金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行經(jīng)營(yíng)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理將擺在突出的位置。

一、目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1.制度執(zhí)行不到位導(dǎo)致關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)失控

一是對(duì)重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制不足;二是對(duì)重點(diǎn)人員、重點(diǎn)時(shí)段監(jiān)控不力;三是有效對(duì)賬不足。

2.會(huì)計(jì)崗位制約執(zhí)行乏力

一是會(huì)計(jì)崗位制約的效力不足;二是未明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)的程序，形成較大的安全隱患。

3.會(huì)計(jì)人員管理不到位，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范現(xiàn)象普遍存在

一是會(huì)計(jì)主管履行監(jiān)督管理職責(zé)不到位，同時(shí)未實(shí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的管理體制;二是業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，屢查屢犯現(xiàn)象較多;三是重點(diǎn)崗位強(qiáng)制休假、輪崗制度尚未有效執(zhí)行。

4.系統(tǒng)對(duì)部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有效控制不足，產(chǎn)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

由于業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)對(duì)有些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)業(yè)務(wù)自動(dòng)控制覆蓋面不全，增大了“人控”的難度。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.部門(mén)崗位職責(zé)定位不清，會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督乏力

基層行會(huì)計(jì)部門(mén)的管理者既要負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)管理工作，又要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，這不僅導(dǎo)致本行行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)，影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量及獨(dú)立性，甚至某些基層行會(huì)受本部門(mén)小集體利益的驅(qū)使，有章不循、有法不依，使制度、法規(guī)、監(jiān)督措施形同虛設(shè)，久而久之使會(huì)計(jì)工作抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力越來(lái)越差。

2.存在“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的現(xiàn)象

一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)更多注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張和客戶需求，相對(duì)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理，一味地為了目標(biāo)任務(wù)的完成，單純地追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，在效率和內(nèi)控的選擇上普遍存在效率偏好而不是內(nèi)控優(yōu)先;二是未將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考評(píng)和績(jī)效考核中。業(yè)績(jī)考評(píng)往往只停留在對(duì)存貸款增長(zhǎng)比例、不良資產(chǎn)的下降幅度和清收比例、中間業(yè)務(wù)收入增加比例上，而未對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量進(jìn)行量化，并納入績(jī)效考評(píng)體系中。

3.重事后檢查監(jiān)督，輕事前、事中監(jiān)管

一是重事后管理，輕事前防范。部分行領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)管理部門(mén)看重的往往是對(duì)已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而對(duì)事前的防范和事件的控制措施則關(guān)注較少;二是重會(huì)計(jì)操作人員管理，輕管理層管理人員管理;三是重個(gè)案查處，輕全面分析。往往是為查案而查案，很少研究案件發(fā)生暴露的一些共性問(wèn)題，從而造成手段并不高明的同類案件屢次發(fā)生。

4.會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)不高，制約了會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督效能的有效發(fā)揮

會(huì)計(jì)電算化和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的不斷擴(kuò)展，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度提出了新的挑戰(zhàn)，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員綜合素質(zhì)提出了更高要求。而現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)督人員大多專業(yè)水平不高、年齡偏大，對(duì)新業(yè)務(wù)操作把握不準(zhǔn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)踐能力相對(duì)較弱，在會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)務(wù)中缺乏識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，沒(méi)有形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

5.員工培訓(xùn)不到位，柜員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

一是部分員工長(zhǎng)期得不到培訓(xùn)，加之自學(xué)的自覺(jué)性不強(qiáng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)偏低，工作質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍缺乏足夠的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí)，與新的會(huì)計(jì)管理要求存在較大的差距;二是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的責(zé)任感不強(qiáng)。部分基層員工反映，長(zhǎng)期缺乏領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，責(zé)任多、利益少，要求多、關(guān)心少，責(zé)權(quán)利不對(duì)等;三是道德風(fēng)險(xiǎn)隱患大。一些單位員工長(zhǎng)期缺乏職業(yè)道德教育，不具備良好的職業(yè)操守，職業(yè)歸屬感不強(qiáng)，存在道德風(fēng)險(xiǎn)隱患，在受到不良社會(huì)風(fēng)氣的影響時(shí)，案件隱患加大。

三、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的措施及對(duì)策

1.以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)，健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系

(1)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系

會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立，在基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)時(shí)控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)基層柜臺(tái)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制，并建立各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)與對(duì)違規(guī)違章行為的處罰制度。

(2)全面梳理和整合，提高制度執(zhí)行的有效性

針對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)章制度多、新制度又不斷出臺(tái)的情況，為保持內(nèi)控體系的有效性，將柜面業(yè)務(wù)流程從繁多的制度中提煉出來(lái)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)標(biāo)明注意事項(xiàng)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行整合，優(yōu)化業(yè)務(wù)制度的運(yùn)作方式，根據(jù)業(yè)務(wù)流程建立系統(tǒng)化、層次化的制度文件框架，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的程序化、規(guī)范化和系統(tǒng)化奠定基礎(chǔ)。

(3)正確嚴(yán)格執(zhí)行制度

一是領(lǐng)導(dǎo)干部要成為制度執(zhí)行的表率，只有領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹(shù)立制度至上的意識(shí)，真正做到依法、按章辦事，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn);二是制度面前人人平等。任何人在辦理業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)以制度加以約束，要將所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都置于制度監(jiān)控之下;三是在制度執(zhí)行過(guò)程中，要加強(qiáng)信息溝通，及時(shí)傳導(dǎo)精神和反饋情況。

(4)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控

一是實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。首先，臨柜人員按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定受理審查會(huì)計(jì)憑證，嚴(yán)把柜面業(yè)務(wù)的事前審核關(guān)。其次，強(qiáng)化網(wǎng)點(diǎn)事中監(jiān)督關(guān)，會(huì)計(jì)主管對(duì)當(dāng)日業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控。再次，會(huì)計(jì)主管部門(mén)定期或不定期地對(duì)全轄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查輔導(dǎo)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，把好事前防范和事后監(jiān)督兩個(gè)環(huán)節(jié);二是以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制納入日常監(jiān)督中。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)的業(yè)務(wù)、時(shí)間、環(huán)節(jié)、人群予以重點(diǎn)關(guān)注，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)隔離墻;三是建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)。

2.以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程

(1)全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制

一是逐級(jí)簽訂會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任書(shū)，明確責(zé)任，使風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任目標(biāo)與各級(jí)員工個(gè)人利益直接掛鉤的防范工作格局;二是按照員工的崗位職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)違規(guī)和案件的問(wèn)責(zé)制;三是加大對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改力度落實(shí)責(zé)任人，逐項(xiàng)整改落實(shí)到位;四是對(duì)違規(guī)、違紀(jì)及違法人員，要移交相關(guān)部門(mén)嚴(yán)格責(zé)任追究。

(2)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程進(jìn)行優(yōu)化

一是針對(duì)具體業(yè)務(wù)制定會(huì)計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)列出業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位，便于業(yè)務(wù)和管理人員了解各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)，有針對(duì)性地進(jìn)行控制;二是對(duì)控制環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地加強(qiáng)控制措施。對(duì)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和程度進(jìn)行分析，并制訂控制目標(biāo)和控制措施;三是建立會(huì)計(jì)分級(jí)授權(quán)體系，對(duì)不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。

(3)強(qiáng)化監(jiān)管職責(zé)，創(chuàng)新監(jiān)管手段

逐步建立在線監(jiān)控與視頻監(jiān)控相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合、業(yè)務(wù)監(jiān)管與柜員表現(xiàn)觀察相結(jié)合的監(jiān)管模式。一是抓好對(duì)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員的管理;二是把握監(jiān)管重點(diǎn)，注重結(jié)果與過(guò)程的監(jiān)管，重視預(yù)警信息的及時(shí)處置與分析;三是不斷完善監(jiān)管手段，充分發(fā)揮系統(tǒng)的監(jiān)督預(yù)警作用，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)模型，提高非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控能力。

3.以考評(píng)考核為辦法，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平

(1)創(chuàng)新會(huì)計(jì)考核機(jī)制

一是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員實(shí)行工作質(zhì)量綜合考評(píng);二是注重柜員工作質(zhì)量考核。

(2)把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到績(jī)效考核

一是將會(huì)計(jì)內(nèi)控管理和案件防范納入全行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制考核;二是建立會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度;三是完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

4.以人員管理為根本，提高會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力

(1)培育會(huì)計(jì)內(nèi)控文化，提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于建立良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的合規(guī)操作意識(shí)，形成自覺(jué)主動(dòng)依法經(jīng)營(yíng)的普遍氛圍，這是治本之策。

(2)加大培訓(xùn)教育力度，增強(qiáng)員工執(zhí)行制度的自覺(jué)性

要開(kāi)展好對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能、操作規(guī)范的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員的執(zhí)行力。

(3)強(qiáng)化問(wèn)題整改和信息交流，營(yíng)造會(huì)計(jì)合規(guī)環(huán)境

要狠抓問(wèn)題整改，達(dá)到整改一個(gè)、教育一片的效果。對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)控問(wèn)題的大力整改，要成為當(dāng)前商業(yè)銀行一項(xiàng)重要的工作，要進(jìn)一步建立健全問(wèn)題整改的保障機(jī)制，加大后續(xù)跟蹤檢查力度，促使問(wèn)題整改到位，有效解決屢查屢犯的問(wèn)題。

(4)提升各個(gè)層次的內(nèi)控執(zhí)行力

一是提高領(lǐng)導(dǎo)決策能力確保決策的科學(xué)性;二是強(qiáng)化管理人員的執(zhí)行力;三是增強(qiáng)操作人員的執(zhí)行力。