楊海瑛

摘要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要手段。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好，就必須與現(xiàn)代化的信息技術(shù)相結(jié)合。本文就信息化環(huán)境下鐵路內(nèi)部審計(jì)如何更好的履行自己的使命提出了相應(yīng)的看法。

關(guān)鍵詞：信息環(huán)境鐵路內(nèi)部審計(jì)

一、信息化環(huán)境下對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)的影響

1、提高了鐵路內(nèi)部審計(jì)的效益

鐵路內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用將直接提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督的客觀、公正性，有利于提高鐵路經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，審計(jì)的重要性與地位日益凸現(xiàn)；通過(guò)審計(jì)和制度建設(shè)，減少違紀(jì)現(xiàn)象。更好地維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)反腐倡廉；可以加快審計(jì)信息的采集、匯總、加工處理、分析統(tǒng)計(jì)以及預(yù)測(cè)決策功能。及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)綜合信息，為決策服務(wù)。同時(shí)，會(huì)帶來(lái)一系列的直接經(jīng)濟(jì)效益和間接經(jīng)濟(jì)效益，如工程項(xiàng)目審計(jì)，可以利用工程項(xiàng)目審計(jì)軟件產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益。此外，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，例如應(yīng)用計(jì)算機(jī)抽樣審計(jì)公用模塊，將大大減輕鐵路內(nèi)審人員的繁瑣、重復(fù)勞動(dòng)。節(jié)省了鐵路人工成本。

2、保證信息及時(shí)準(zhǔn)確的傳輸

內(nèi)部審計(jì)施行電算化后。能夠使得各種會(huì)計(jì)信息以磁性介質(zhì)大量存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)的硬盤(pán)中。使得存儲(chǔ)信息的能力得到的巨大的提高，并且這種存儲(chǔ)方式可以大大提高各種信息的檢索與提取，從而提高審計(jì)效率。審計(jì)信息管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)票據(jù)、運(yùn)費(fèi)、售票等運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)管理過(guò)程審計(jì)，從源頭上檢查收入完整性，尋找審計(jì)線(xiàn)索。檢查有無(wú)少收、多收、漏收、截留、轉(zhuǎn)移、拆借、貪污等事項(xiàng)。同時(shí)，電子數(shù)據(jù)還存在容易被的修改或刪除而不留任何痕跡的缺陷。因此要保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性顯得尤為重要，對(duì)各種數(shù)據(jù)要進(jìn)行有效備份。同時(shí)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法進(jìn)行變革，要與計(jì)算機(jī)輔助的手段相結(jié)合去評(píng)價(jià)，這才能與計(jì)算機(jī)進(jìn)行的賬務(wù)處理相協(xié)調(diào)。

3、實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的資源共享

信息化技術(shù)廣泛應(yīng)用，為審計(jì)信息化管理提供了可能。把各鐵路業(yè)務(wù)管理部門(mén)的系統(tǒng)管理信息資料進(jìn)行充分搜集、整理與篩選，轉(zhuǎn)化為審計(jì)可用信息，作為形成審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，最終的審計(jì)結(jié)果才可能客觀、全面、可信的管理審計(jì)。審計(jì)信息化條件下，要對(duì)其他業(yè)務(wù)管理部門(mén)的管理信息進(jìn)行轉(zhuǎn)化利用，需要從相應(yīng)的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)辦理過(guò)程去對(duì)證、去核實(shí)。搜集業(yè)務(wù)過(guò)程資料。另外對(duì)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分掌握也需要納入審計(jì)范圍管理，可多方充分利用業(yè)務(wù)信息資源，使得更多審計(jì)領(lǐng)域能利用審計(jì)信息管理系統(tǒng)軟件獲取計(jì)算機(jī)化的審計(jì)信息資料，擴(kuò)大審計(jì)范圍。

4、信息環(huán)境下對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的影響

信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)帶來(lái)了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線(xiàn)索、審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)和方法的重大改變。審計(jì)的重點(diǎn)是注重審計(jì)證據(jù)的收集。信息化的環(huán)境下使得鐵路內(nèi)部的數(shù)據(jù)、信息在最大的程度上得到了共享，為獲取審計(jì)證據(jù)提供了很好的平臺(tái)。一定程度上保證了審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、充分性、有效性和適當(dāng)性。能保證各種計(jì)算數(shù)據(jù)，以及直接證據(jù)或者間接證據(jù)，都能做到根據(jù)規(guī)范操作程序進(jìn)行，從而減少和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息環(huán)境下鐵路內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、技術(shù)上的缺陷

現(xiàn)有審計(jì)信息化管理軟件，僅能對(duì)鐵路經(jīng)營(yíng)管理信息網(wǎng)中一個(gè)分支——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化信息轉(zhuǎn)化，僅能對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程信息共享不足。未能對(duì)其他業(yè)務(wù)管理部門(mén)的管理信息進(jìn)行轉(zhuǎn)化利用，存在審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)工作缺位。鐵路內(nèi)部審計(jì)信息共享程度低，在審計(jì)機(jī)構(gòu)之間、審計(jì)機(jī)構(gòu)與單位其他部門(mén)之間還沒(méi)有形成一個(gè)有效的信息共享鏈；另一方面共享性差，有限的信息也未得到充分利用。由于對(duì)一些賬面未反映問(wèn)題，需要從相應(yīng)的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)辦理過(guò)程去對(duì)證去核實(shí)，搜集業(yè)務(wù)過(guò)程資料，浪費(fèi)資源和人力。降低了審計(jì)效率。

2、人員素質(zhì)有待提高

審計(jì)人員素質(zhì)缺失主要表現(xiàn)在：(1)由于缺乏應(yīng)有的網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，在信息化的條件下，使得審計(jì)監(jiān)督的范圍出現(xiàn)了盲區(qū)；(2)審計(jì)人員對(duì)信息化條件下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防毫無(wú)所知，如數(shù)據(jù)之間直接對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊，使得系統(tǒng)中存儲(chǔ)數(shù)據(jù)與輸出數(shù)據(jù)可能不一致。數(shù)據(jù)的毀損和失竊和病毒的嚴(yán)密防御等方面的系統(tǒng)安全性因素考慮不足；(3)對(duì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的合理性合法性重視程度不夠，對(duì)數(shù)據(jù)處理的邏輯性思維不強(qiáng)。

3、審計(jì)的操作缺乏規(guī)范性

信息化和網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境下，會(huì)出現(xiàn)各種意想不到的事情，需要有個(gè)規(guī)范的體系應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件，使得內(nèi)部審計(jì)能夠在信息化條件下順利進(jìn)行。由于鐵路行業(yè)的信息化內(nèi)部審計(jì)仍處于建設(shè)期，原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和制度中部分內(nèi)容幾經(jīng)失效了，不能很好的規(guī)范信息化的審計(jì)，使審計(jì)人員缺少相應(yīng)的工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。往往苦于無(wú)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可循。目前只能以有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的工作規(guī)范、條例辦法作為參照，并以此作為符合性測(cè)試的主要內(nèi)容。審計(jì)人員迫切需求相應(yīng)的法規(guī)、條例來(lái)進(jìn)行參照。

三、信息環(huán)境下完善鐵路內(nèi)部審計(jì)的措施

1、樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念

首先是管理層面，管理高層要重視、關(guān)心、支持管理審計(jì)工作。管理審計(jì)工作所需的經(jīng)費(fèi)、設(shè)施應(yīng)予保證，購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)及開(kāi)發(fā)適用軟件，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供審計(jì)資料，不得弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相。要嚴(yán)格制止會(huì)計(jì)做假和管理做假的現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)，必須嚴(yán)肅處理。要關(guān)心內(nèi)部審計(jì)人員的思想、工作、生活，幫助解決實(shí)際困難和問(wèn)題。使其積極向上，富有進(jìn)取。要充分發(fā)揮鐵路內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律管理，開(kāi)展行之有效的活動(dòng)。

其次是審計(jì)人員應(yīng)該樹(shù)立的審計(jì)觀念，內(nèi)部審計(jì)的目的不在審計(jì)而是治理。只有通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，治理問(wèn)題才能使審計(jì)本身發(fā)揮效益，幫助組織改善治理，以幫助治理當(dāng)局改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)治理審計(jì)，對(duì)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的可能性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行估價(jià)，檢驗(yàn)組織的整體狀況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并提出改善辦法，強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)對(duì)組織的整體治理過(guò)程、各項(xiàng)治理制度進(jìn)行審查。通過(guò)評(píng)價(jià)、反饋、咨詢(xún)來(lái)調(diào)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)利益的最大化。

2、提高審計(jì)人員素質(zhì)

要提高審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)化信息技術(shù)水平，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員分析問(wèn)題、判斷問(wèn)題的綜合能力。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，人是決定因素。鐵路內(nèi)部審計(jì)要建設(shè)一支政治思想強(qiáng)、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)好，高素質(zhì)、復(fù)合型、國(guó)際型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的學(xué)習(xí)，達(dá)到可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和轉(zhuǎn)換，利用查詢(xún)語(yǔ)句對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，從根本上擺脫財(cái)務(wù)軟件升級(jí)或有意識(shí)改動(dòng)帶來(lái)的束縛，克服審計(jì)工作中存在的技術(shù)問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高審計(jì)技能，及時(shí)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)工作的新理論、新知識(shí)、新方法和相關(guān)知識(shí)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平，運(yùn)用計(jì)算機(jī)化的信息技術(shù)會(huì)查賬、會(huì)看賬、能看出賬中的深層問(wèn)題，能夠在存在的問(wèn)題中找到原因、找出對(duì)策，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)作用。

3、提高信息的收集共享能力

信息化得重要特征就是要實(shí)現(xiàn)鐵路內(nèi)部審計(jì)與各經(jīng)營(yíng)管理信息資源共享。對(duì)分散的信息實(shí)行統(tǒng)一管理和使用。一方面要做好信息收集、整理的協(xié)調(diào)工作，建立健全分層次的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，包括職責(zé)分離情況、操作權(quán)限設(shè)置進(jìn)行審查，防止越權(quán)操作和計(jì)算機(jī)舞弊行為的發(fā)生。另一方面要依靠有效的網(wǎng)絡(luò)，分層次地形成信息共享。同時(shí)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)換過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤。完善安全管理體制和安全保密技術(shù)。這方面的工作做好了，計(jì)劃管理、質(zhì)量控制、審計(jì)資源的整合和審計(jì)成果的運(yùn)用等都會(huì)依賴(lài)這個(gè)平臺(tái)方便、有效地展開(kāi)。對(duì)于系統(tǒng)的處理要注意被審系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的具體情況，比如處理的過(guò)程、發(fā)生錯(cuò)誤的多少、被審單位與其他信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度等。另外可以開(kāi)發(fā)實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)技術(shù)。通過(guò)時(shí)時(shí)監(jiān)控的手段定期跟蹤性的審查被審計(jì)單位情況，并且把審計(jì)工作分段化，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)隨時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，不僅可以提高審計(jì)效率，提高審計(jì)的獨(dú)立性，同時(shí)也減輕審計(jì)人員集中工作量。