趙成海

[摘要]當(dāng)前,企業(yè)的壞賬損失越來(lái)越多,應(yīng)收賬款問(wèn)題已嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),本文在分析其不利因素的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步提出了解決應(yīng)收賬款問(wèn)題的辦法和措施。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 日常管理 企業(yè)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多,對(duì)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

一、應(yīng)收賬款問(wèn)題存在的現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)間的應(yīng)收賬款,已經(jīng)占流動(dòng)資金的20%,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)迫在眉睫。企業(yè)必須建立完善的財(cái)務(wù)管理制度,強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理,對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提前采取對(duì)策,盡可能減少壞賬損失。

二、應(yīng)收賬款問(wèn)題的弊端分析

1.降低了企業(yè)的資金使用效率

由于企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)與收入資金的流入往往不一致,發(fā)出商品,開(kāi)出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入,勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動(dòng)資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋,影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等,無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2.虛增了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生的當(dāng)前賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備率一般為3%～5%(特殊企業(yè)除外)。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn),但若企業(yè)一味地追求利潤(rùn)最大化而采用大量的賒銷方式,勢(shì)必導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的增加,同時(shí)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付流轉(zhuǎn)稅金支出、所得稅金支出以及現(xiàn)金利潤(rùn)的分配,從而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的損失概率

企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶,核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),不能及時(shí)了解應(yīng)收款的動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情,造成責(zé)任不明確,應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回,該全部收回的只有部分收回,能通過(guò)法律手段收回的,卻由于資料不完整而不能收回,直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、解決應(yīng)收賬款問(wèn)題的對(duì)策

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣,賒銷企業(yè)就有必要在收款之前,對(duì)該應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析,重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析,及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn),以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施,如要求這些客戶提供擔(dān)保等來(lái)保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言,客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析,企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息:有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款;有多少客戶在信用期限內(nèi)付款;有多少客戶在信用期限過(guò)后才付款;有多少應(yīng)收賬款拖欠太久,可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加,那么就必須及時(shí)采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款,也不能放松監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠。

3.建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理工作做的好,首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度,信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái),考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,應(yīng)做好每筆應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)記錄、檢查用戶是否突破信用額度、掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期、考察對(duì)方單位拒付狀況、編制賬齡分析表等基礎(chǔ)管理工作,將對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理工作做細(xì)、做實(shí)。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié),健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序,并定期或不定期對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì),防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題,從而降低應(yīng)收賬款損失風(fēng)險(xiǎn),加快公司的資金循環(huán),提高資金利用效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

總之,企業(yè)要很好地控制、管理應(yīng)收賬款,必須做到:第一,正確評(píng)估客戶的資信,權(quán)衡信用成本與信用風(fēng)險(xiǎn),提高應(yīng)收賬款的回收率;第二,積極建立靈活有效的收賬措施,及時(shí)回收賬款;第三,做好應(yīng)收賬款賬齡分析,努力減少和防范呆賬、壞賬的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款防范的好壞,既靠制度的保證,又靠措施的得力于否,還靠領(lǐng)導(dǎo)重視程度。誠(chéng)然,不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)還要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度,以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。