[摘 要] 民營企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和多樣性，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制意義重大。本文分析了民營企業(yè)所面臨的各種的物資采購風(fēng)險(xiǎn)，并提出了民營企業(yè)應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)防范采購風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞] 采購 風(fēng)險(xiǎn) 民營企業(yè)

一、前言

改革開放20多年以來，民營企業(yè)已逐漸發(fā)展成為我國國民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。尤其是在加入WTO以后，隨著全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，生產(chǎn)的全球化與分工已經(jīng)使中國許多民營企業(yè)可以通過相互分工與協(xié)作制造出過去只有大企業(yè)才有能力制造的產(chǎn)品，越來越多的中國民營企業(yè)正在成為跨國公司必不可少的戰(zhàn)略伙伴?？梢哉f，民營企業(yè)的健康穩(wěn)定地發(fā)展對(duì)于提升中國綜合競爭力具有非常重要的戰(zhàn)略意義。

2004年以來，各種原材料原油、基本金屬、貴金屬等市場價(jià)格出現(xiàn)了大幅上漲，已使民營企業(yè)受到致命沖擊，企業(yè)面臨著巨大的發(fā)展壓力。筆者曾于2008年初調(diào)查了一家粵東的生產(chǎn)手表表帶的廠家，該廠主要的加工原材料為從鋼廠進(jìn)貨的模具鋼，2006年價(jià)格為18000元每噸時(shí)，該廠還有較大的盈利，可當(dāng)價(jià)格逐漸攀升到26000元每噸后，該廠已開始面臨著較大生存發(fā)展危機(jī)。事實(shí)上，這家民營小廠所面臨的情況其實(shí)也正是中國千萬家民營企業(yè)在近年來原材料價(jià)格大漲下所遭遇的尷尬的一個(gè)縮影。由于無法把握的原材料價(jià)格因素總是起伏不定，企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、資金周轉(zhuǎn)已經(jīng)受到了嚴(yán)重的影響，甚至無法正常運(yùn)作，使得很多企業(yè)經(jīng)營者痛苦不已，卻又無可奈何。

輪番上漲一路走高的原材料價(jià)格，雖然有的企業(yè)的銷量在增加，但企業(yè)的整體利潤在降低，甚至造成有的企業(yè)根本無法收回成本。而此時(shí)一夜之間損失幾十萬、上百萬那是常有的事。而在全球企業(yè)的產(chǎn)品成本構(gòu)成中，采購的原材料及零部件成本占企業(yè)總成本的比重隨行業(yè)的不同而不同，大約在30%～90%之間，平均水平在60%以上。采購成本是民營企業(yè)成本控制中的主體和核心部分，采購成本控制是民營企業(yè)(尤其是制造型企業(yè))成本控制中最有價(jià)值的部分，因此，在這種原材料價(jià)格大幅上漲的背景下，民營企業(yè)不應(yīng)被動(dòng)的接受原材料采購價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，而是要從采購源頭開始識(shí)別采購成本帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施控制這些采購風(fēng)險(xiǎn)。

二、民營企業(yè)采購面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.民營企業(yè)物資采購?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)

(1)采購合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)

合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時(shí)候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要包括：以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保。接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭。簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證。供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

(2)采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)認(rèn)為價(jià)格合理的情況下進(jìn)行批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購風(fēng)險(xiǎn)。

(3)采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

一方面由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致加工產(chǎn)品未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，或給用戶造成經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、企業(yè)聲譽(yù)等方面的損害。另一方面因采購的原材料的質(zhì)量有問題，直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質(zhì)量、制造加工與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競爭力。

(4)技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)

民營企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品由于技術(shù)進(jìn)步引起貶值，無形損耗甚至被淘汰，造成原有的已采購原材料的積壓損失，或者由于某種原材料因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符合要求不得不棄之。采購物資由于新項(xiàng)目開發(fā)周期縮短，如計(jì)算機(jī)新型機(jī)不斷出現(xiàn)，更新周期愈來愈短，剛剛購進(jìn)了大批計(jì)算機(jī)設(shè)備，但因信息技術(shù)發(fā)展，所采購的設(shè)備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下，造成因技術(shù)進(jìn)步而招致的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.民營企業(yè)物資采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)

(1)合同風(fēng)險(xiǎn)

一是合同條款模糊不清，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。二是合同行為不正當(dāng)。賣方為了改變在市場競爭中的不利地位，往往采取一系列不正當(dāng)手段，如對(duì)采購人員行賄，套取企業(yè)采購標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品。而有些采購人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業(yè)利益，不能嚴(yán)格按規(guī)定簽約。三是合同日常管理混亂。

(2)采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)

由于人為因素造成民營企業(yè)所采購物資在進(jìn)入倉庫前未按合同及制度要求，對(duì)采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。

(3)采購存量風(fēng)險(xiǎn)

采購量不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)之需要，發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。物資采購過多，造成積壓，其中多數(shù)因技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)致的無形損耗，使民營企業(yè)大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機(jī)會(huì)利潤，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。物資采購時(shí)對(duì)市場行情估計(jì)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果很快價(jià)格下跌，引起價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)“零庫存”策略，可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，使民營企業(yè)因無貨發(fā)生生產(chǎn)中斷而陷入困境，或因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。

(4)采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

由于民營企業(yè)經(jīng)辦部門或個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)或管理水平不高，造成采購物資不符合生產(chǎn)發(fā)展要求而形成的損失，也確有不少風(fēng)險(xiǎn)是由于采購人員假公濟(jì)私、牟取私利而引起的。

(5)預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)

有時(shí)民營企業(yè)為了得到急需的物資，會(huì)采取預(yù)先支付貨款的方式購進(jìn)物資。然而，一旦質(zhì)量有問題，就會(huì)相互扯皮，影響企業(yè)信譽(yù)，且款項(xiàng)又被供方控制，處于被動(dòng)局面。

三、民營企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施

針對(duì)上述采購中存在的內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)，民營企業(yè)物資采購部門在認(rèn)識(shí)上應(yīng)該明確追求采購價(jià)格最低化、為企業(yè)節(jié)約資金并非是采購惟一和首要的目標(biāo)。首先應(yīng)該考慮采購的物資必須是企業(yè)所需要的，因此應(yīng)該對(duì)所要采購物資的質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購資金的同時(shí)，保證采購質(zhì)量。應(yīng)該從以下幾個(gè)方面對(duì)采購中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范:

1.建立有效組織管理機(jī)構(gòu)

為使采購活動(dòng)正常有序運(yùn)作，必須設(shè)立相應(yīng)的組織管理機(jī)構(gòu)做保障。從管理角度來考慮，在縱向方面：由企業(yè)經(jīng)營者直接擔(dān)任或管理層授權(quán)高層管理人員擔(dān)任采購活動(dòng)的主管，由采購、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量和財(cái)務(wù)等專業(yè)人員組成公司采購小組在采購主管領(lǐng)導(dǎo)下，作為企業(yè)采購活動(dòng)最高機(jī)構(gòu)，開展日常采購活動(dòng)管理工作；在橫向方面：設(shè)立采購部門，接受生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)等橫向聯(lián)系部門的監(jiān)督管理，并授權(quán)這些機(jī)構(gòu)對(duì)采購業(yè)務(wù)有關(guān)計(jì)劃、技術(shù)、質(zhì)量、結(jié)算等問題進(jìn)行質(zhì)疑、調(diào)查和監(jiān)控。

2.建立有效的采購程序控制制度

建立和實(shí)施制度化的采購管理程序，這是采購管理工作有效進(jìn)行的根本保證。建立對(duì)重大物資采購業(yè)務(wù)定期開展審計(jì)制度，通過審計(jì)督查物資需求計(jì)劃的提報(bào)、采購渠道選擇、價(jià)格確定、質(zhì)檢驗(yàn)收、貨款支付等重點(diǎn)環(huán)節(jié)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度情況，預(yù)防腐敗問題的發(fā)生。既要注重考核采購員的專業(yè)能力考核，一個(gè)合格的采購員既應(yīng)熟悉公司的生產(chǎn)運(yùn)作和物料存儲(chǔ)，還應(yīng)了解物料的屬性及其市場行情等，這樣才能防止上當(dāng)受騙或避免采購回不適用或根本不可用的材料，使公司蒙受不必要的損失，還應(yīng)注重考核采購員的職業(yè)素養(yǎng)，以公司制度約束其行為操守，能大大減少工作中弄虛作假和損公肥私的行為發(fā)生。

3.實(shí)行采購活動(dòng)程序化管理

采購環(huán)節(jié)是聯(lián)系民營企業(yè)外部供應(yīng)商、材料市場和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)技術(shù)倉庫部門的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，為便于采購活動(dòng)的管理和控制，應(yīng)將有關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行程序化管理，建立相關(guān)操作程序。如建立材料采購申請(qǐng)、計(jì)劃編制、比價(jià)比質(zhì)、計(jì)劃批準(zhǔn)、采購招標(biāo)、供應(yīng)商確認(rèn)、支付貨款、材料驗(yàn)收入庫等工作程序。通過程序化管理使企業(yè)采購活動(dòng)有條不紊，使業(yè)務(wù)流程透明度更高，便于監(jiān)管，以減少人為欺詐風(fēng)險(xiǎn)，提高采購效率，控制采購成本。同時(shí)為了加強(qiáng)采購活動(dòng)的程序化進(jìn)程，要進(jìn)一步建立和完善信息化管理。

4.對(duì)采購活動(dòng)全過程監(jiān)督

全過程是指對(duì)計(jì)劃、審批詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督，重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制，以防止舞弊行為。全方位是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，把監(jiān)督貫穿于采購活動(dòng)的全過程，是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線?？茖W(xué)規(guī)范的采購機(jī)制，不僅可以降低企業(yè)物資采購價(jià)格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。

5.對(duì)物資采購合同執(zhí)行中的監(jiān)督管理

一是審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，要及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款拒付。對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都要妥善保存，以備查詢。二是審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，對(duì)物資進(jìn)貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行驗(yàn)收控制。三是對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況進(jìn)行管理，審查物資管理部門是否及時(shí)記錄發(fā)現(xiàn)的不合格品。四是重視對(duì)合同違約糾紛處理的管理。五是采取“零庫存”策略，并保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失、滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。

6.健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管部門，以客觀公正的方法評(píng)價(jià)企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)促使企業(yè)建立完善的采購活動(dòng)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正采購過程中的各種錯(cuò)誤現(xiàn)象及不法行為能夠起到極其重要的防范作用。因此，健全內(nèi)部審計(jì)制度有助于民營企業(yè)依法依章管理采購活動(dòng)，滿足監(jiān)管要求，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，降低各項(xiàng)采購成本，使企業(yè)采購活動(dòng)進(jìn)一步按規(guī)范化、有序化運(yùn)行，保證采購目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

民營企業(yè)物資采購風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工作，也是企業(yè)管理中需要常抓不懈的工作，必須引起民營企業(yè)從高管層到一般采購管理人員的高度重視。內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)在采購業(yè)務(wù)中實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)請(qǐng)購、審批、簽約、采購、驗(yàn)收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理程序；健全以采購申請(qǐng)、經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算憑證、驗(yàn)收入庫單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)；加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收、付款關(guān)鍵點(diǎn)的控制，實(shí)施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制。只有這樣，才能有效的堵塞采購業(yè)務(wù)過程中的漏洞、消除隱患、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、防止舞弊行為的發(fā)生。相信隨著管理層對(duì)這項(xiàng)工作重視程度的加深，民營企業(yè)一定會(huì)沿著各項(xiàng)制度良性循環(huán)的軌道健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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