[摘 要] Excel具有智能化的表格處理功能，還是一種豐富多彩的分析工具，在財(cái)務(wù)及管理軟件設(shè)計(jì)中被廣泛應(yīng)用。本文是通過(guò)應(yīng)用Excel中的方案管理器結(jié)合企業(yè)具體的案例對(duì)多個(gè)方案中影響利潤(rùn)的變動(dòng)因素分析，進(jìn)行方案決策和敏感分析，說(shuō)明獨(dú)立使用Excel的具體方法。財(cái)務(wù)管理人員可以脫離軟件系統(tǒng)，像WORD一樣使用Excel，而不用完全依賴于財(cái)務(wù)管理軟件，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

[關(guān)鍵詞] Excel 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

xcel不僅具有智能化的表格處理功能，被廣泛應(yīng)用于辦公系統(tǒng)，而且還是一種豐富多彩的分析工具，在財(cái)務(wù)及管理軟件設(shè)計(jì)中被應(yīng)用。但它獨(dú)立使用的功能并沒(méi)有完全開(kāi)發(fā)出來(lái)，財(cái)務(wù)管理人員還不能脫離軟件系統(tǒng)，像WORD一樣使用，將Excel應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理中。因此，筆者認(rèn)為，有必要開(kāi)發(fā)它自身的用途，以提高財(cái)務(wù)管理工作效率，不用完全依賴于財(cái)務(wù)管理軟件。本文是通過(guò)利用Excel中的方案管理器結(jié)合企業(yè)具體的案例對(duì)多個(gè)方案中影響利潤(rùn)的變動(dòng)因素分析，進(jìn)行方案決策和敏感分析，說(shuō)明具體的使用方法。

方案管理器可以進(jìn)行多方案的選擇，企業(yè)對(duì)于較為復(fù)雜的計(jì)劃，可能需要制定多個(gè)方案進(jìn)行比較，然后進(jìn)行決策。方案管理器作為一種分析工具，每個(gè)方案允許財(cái)務(wù)管理人員建立一組假設(shè)條件，自動(dòng)產(chǎn)生多種結(jié)果，并直觀地看到每個(gè)結(jié)果的顯示過(guò)程，還可以將多種結(jié)果同時(shí)存在一個(gè)工作表中，十分方便。但因不同的版本，使用功能不盡相同，本文以Excel 2003為例詳細(xì)說(shuō)明使用方法。

1.案例。某企業(yè)每月固定成本為2000元，所生產(chǎn)的產(chǎn)品單位售價(jià)5元，單位變動(dòng)成本3元，本月計(jì)劃銷(xiāo)售2000件。因?yàn)槠洚a(chǎn)品所使用的原材料價(jià)格上漲，使單位變動(dòng)成本增加4%，固定成本增加1%，將會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)下降。為了抵消這種影響，企業(yè)擬采取兩種措施：一是提高價(jià)格5%，因此使得銷(xiāo)量減少10%；另一種是降低價(jià)格3%，因此會(huì)增加銷(xiāo)量20%?，F(xiàn)將不采取任何措施、采取措施1、采取措施2制成3個(gè)方案變動(dòng)數(shù)據(jù)、單價(jià)變動(dòng)百分比、單位成本變動(dòng)百分比、銷(xiāo)售量變動(dòng)百分比、固定成本變動(dòng)百分比(見(jiàn)表1)。要求：分析三種方案對(duì)利潤(rùn)的影響，給出綜合比較報(bào)告，分析各種方案對(duì)利潤(rùn)的影響額，并作出決策。

2.操作步驟。（1）建立多因素變動(dòng)分析模型，假定各因素的變動(dòng)百分比從-20%到+20%，變動(dòng)幅度為1%。

首先，激活窗體工具欄建立滾動(dòng)條控制項(xiàng)。［視圖］—［工具］—［窗體］——滾動(dòng)條控制項(xiàng)，將鼠標(biāo)拖到D3單元格，按住鼠標(biāo)左鍵，拖到合適的尺寸釋放形成一個(gè)滾動(dòng)條控制按鈕。單擊右按鈕，在簡(jiǎn)捷菜單中選擇［設(shè)置按鈕格式］命令，顯示［設(shè)置控件格式］對(duì)話框，選擇［控制］標(biāo)簽，設(shè)置滾動(dòng)條控制按鈕的控制值，輸入控制值將值鏈接到D3，即：

“當(dāng)前解”框輸入10，

“最小值”框輸入0，

“最大值”框輸入40，（因變動(dòng)在-20%到20%之間）

“步長(zhǎng)”框輸入1，

“步長(zhǎng)”框輸入10，

“單元格鏈接”框輸入D3（注），單擊［確定］。這是建立單價(jià)的滾動(dòng)條控制方法，單位變動(dòng)成本、銷(xiāo)售量、固定成本的方法相同。

注：滾動(dòng)條控制按鈕單元格鏈接框輸入C3，即應(yīng)鏈接到C3單元—變動(dòng)百分比單元，先將滾動(dòng)條按鈕的存放到D3單元，然后將其與C3建立鏈接。選擇C3單元格，輸入公式=“D3/100-20%，回車(chē)確認(rèn)。同理，D4、D5、D6的方法相同。這樣就建立變動(dòng)百分比與滾動(dòng)條控制按鈕的聯(lián)系。（見(jiàn)圖1）

(2)運(yùn)用方案管理器進(jìn)行分析

通過(guò)調(diào)滾動(dòng)條計(jì)算各方案的值（見(jiàn)圖2）。

重新按照方案2調(diào)滾動(dòng)條，得出方案2的利潤(rùn)（見(jiàn)圖3）。

同樣，方案3的利潤(rùn)（見(jiàn)圖4）。

本例中的“變動(dòng)百分比”的值是自動(dòng)變化，不是錄入的，隨滾動(dòng)條的調(diào)節(jié)而變化生成的，因此，可以計(jì)算各因素的變動(dòng)所得利潤(rùn)額。

然后把原值和各方案的值錄入到變動(dòng)分析模型的下邊（見(jiàn)圖5），這樣可以直觀地看出不同方案的利潤(rùn)變化，便于利潤(rùn)分析。

值得注意的是，B9、C9、D9是通過(guò)下列錄入得到的：

先把鼠標(biāo)移到B9，錄入“預(yù)計(jì)利潤(rùn)”，然后在B10單元格錄入“=B5*（1+C5）*（B3*（1+C3）-B4*（1+C4））-B6*（1+C6）；在C9單元格錄入“利潤(rùn)增減額”；C10錄入“=B10-B7”，D9錄入“利潤(rùn)變化率”，D10錄入“C10/B7”。

這樣，需要的數(shù)據(jù)都在一張工作表中顯示，直觀易懂。我們可以從所計(jì)算的數(shù)據(jù)中看出，原材料上漲后不采取任何措施的利潤(rùn)為1740元，采取措施 1，原材料價(jià)格上漲后的利潤(rùn)為 1，814 元；采取措施 2，原材料價(jià)格上漲后的利潤(rùn)為 2，132 元，由此可見(jiàn)，通過(guò)以上比較可以看出，采取措施2，可以使企業(yè)多獲得利潤(rùn)392（2132-1740）元。企業(yè)由此可以作出決策。

3.利潤(rùn)敏感分析。在上述變動(dòng)分析模型的基礎(chǔ)上，接著可以進(jìn)行敏感程度分析:敏感分析是，通過(guò)計(jì)算敏感系數(shù)分析各因素變化對(duì)利潤(rùn)的影響程度。敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/參數(shù)值變動(dòng)百分比。(1)利潤(rùn)敏感分析的假定條件：有限因素的假定；單獨(dú)變動(dòng)的假定；利潤(rùn)增長(zhǎng)的假定；同一變動(dòng)幅度的假定。(2)敏感分析。直接在滾動(dòng)條的后一列顯示敏感系數(shù)：即在F2單元格中錄入“敏感系數(shù)”，接著把滾動(dòng)條單價(jià)的值調(diào)到20%，其他值調(diào)到0，在F3單元格直接輸入公式：“=D10/C3”就可以得到單價(jià)的敏感系數(shù)為5。

把滾動(dòng)條單位變動(dòng)成本的值調(diào)到20%，其他值調(diào)到0，在F4單元格直接輸入公式：“=D10/C4”就可以得到單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)為-3。同樣得出固定成本、銷(xiāo)售量的敏感系數(shù)分別為-1，2。（見(jiàn)圖6）

從上述計(jì)算結(jié)果可知，該企業(yè)影響利潤(rùn)的各因素中，最為敏感的是單價(jià)，其次是單位變動(dòng)成本，再次為銷(xiāo)售量，最后是固定成本。因此，企業(yè)靠漲價(jià)來(lái)提高盈利是最有效的手段，價(jià)格下跌也是對(duì)企業(yè)最大的威脅，必須引起關(guān)注。

Excel作為一種功能強(qiáng)大的分析工具，企業(yè)可以挖掘Excel的部分功能，不用完全依賴于那些龐大的軟件，筆者是以利潤(rùn)分析為例，還可以開(kāi)發(fā)Excel的其他功能，用于其他的數(shù)據(jù)分析中。簡(jiǎn)單易學(xué)，使用方便，是可以選擇的一種好方法。

參考文獻(xiàn):

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