社會(huì)保障稅以其征收依據(jù)位階高、征收范圍普遍、征收手段強(qiáng)制等優(yōu)點(diǎn)，應(yīng)成為我國社會(huì)保障資金籌集的首選方式。構(gòu)建社會(huì)保障稅制度應(yīng)從以下幾個(gè)方面著眼：

目前，行政單位和部分事業(yè)單位人員沒有交稅，主要是體制上的原因，可通過理順原有體制，將這部分群體納入納稅人范疇。自由職業(yè)者這部分群體的收入不好準(zhǔn)確掌握，但這并非不可克服，可以借鑒所得稅的經(jīng)驗(yàn)。

現(xiàn)存的最大問題是農(nóng)民的納稅問題。而農(nóng)民納稅難題在于農(nóng)民的界定，不管從什么角度來定義農(nóng)民，都應(yīng)該將農(nóng)民納入整個(gè)社會(huì)保障稅體系，同時(shí)應(yīng)針對(duì)其自身特點(diǎn)而與其他納稅人區(qū)別對(duì)待。針對(duì)我國目前現(xiàn)狀，從可行性的角度考慮還不宜將農(nóng)民納入社會(huì)保障稅納稅人的范疇，應(yīng)將社會(huì)保障稅的征稅對(duì)象確定在工資、薪金的范圍內(nèi)。

同時(shí)，稅率形式的確定既要考慮國家財(cái)政的承受能力，又要考慮社會(huì)的承受能力，此外還應(yīng)根據(jù)所征稅稅種的特性來選擇?；谏鐣?huì)保障稅的特點(diǎn)及其稅目的多樣化，社會(huì)保障稅宜采用比例稅率。這是由于社會(huì)保障資金的發(fā)放并不完全與社會(huì)保障稅的繳納掛鉤，如果采用累進(jìn)稅率，這對(duì)高收入者而言是不公平的——相對(duì)于低收入者他們交的多而得到的少，而且兩者之間的落差較大。

但采用比例稅率雖然也存在這樣的問題，但落差并不會(huì)像適用累進(jìn)稅率那樣大，最高限征額的限定也能進(jìn)一步減小這個(gè)落差。比例稅率有助于提高人們的納稅主動(dòng)性、減少偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，也降低了征稅機(jī)關(guān)征管難度。另外，由于社會(huì)保障稅的各稅目之間存在較大差異，因此應(yīng)差別對(duì)待。

此外，社會(huì)保障稅不適用減免稅的優(yōu)惠政策。因?yàn)樯鐣?huì)保障稅是限定特殊用途的稅種，如果采取減免稅的優(yōu)惠政策，就意味著整個(gè)社保資金總量的減少，這就需要國家財(cái)政的支撐。

同時(shí)，減免稅的規(guī)定是為了鼓勵(lì)或誘導(dǎo)納稅人做出或不做出一定行為，從而達(dá)到一定目的，很明顯社會(huì)保障稅的減免是起不到這種作用的。

總之，對(duì)于我國，除考慮上述因素，還要考慮與目前所實(shí)施的社會(huì)保障制度銜接的問題。因此我國可先設(shè)置基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和基本失業(yè)保險(xiǎn)三個(gè)稅目，原因是這三項(xiàng)保險(xiǎn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響最大，與個(gè)人利益關(guān)系最為密切，而且實(shí)施的基礎(chǔ)也較好。至于其他保險(xiǎn)由于與公眾聯(lián)系不像上述三種保險(xiǎn)那樣密切，再加上我國目前的經(jīng)濟(jì)條件，故還不宜將之作為稅目。當(dāng)然，社會(huì)保障稅的范圍并不是一成不變的，隨著我國國力的增強(qiáng)，保障范圍會(huì)越來越廣。