鄒　紅

摘要：財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是產(chǎn)權制度變革的必然選擇，是企業(yè)實施資本運營的需要。實行財務預算管理能提高企業(yè)經(jīng)濟效益，使企業(yè)在管理中出效益。企業(yè)的發(fā)展與生存，管理是至關重要的。財務管理是企業(yè)管理的中心，財務預算管理是企業(yè)財務管理非常重要的內容。本文將對細化財務預算的相關內容進行探討。

關鍵詞：財務預算管理現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)濟效益

一、細化財務預算管理的重要意義

(一)細化財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要

現(xiàn)代企業(yè)是組織社會化大生產(chǎn)的營利組織。需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟效益。發(fā)達國家成功企業(yè)的經(jīng)驗證明，這條主線就是預算管理。在國外，預算管理已經(jīng)經(jīng)過很長時間的應用和發(fā)展。在美國，90％以上的企業(yè)都要求實施預算管理：歐洲一些國家甚至要求100％的企業(yè)部作預算。因此，實行預算管理是企業(yè)管理的迫切需要，搞好企業(yè)預算管理并在管理中產(chǎn)生效益，是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化的重要標志之一。

(二)細化財務預算管理是產(chǎn)權制度變革的必然選擇

在隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權結構發(fā)生了變化，逐漸趨于多元化，出現(xiàn)了分散的多元化的投資者群體。企業(yè)也出現(xiàn)了所有權與經(jīng)營權的兩權分離。分散投資者不僅關注企業(yè)當前的經(jīng)營成果，而且關注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關注企業(yè)當前實現(xiàn)的利潤，而且關注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力：為了適應投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，當然也要從經(jīng)營成果(利潤預算)擴大到經(jīng)營過程(業(yè)務預算和資金預算)，并進而延伸到經(jīng)營質量(資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算)。因此，推行預算管理是企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權制度變革新形勢下的必然選擇。

(三)細化財務預算管理是促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效途徑

以市場為導向，以銷售為龍頭，以產(chǎn)定銷的財務預算管理，是連接市場也企業(yè)的紐帶和橋梁。企業(yè)在實現(xiàn)理財目標的過程中，要解決的關鍵問題是把市場需求和企業(yè)內部資源有機地結合起來。通過細化預算管理，可以合理配置企業(yè)內部資源，以保證最大限度滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。

二、細化財務預算管理的重點

(一)以市場為導向，以銷售為龍頭，以產(chǎn)定銷的財務預算管理，是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。企業(yè)在實現(xiàn)理財目標的過程中，要解決的關鍵問題是把市場需求與企業(yè)內部資源有機地結合起來。通過預算管理，可以合理配置企業(yè)內部資源，以保證最大限度滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。

(二)在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降低成本費用是提高經(jīng)濟效益的關鍵。在預算管理過程中，在對外擴大銷售的基礎上，企業(yè)始終堅持以成本費用控制為重點，從而為直接提高企業(yè)經(jīng)濟效益奠定了堅實的基礎。預算管理實行程序化管理。通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經(jīng)濟效益目標落到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供了可靠的保證。

(三)企業(yè)預算管理的重心從經(jīng)營結果(目標利潤)延伸到經(jīng)營過程(業(yè)務預算和資金預算)，并進而擴展到經(jīng)營質量(資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算)，為提高經(jīng)濟效益提供了廣闊的空間和時間。預算管理必須與業(yè)績考核緊密結合起來，業(yè)績考核是對各級責任中心的經(jīng)濟效益的綜合評價，并按照績效合同考核獎懲責任人?？己说墓?，獎懲的嚴性，都直接影響責任人的積極性。因此，要杜絕“嚴預算，軟考核”的走過場行為發(fā)生。管理要到位，考核、獎懲必須過硬。企業(yè)管理的各項規(guī)章制度就如同游戲規(guī)則。規(guī)則一旦確定了，參與者就必須人人遵守，否則就將被淘汰出局。企業(yè)的預算管理也如此，必須維護它的權威性、嚴肅性。我們要建立科學的預算管理和考核體系，調動企業(yè)各層次的工作積極性。實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

三、細化財務預算強化成本管理的具體措施

(一)對存貨預算成本的分析

存貨成本預算的目的，是以最少的資金占用、最低的資金成本支出，滿足生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定運行。企業(yè)存貸分為儲備性存貨、生產(chǎn)性存貨、成品性存貨。儲備性存貨是指供應過程中的物資儲備，包括原材料、低值易耗品、包裝物，這部分資金占用量較大，又處于生產(chǎn)待用階段，是流動資產(chǎn)的主體部分，也是存貨成本決策的重點。

細化存貨成本預算應抓住兩個關鍵量，確定存貨的最低存量。影響存貨存量的兩個因素是，預算年度生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和存貨周轉速度，一般可以參照歷史和行業(yè)先進水平進行測算；控制存貨訂購的經(jīng)濟批量。影響存貨經(jīng)濟批量的因素有三：其一。采購成本，指材料物資的買價和運雜費；其二，定貨成本，指采購部門因定貨業(yè)務而發(fā)生的費用支出。如差旅費、業(yè)務活動費、辦公費等；其三，儲存成本，指存貨的倉儲費、搬運費、保險費及占用資金支付的利息等，三者之間存在著此消彼長的關系。存貨成本決策分析就是通過控制存貨的經(jīng)濟批量確定存貨的最低存量。

(二)生產(chǎn)成本預算分析。生產(chǎn)成本預算是成本預算的核心預算的目的是在企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)條件下，如何最合理、最有效、最充分地利用現(xiàn)有資源，包括原材料、能源、機器設備、勞動力等，以最低的成本支出，取得最佳的經(jīng)濟效益和社會效益。

生產(chǎn)成本預算通常要研究解決以下幾個方面的問題：生產(chǎn)什么產(chǎn)品，在企業(yè)經(jīng)營的多種產(chǎn)品中究竟哪些產(chǎn)品最具市場競爭力，企業(yè)使用同一種設備可生產(chǎn)多種產(chǎn)品，究竟生產(chǎn)哪種產(chǎn)品成本最合理、可獲得最佳經(jīng)濟效益；生產(chǎn)多少數(shù)量，在固定成本確定的情況下，生產(chǎn)多少數(shù)量的產(chǎn)品可以保本贏利；在成批生產(chǎn)過程中，全年分幾批生產(chǎn)最經(jīng)濟，在多品種生產(chǎn)企業(yè)中，怎樣選擇最優(yōu)的產(chǎn)品組合才能使生產(chǎn)總成本最低、毛利總額最高；如何組織和安排生產(chǎn)一選擇什么工藝進行加工生產(chǎn)最合算，在不增加或少增加支出的情況下，怎樣才能充分發(fā)揮現(xiàn)有裝置的生產(chǎn)能力，企業(yè)自制半成品是直接出售還是繼續(xù)加工后再出售等等問題。

(三)細化與財務預算相配套的多種管理制度

包括編制程序、修改預算的辦法、預算執(zhí)行情況的分析方法、調查和獎懲辦法等。操作中必須明確總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師、財務部及各職能部門在財務管理中的權責利：分清公司與投資者、被投資者、內部各獨立核算單位、內部各職能部門之間的財務關系等。降低各種代理成本。

(四)嚴格考核

對完不成預算目標的單位，采取扣減工資總額的辦法，甚至與內部待崗結合起來考核。避免考核的隨意性，財務預算管理要實現(xiàn)會計電算化。財務部門與基層核算部門應分別建立各類統(tǒng)計臺賬，用以監(jiān)督反映各時期財務預算指標的完成情況。各類統(tǒng)計臺賬均應通過日常會計憑證的制證過程完成，避免手工統(tǒng)計各類數(shù)據(jù)。財務部門對照統(tǒng)計臺賬隨時通知超預算指標單位，幫助他們及時發(fā)現(xiàn)自己日常工作中的問題和浪費現(xiàn)象，及時糾正偏差。這里可以引入生產(chǎn)管理中行之有效的經(jīng)驗，建立起細化預算管理機制，找出預算管理的漏洞和難點，避免不應有的損失，以促進預算目標的完成。