羅紅梅

摘要：營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，營(yíng)運(yùn)資金管理水平的高低不僅會(huì)對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)性和收益性產(chǎn)生直接的影響，還關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。本文根據(jù)目前我國(guó)建筑施工企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理中普遍存在的問(wèn)題如：資金不足現(xiàn)象、應(yīng)收賬款變現(xiàn)難、項(xiàng)目管理分散等情況進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理

在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，營(yíng)運(yùn)資金管理已經(jīng)成為建筑企業(yè)不可或缺的重要管理內(nèi)容。大型建筑企業(yè)都設(shè)有專門(mén)部門(mén)和人員來(lái)進(jìn)行日常資金管理工作，它是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程。

一、建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題

1，流動(dòng)資金不足。墊資嚴(yán)重

由于受建筑市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，建筑企業(yè)受建設(shè)單位的制約越來(lái)越大。目前大量的地方工程未嚴(yán)格按照基建程序辦事，投資朱完全落實(shí)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，建筑施工企業(yè)也只能接受建設(shè)單位的要求。墊付部分工程資金。諸多不利因素的存在嚴(yán)重干擾了建筑企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，營(yíng)運(yùn)資金不足將直接影響企業(yè)交易活動(dòng)的正常進(jìn)行。

2，建筑施工企業(yè)資金管理分散。缺乏有效的規(guī)模發(fā)展機(jī)制

由于建筑企業(yè)的施工項(xiàng)目存在地域分散的原因。其作業(yè)單位皆處于不斷的流動(dòng)當(dāng)中，這便使施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理分散到各工程項(xiàng)目的狀況長(zhǎng)期存在。由于各項(xiàng)目的施工進(jìn)度和經(jīng)營(yíng)情況不同，各工程項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)資金忙閑不均，不能發(fā)揮內(nèi)部資金的調(diào)劑作用，影響企業(yè)資金的整體效益。將資金化整為零，營(yíng)運(yùn)資金管理十分分散，難以統(tǒng)一集中調(diào)度，無(wú)法產(chǎn)生資金使用上的規(guī)模效益。

3，應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額大，周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)

建筑施工企業(yè)三角債現(xiàn)象很大一部分工程款是以應(yīng)收帳款的形式在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。究其原因：一是對(duì)業(yè)主調(diào)查不充分，由于信息不對(duì)稱，部分業(yè)主工程竣工后資金不能按時(shí)到位，導(dǎo)致無(wú)法按期支付工程款；二是施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，惡性競(jìng)爭(zhēng)使得有的施工單位為了建立客戶關(guān)系，墊資、賠本的工程也上；三是施工企業(yè)本身的特點(diǎn)，工程結(jié)束后對(duì)遺留的債權(quán)，一般都由原施工項(xiàng)目管理人員去催收，而項(xiàng)目施工人員流動(dòng)性較大，不能專人專職清收剩余工程款，造成拖欠時(shí)間長(zhǎng)、清收不及時(shí)，時(shí)間一長(zhǎng)，就可能變成壞賬、呆賬無(wú)法收回。

4，資金調(diào)控缺乏有效性

有些建筑施工企業(yè)由于管理粗放，重產(chǎn)值、工期，輕內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，綜合經(jīng)濟(jì)效益低下，企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)消耗難以得到足額補(bǔ)償。為了控制資金的支出，企業(yè)通行的做法就是“計(jì)劃控制”。其結(jié)果往往是“年初編計(jì)劃，年終超計(jì)劃”，計(jì)劃未能得到有效地執(zhí)行。究其原因，客觀上受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等因素的影響，產(chǎn)生許多意想不到的但又必須支出的項(xiàng)目，增加了各種費(fèi)用的支出數(shù)；主觀上卻是一些管理人員沒(méi)有切實(shí)有效的抓好計(jì)劃控制這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

5，營(yíng)運(yùn)資金監(jiān)督弱化

目前建筑施工企業(yè)普遍采取財(cái)務(wù)人員到工程項(xiàng)目所在地進(jìn)行實(shí)地考察和利用內(nèi)部或社會(huì)力量進(jìn)行審計(jì)的方式對(duì)工程項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督。這種監(jiān)督方式至少存在以下幾方面的問(wèn)題：第一，受企業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量、素質(zhì)以及監(jiān)督成本高的影響，財(cái)務(wù)人員去實(shí)地考察的方式對(duì)施工企業(yè)而言流于形式；第二，內(nèi)部審計(jì)制度的不健全以及受審計(jì)成本的限制，使內(nèi)部審計(jì)這一監(jiān)督方式也流于形式；第三，社會(huì)審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，理論上對(duì)工程項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金的監(jiān)督應(yīng)該比較有效，但目前社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其相關(guān)因素的影響也很難達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督目的，依靠外部力量進(jìn)行內(nèi)部控制亦無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策和建議

1，改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

一是認(rèn)真做好營(yíng)運(yùn)資金計(jì)劃，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力。二是加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的制度建設(shè)，做到規(guī)范、合理和有序的管理，提高管理層次和水平，提高企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和對(duì)外談判能力。三是建立營(yíng)運(yùn)資金管理考核機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度。四是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。五是提高人員素質(zhì)。通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)，提高從業(yè)人員素質(zhì)，以改善營(yíng)運(yùn)資金管理工作。

2，加強(qiáng)招投標(biāo)管理。加大清欠力度

一是要注意建設(shè)工程的資金到位情況，了解資金的保障制度；要研究工程的價(jià)格，堅(jiān)決不承攬既沒(méi)有資金保障，工程價(jià)格又過(guò)低的建設(shè)項(xiàng)目。二是在工程施工過(guò)程中，要注意建設(shè)工程資金的供應(yīng)動(dòng)態(tài)情況，及時(shí)結(jié)算工程價(jià)款，辦理各種索賠簽證手續(xù)。注意做到工程進(jìn)度價(jià)款與資金供應(yīng)基本保持同步。三是企業(yè)要認(rèn)真清理已拖欠的各種工程欠款。

3、加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金配置效率

為使各項(xiàng)資金占用變得合理、有效。就必須盡量減少資金占用時(shí)間，這是加強(qiáng)資金管理的目的所在。應(yīng)從壓縮應(yīng)收帳款人手，強(qiáng)化現(xiàn)金流入量的管理，對(duì)現(xiàn)金的流出量要按資金預(yù)算嚴(yán)格掌握，按項(xiàng)目嚴(yán)格控制。企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人要改變觀念，實(shí)施科學(xué)、合理、有效的資金管理辦法，使內(nèi)部資金占用減少到合理的范圍之內(nèi)，達(dá)到盤(pán)活整個(gè)企業(yè)資金的目的。

4，建立企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度結(jié)算中心，實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理

施工企業(yè)資金的分散使用是導(dǎo)致資金緊張的一個(gè)重要原因。因此，要發(fā)揮資金的使用效率，必須采取行之有效的方法對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)控管理。要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部銀行職能，實(shí)行區(qū)域化運(yùn)作，制定具體的規(guī)則和章程，集中管理，禁止下屬企業(yè)在銀行多頭開(kāi)戶。由企業(yè)內(nèi)部銀行統(tǒng)一對(duì)外結(jié)算，統(tǒng)籌管理公司范圍內(nèi)的貨幣收支，及時(shí)把握資金運(yùn)用動(dòng)態(tài)，調(diào)度資金結(jié)構(gòu)，合理調(diào)配資金，規(guī)范操作行為，將有限的資金集中起來(lái)，統(tǒng)一使用，減少中間環(huán)節(jié)，提高資金的造血能力，從而提高企業(yè)整體的運(yùn)行水平，做大、做強(qiáng)企業(yè)。