定量分析結(jié)果來(lái)設(shè)置。2.財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)圖，根據(jù)定期財(cái)務(wù)預(yù)警輸出的預(yù)警信號(hào)，企業(yè)可以繪制一個(gè)連續(xù)的全面的信號(hào)波動(dòng)趨勢(shì)圖。可以分析這種境況形成的過(guò)程和發(fā)展趨勢(shì)。3.報(bào)警規(guī)則，報(bào)警規(guī)則主要包括:報(bào)警內(nèi)容、報(bào)警渠道、報(bào)警方式、報(bào)警時(shí)間和報(bào)警對(duì)象。

六、排警對(duì)策系統(tǒng)

為了能在危機(jī)出現(xiàn)時(shí)企業(yè)可以從容對(duì)付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立正確的、便于操作的處理財(cái)務(wù)危機(jī)的對(duì)策方案。方案的具體內(nèi)容可能隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的不同有所側(cè)重。主要對(duì)策有:1.和銀行、稅務(wù)及其他債權(quán)人聯(lián)系以便處理不良債權(quán)，向他們介紹企業(yè)所面臨的困境及財(cái)務(wù)重整計(jì)劃，取得理解和支持。并要求他們延長(zhǎng)債務(wù)償還期、延期納稅或提供短期周轉(zhuǎn)性借款等。2.尋找緊張?jiān)牧系奶娲罚_(kāi)展產(chǎn)品的功能成本分析，降低成本，為企業(yè)生存帶來(lái)一線(xiàn)生機(jī)。3.削減和壓縮資本性支出，關(guān)閉無(wú)效率的生產(chǎn)線(xiàn)，延緩非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性支出，厲行節(jié)約，節(jié)省支出。4.處理存貨，包括產(chǎn)成品、原材料及零部件等;處理閑置資產(chǎn)，將其變現(xiàn);出租或出售無(wú)用的物資;收回對(duì)外投資等。

綜上所述，構(gòu)建一個(gè)有效適用地財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)營(yíng)是至關(guān)重要的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要建立一套集日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、定期綜合預(yù)警于一體的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)危機(jī)扼殺在萌芽狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，從而能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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