張國興

【摘要】通過對連云港海通集團(tuán)開展內(nèi)部審計(jì)工作必要性及集團(tuán)內(nèi)審質(zhì)量現(xiàn)狀存在差距地分析,提出加強(qiáng)海通集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的七條途徑,以期海通集團(tuán)內(nèi)審質(zhì)量工作有質(zhì)的提高,從而推動集團(tuán)內(nèi)審整體工作更上層樓。

【關(guān)鍵詞】海通 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量 途徑

【中圖分類號】U472.32【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

連云港海通集團(tuán)是直屬市政府管理的國有獨(dú)資公司, 2001年8月自市交通局政企分開后。現(xiàn)所投資控股公司有9戶,分別在交通工程建設(shè)、海洋運(yùn)輸、城市公交運(yùn)輸、城市出租、駕駛初培、集裝箱運(yùn)輸、內(nèi)河航運(yùn)、內(nèi)河港口、汽車檢測及鐵陸聯(lián)運(yùn)方面占據(jù)連云港本地市場絕大份額。近幾年,在貫徹落實(shí)市委市政府改革改制要求的基礎(chǔ)上,為努力完成集團(tuán)公司年預(yù)算管理任務(wù),加大了內(nèi)審質(zhì)量管理力度,以期更好地保障集團(tuán)公司戰(zhàn)略愿景的實(shí)現(xiàn)。

一、開展內(nèi)審工作的必要性認(rèn)識是內(nèi)審質(zhì)量提高的前提

海通集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施,對建立和完善集團(tuán)監(jiān)督控制體系,降低集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有很大的必要性:

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是完善集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)的要求。完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要工作是確立法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán),明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系,維護(hù)集團(tuán)的合法權(quán)益,保證集團(tuán)資產(chǎn)保值增值。通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展可以成為完善集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)的有力支撐。

二、內(nèi)審質(zhì)量現(xiàn)狀差距分析是內(nèi)審質(zhì)量提高的不竭動力

隨著集團(tuán)改革改制進(jìn)程,隨著政府審計(jì)部門要求的不斷提高,集團(tuán)對內(nèi)審工作的認(rèn)識逐步提升,對內(nèi)審質(zhì)量的要求也與日俱增。通過建立健全集團(tuán)內(nèi)審機(jī)制,在市審計(jì)局、集團(tuán)各方面的支持下,內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。

三、海通集團(tuán)提高內(nèi)審質(zhì)量的七條途徑

針對集團(tuán)內(nèi)審質(zhì)量工作不足之處,現(xiàn)思考提出以下數(shù)條途徑以期改善。

(一)加強(qiáng)宣傳,提高領(lǐng)導(dǎo)重視力

提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,離不開各級領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展內(nèi)審工作的前提和保障。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)審工作,關(guān)鍵是要加強(qiáng)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的重視。集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部積極配合集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)在多種場合,利用會議、簡報(bào)等各種形式加強(qiáng)內(nèi)審工作重要性的宣傳,改善所屬單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的不利看法。

(二)健全制度,提高制度約束力

提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,離不開內(nèi)審工作制度建設(shè)。集團(tuán)內(nèi)審工作制度建設(shè)以相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定為依據(jù),以強(qiáng)化服務(wù)和監(jiān)督為重點(diǎn),建立健全內(nèi)審工作的崗位責(zé)任制、內(nèi)審工作制度、內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)審工作程序,實(shí)現(xiàn)用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人,增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感,保證內(nèi)審工作紀(jì)律,使內(nèi)審工作得以規(guī)范。

(三)提升培訓(xùn),提高人才適應(yīng)力

提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,離不開內(nèi)審人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)。海通集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作能否有效開展,與集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)密切相關(guān)?，F(xiàn)集團(tuán)共有49名內(nèi)審人員,其中中高級職稱人員僅有17名,占35%;具有大中專學(xué)歷人員有28名,占57%。內(nèi)審人員在所屬公司的分配比例上也不盡合理,江蘇海通建設(shè)工程公司即占有34名,占比為69%。此外,集團(tuán)尚未有基建工程審計(jì)專業(yè)人員,相關(guān)基建工程審計(jì)項(xiàng)目只能聘請中介機(jī)構(gòu)運(yùn)作,無法開展內(nèi)審。有的公司因內(nèi)審人員較少、領(lǐng)導(dǎo)不夠重視而使內(nèi)審工作癱瘓。

針對以上人員現(xiàn)狀,集團(tuán)在內(nèi)審人員的配置上著重把握兩點(diǎn):第一,在審計(jì)實(shí)務(wù)工作中要注意高級、中級和初級審計(jì)人員的配套和保持合理的比例;第二,立足實(shí)際,加強(qiáng)現(xiàn)有內(nèi)審人員培訓(xùn)。對審計(jì)部門組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育活動做到應(yīng)培必培,鼓勵內(nèi)審人員積極參加全國審計(jì)職稱考試及注冊內(nèi)部審計(jì)師考試,發(fā)動內(nèi)審人員積極撰寫內(nèi)審論文,到兄弟單位參觀學(xué)習(xí)等。另外,通過辦學(xué)習(xí)班等諸多形式,著重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)審實(shí)務(wù)能力提高培養(yǎng)。通過培訓(xùn)力度的加強(qiáng),內(nèi)審實(shí)務(wù)工作能力的再培養(yǎng),必會對促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)審質(zhì)量的提高大有裨益。

(四)牢記原則,堅(jiān)持內(nèi)審獨(dú)立性

提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,離不開對審計(jì)獨(dú)立性原則的堅(jiān)持。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,是開展審計(jì)工作的首要原則,必須毫不動搖。如果審計(jì)工作的獨(dú)立性得不到堅(jiān)決貫徹執(zhí)行,那么審計(jì)工作質(zhì)量就無從談起。

針對此情此景,首先內(nèi)審人員要積極呼與,爭取市審計(jì)部門及集團(tuán)內(nèi)審部門的大力支持,爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。其次我們要以良好的能夠切實(shí)改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的工作業(yè)績贏得領(lǐng)導(dǎo)和廣大職工的尊重和支持,在內(nèi)審實(shí)務(wù)工作中多請示多匯報(bào),多與被審單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員溝通,做到原則問題不放過,細(xì)枝末節(jié)問題多提改進(jìn)建議。

(五)抓好調(diào)研,提高內(nèi)審針對性

提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,離不開對被審主體的認(rèn)真調(diào)研和摸底。絕對不能因?yàn)槠綍r(shí)對被審單位的所謂“了解”而忽略審計(jì)準(zhǔn)備階段的現(xiàn)場調(diào)查。眾所周知,審計(jì)工作程序包括四個環(huán)節(jié),即審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段及后續(xù)審計(jì)階段。具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃越詳細(xì)、越全面,審計(jì)效率就越高,審計(jì)質(zhì)量就越能得到保證。

(六)重抓證據(jù),提高內(nèi)審支撐力

提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,離不開對審計(jì)證據(jù)、工作底稿的嚴(yán)格把關(guān)。在審計(jì)實(shí)施階段,要進(jìn)行針對性的質(zhì)量控制。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),必須收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審形成的任何審計(jì)結(jié)論和意見必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ),否則,審計(jì)報(bào)告就不可信賴。

(七)嚴(yán)格復(fù)審,提高報(bào)告有效性

提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,離不開對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論的嚴(yán)格復(fù)審。在審計(jì)終結(jié)及后續(xù)審計(jì)階段,要重點(diǎn)保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,保證審計(jì)結(jié)論與建議的質(zhì)量,才能為集團(tuán)內(nèi)部管理水平、經(jīng)濟(jì)效益提高做出更好地貢獻(xiàn)。在實(shí)務(wù)工作中需要集團(tuán)內(nèi)審人員做好五個方面的工作。第一,集團(tuán)按照市審計(jì)部門規(guī)定制定的統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告編制要求要得到切實(shí)落實(shí)。第二,審計(jì)報(bào)告編制程序要齊備。第三,報(bào)告中審計(jì)結(jié)論與建議要經(jīng)過三級復(fù)核,重要事項(xiàng)須經(jīng)審計(jì)小組討論通過。第四,建立并嚴(yán)格執(zhí)行后續(xù)審計(jì)制度,重視三級復(fù)審要求。第五,嚴(yán)格執(zhí)行市審計(jì)部門下發(fā)的《內(nèi)審檔案管理辦法》,做到審計(jì)檔案立卷歸檔及時(shí)規(guī)范。

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