高　娜

摘要：部門預(yù)算編制過程中的交易成本屬于事前交易成本。由于各參與主體行為目標(biāo)的差異及信息不對稱必然導(dǎo)致交易成本產(chǎn)生。本文分析了影響預(yù)算編制的交易成本的因素。并提出了一些有利于降低交易成本的舉措。

關(guān)鍵詞：交易成本部門預(yù)算途徑

一、相關(guān)理論回顧

部門預(yù)算是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。在部門預(yù)算編制過程中，由于各參與主體行為目標(biāo)的差異及信息不對稱，必然導(dǎo)致交易成本產(chǎn)生。

交易成本，是指人們?yōu)檫M行交易活動所花費的時間、精力、物力和財力等資源的總和，它是新制度經(jīng)濟學(xué)的基礎(chǔ)性概念。但對其外延一直沒有一個完整而準(zhǔn)確的界定，而是隨著一批又一批經(jīng)濟學(xué)家的闡述不斷充實和發(fā)展，并在現(xiàn)實的經(jīng)濟分析中得到廣泛應(yīng)用。1937年，科斯在他的論文《論企業(yè)的性質(zhì)》中首次指出：“利用價格機制是有成本的。通過價格機制組織生產(chǎn)最明顯的成本就是所有發(fā)現(xiàn)相對價格的工作……市場上發(fā)生的每一筆交易的談判簽約費用必須考慮在內(nèi)”。施蒂格勒沿著科斯開創(chuàng)的思路，考察了“搜尋成本”，即買賣雙方尋找對自己最有利的價格所要耗費的資源。威廉姆森將交易成本分為兩部分：一是事先的交易成本，即為簽訂契約，規(guī)定交易雙方的權(quán)利、責(zé)任等所花費的費用；二是簽訂契約后，為解決契約本身所存在的問題，從改變條款到退出契約所花費的費用。包括當(dāng)交易偏離了所要求的準(zhǔn)則而引起的不適應(yīng)成本、糾偏引起的爭論不休的成本、建立和運作管理機構(gòu)的成本、合同保證生效的抵押成本。

以下分析的形成部門預(yù)算合同的交易成本，從其內(nèi)涵看，為威廉姆森定義中的事先的交易成本，即簽訂預(yù)算契約的交易成本。

二、部門預(yù)算各參與主體之間交易成本分析

1、財政部門與預(yù)算部門之間的交易成本分析

我國目前的部門預(yù)算主要是依靠部門來編制的。財政部門只是在部門上報預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)財力狀況酌情砍壓，最終匯總編制財政總預(yù)算。對于預(yù)算單位來說，它們便可以利用控制的專業(yè)知識和信息來追求本部門的利益最大化，從而導(dǎo)致交易成本的產(chǎn)生。

(1)預(yù)算單位普遍存在著完整性不足的問題，在地方部門預(yù)算改革過程中，部門、地方和行政事業(yè)單位職權(quán)的擴大，導(dǎo)致了預(yù)算外和制度外財力嚴重膨脹。目前編制部門預(yù)算的試點都沒能完全統(tǒng)管所有的政府財力。預(yù)算外財力名實俱存：各級人大仍不具有真正的決定權(quán)和否定權(quán)。而有些預(yù)算單位為了本部門的利益，往往截留預(yù)算資金、私設(shè)小金庫、隱瞞應(yīng)納入預(yù)算的收入，雖經(jīng)多方查處，仍屢禁不止。據(jù)估計，目前我國的預(yù)算外收入已經(jīng)達到了與預(yù)算內(nèi)收入相當(dāng)?shù)囊?guī)模，而部門隱瞞的收入又占了多少比重，則是很難說清的。

(2)預(yù)算單位現(xiàn)行的定額標(biāo)準(zhǔn)普遍沿用“基數(shù)加增長”，現(xiàn)行的定額主要根據(jù)歷年的決算數(shù)據(jù)倒推出來開支數(shù)目，這樣預(yù)算單位可以利用自身的利用信息優(yōu)勢，從預(yù)算最大化出發(fā)，盡量地將開支標(biāo)準(zhǔn)提高，從而導(dǎo)致資金使用的浪費，相當(dāng)一部分資金被用于官員的在職享受，腐敗現(xiàn)象難以杜絕。

(3)由于現(xiàn)行的劃分基本支出與項目支出界線的規(guī)定很模糊，缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算單位在編報預(yù)算數(shù)字時存在很大的隨意性，有些單位將這兩類支出隨意調(diào)節(jié)，甚至有單位將相同的支出兩邊都列，虛增預(yù)算支出。

2、財政部門內(nèi)部各部門之間的交易成本分析

部門預(yù)算編制過程中的交易成本不僅發(fā)生在財政部門與預(yù)算單位之間，在財政部門內(nèi)部各部門之間同樣存在交易成本。經(jīng)過部門預(yù)算改革后，財政部門改變了原來按經(jīng)費性質(zhì)設(shè)置機構(gòu)的做法，改以財政部門一個口子對外。但是，各預(yù)算部門與各業(yè)務(wù)部門信息不對稱現(xiàn)象一直無法消除。現(xiàn)實中各分管業(yè)務(wù)部門往往不是站在財政全局的角度對預(yù)算用款單位上報的預(yù)算數(shù)進行嚴格的審查，而是分別為分管的部門爭資金、爭項目，而各預(yù)算單位也就沿襲了傳統(tǒng)的“跑部錢進”的做法。最終。各業(yè)務(wù)部門初步匯總編制的財政預(yù)算往往會超出預(yù)算可用財力界限。由此，財政部門內(nèi)部的協(xié)商、討價還價現(xiàn)象也就難免會發(fā)生了。

3、其他部門的交易成本分析

除財政部門具有預(yù)算資金分配的職能外，我國其他部門在一定程度上也具有這一職能，如科技部門、發(fā)改委、國資委等等。由于行政上的劃分，這些部門掌握著更多的關(guān)于資金分配的信息，其與財政部分之間存在著信息不對稱的問題，在預(yù)算資金分配過程中同樣存在交易成本。同時，這些部門除和其它部門一樣存在隱瞞收入、虛增支出外，預(yù)算資金分配權(quán)也被這些部門用來追求本部門利益最大化。

三、降低部門預(yù)算編制過程中交易成本的途徑

降低預(yù)算編制過程中的交易成本應(yīng)當(dāng)從宏觀和微觀兩個方面考慮。

1、從宏觀上看，通過法律的完善來疏通交易，為經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部和外部環(huán)境。首先，要加強基礎(chǔ)性制度構(gòu)建。從目前的情況看，應(yīng)抓緊以下基礎(chǔ)性制度的構(gòu)建：修改《預(yù)算法》，增加對編制部門預(yù)算的具體規(guī)定，完善預(yù)算編制范圍，明確將預(yù)算外資金納入預(yù)算，保證預(yù)算的完整性；完善定員定額標(biāo)準(zhǔn)和收支分類體系，加強項目管理，制定操作性強的基本支出與項目支出劃分辦法；和政府采購改革、國庫集中支付制度改革整合、聯(lián)動進行，保障財政支出制度運行的整體有效契合。

其次，明確各部門的權(quán)利范圍是非常重要的。因為部門之間存在著許多沖突，有些事項的完成可能要通過某一個部門去獲取另一個部門給予的某種許可。這就使得預(yù)算編制中，預(yù)算的不合理性增加。

最后，要加強政府監(jiān)管的力度，強化對各部門預(yù)算編制過程的監(jiān)督。各級政府監(jiān)管部門要提高預(yù)算編制監(jiān)管的力度，不能讓一些部門或個人鉆制度空子，以部門利益最大化損害全局利益，要制定相應(yīng)的獎懲措施，為制度順利落實做好保障。

2、從微觀層面看。主要應(yīng)做好兩方面工作

(1)財政部門和其它部門的工作規(guī)則制度化

a加快信息化進程，加強預(yù)算編制的信息收集工作。財政部門還建立部門預(yù)算單位的基礎(chǔ)信息資料庫，主要收集內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、機構(gòu)職能、人員編制、實有人員、各類資產(chǎn)使用和占用情況，并且對以上信息及時更新，以便于財政部門進行日常的預(yù)算監(jiān)管。財政部門在掌握了足夠的信息情況下，便可以增大其在部門預(yù)算編制中的話語權(quán)，擺脫在和各部門的“討價還價”過程中的被動地位，從而強化部門預(yù)算編制的監(jiān)管工作，減少信息不對稱，降低交易成本。

b協(xié)調(diào)好和其它有預(yù)算資金分配權(quán)的部門的關(guān)系。從長遠看，發(fā)改委、科技部門、國資委等單位的預(yù)算資金分配權(quán)應(yīng)該集中到財政部門，以改變預(yù)算資金多頭管理的現(xiàn)狀，保證部門預(yù)算的規(guī)范性與完整性。但在目前簡單地將這些部門資金的分配權(quán)力上收也許并不現(xiàn)實的情況下，合理的選擇能規(guī)范好這些部門的工作程序，協(xié)調(diào)好財政部門與這些部門的關(guān)系

(2)構(gòu)建預(yù)算資金使用的激勵機制

目前在預(yù)算資金使用的激勵機制構(gòu)建問題上，不妨實行一種預(yù)算資金的“部分產(chǎn)權(quán)”制度，即在各部門定員定額標(biāo)準(zhǔn)以及項目管理還不完善的情況下，不同于以前“基數(shù)加增長法，財政部門以零基預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)算資金分配給各用款部門，在此基礎(chǔ)上加強預(yù)算審計工作，對資金使用合理、科學(xué)的才可以在以后年度適當(dāng)增加這些部門的預(yù)算數(shù)，特別是科學(xué)、合理使用而有節(jié)余的部門甚至可以享有對剩余資金的部分使用權(quán)。而對審計中發(fā)現(xiàn)存在虛報開支、隱瞞收入以及其它資金不合理使用情況的。則按一定標(biāo)準(zhǔn)削減以后年度的項目支出等預(yù)算資金。很明顯，這也只是一種過渡措施，但與“基數(shù)加增長”相比，無疑是更進一步的。

四、結(jié)論

實行部門預(yù)算是我國在財政支出管理上推出的一項重大管理體制改革。實行部門預(yù)算有利于統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外資金、加強收支兩條線管理、加強各行政單位資金的集中控制。因此，我們應(yīng)重視目前我國部門預(yù)算編制中的交易成本問題，并采取合理化的對策，以保證我國部門預(yù)算編制的合理性、公正性和有效性，促進預(yù)算體系的不斷發(fā)展與健全。