潘　文

摘要：企業(yè)在經(jīng)營的過程中會產(chǎn)生應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款管理水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)全及生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展，因此，加強應(yīng)收帳款的管理，加大應(yīng)收帳款的催收力度，促進資金的回籠，對于企業(yè)防范經(jīng)營風險，緩解資金緊張狀況，形成生產(chǎn)經(jīng)營過程中購—產(chǎn)—銷的良性循環(huán)有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款加強管理防范風險

報業(yè)企業(yè)的收入來源主要為廣告收入，由于廣告行業(yè)實行廣告委托代理制，與傳統(tǒng)的生產(chǎn)或貿(mào)易型企業(yè)相比，與之產(chǎn)生經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)的一部分為直接客戶，另一部分則為受客戶委托的廣告代理公司。針對這兩部分客戶一般采用不同的結(jié)算管理辦法：

一、直接客戶

直接客戶是指不通過廣告公司直接下單的零散客戶，也有部分與報企長期合作的客戶如政府部門、銀行、醫(yī)院、地產(chǎn)等單位不通過廣告公司而直接下單，對于前者，應(yīng)嚴格遵守刊前付款制度，款到才能預(yù)定廣告，為了防范個別客戶惡意簽發(fā)空頭支票，在不能確定款項到帳之前，一般不接受支票或期票的結(jié)算方式。對于報社內(nèi)部在編員工擔保且數(shù)額不大的廣告，在客戶承諾了付款期限后可視情況辦理刊后付款，如客戶到期不能付款，將追究擔保員工的連帶責任，廣告欠款將在其工資中扣除；對于后者，為了防止壞帳的發(fā)生，一般情況下也應(yīng)采用刊前付款制度，但為了爭取客戶、應(yīng)對日益激烈的市場競爭，對于個別資信狀況良好、經(jīng)營穩(wěn)健、倒閉或拖欠風險度較低的單位如政府部門和電信、供水、燃氣等壟斷企業(yè)在與報企簽定了月結(jié)協(xié)議后可以辦理刊后付款，即先登廣告，款項月結(jié)。

需要注意的是，為客戶辦理刊后付款一定要手續(xù)齊備，客戶一定要在廣告認刊書上簽字蓋章，特殊情況下客戶發(fā)傳真件預(yù)定廣告?？梢韵壬蠌V告，但事后需補齊手續(xù)。有報社員工擔保的廣告須由該員工簽定擔保書，承諾付款期限?？蛻舻膹V告認刊書和員工擔保書應(yīng)整理存檔，日后如有發(fā)生經(jīng)濟糾紛，客戶拖欠廣告款的情況發(fā)生?？蛻艉炞稚w章的認刊書將為通過法律手段追討欠款提供有力的證據(jù)。

月結(jié)客戶一般應(yīng)在次月月初結(jié)清上月廣告款，如果客戶未能在規(guī)定的期限內(nèi)結(jié)清款項，應(yīng)立即取消客戶的月結(jié)資格，除向客戶追討欠款之外，新下單的廣告一律實行刊前付款。

二、廣告代理公司

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和人們觀念的轉(zhuǎn)變，各大企業(yè)對品牌建設(shè)日益重視，在廣告宣傳上競相投入，廣告市場由此得到蓬勃發(fā)展，眾多的廣告代理公司應(yīng)運而生。廣告代理公司承攬廣告業(yè)務(wù)，并受客戶委托，在報企旗下的媒體發(fā)布廣告，在報企與客戶之間起到了橋梁與紐帶的作用。

由于廣告公司不是實體企業(yè)，成立門檻低(注冊資本十萬元即可成立)，缺乏房產(chǎn)、大型設(shè)備等資產(chǎn)作為擔保，一些缺乏資金、缺乏客源、實力不濟的廣告公司很容易在激烈的市場競爭中因資金鏈斷裂而倒閉，另一方面，為了應(yīng)對電視、網(wǎng)絡(luò)、戶外廣告和其他一些新興媒體的挑戰(zhàn)，報企需要要積極地拓展市場，加強與廣告公司的合作，鞏固并擴大市場份額，所以，報企應(yīng)從實際工作出發(fā)，從嚴把關(guān)，制定完善的結(jié)算制度及應(yīng)收帳款管理辦法。

對于市面上形形色色的廣告公司，報企應(yīng)根據(jù)其實力、資信狀況與雙方合作的緊密程度，在互利雙贏的基礎(chǔ)上，抓大放小，一般客戶一律實行刊前付款，而對于那些實力雄厚、信譽良好、手中掌握較多客戶資源的重點優(yōu)質(zhì)客戶給予政策優(yōu)惠。在支付結(jié)算方式上可靈活對待——交納了支票保證金的客戶可以刊前支票付款，交納了行業(yè)保證金的客戶可允許其月結(jié)，對于各大媒體盡力爭取的少數(shù)重點優(yōu)質(zhì)廣告客戶，無須交納保證金仍可享有月結(jié)待遇。具體說明如下：

1、刊前付款。對于零散的一般性的廣告公司，必須確保到款才能預(yù)定廣告。

2、交納支票保證金，實行刊前支票付款。對于一般性的廣告公司，為了防止其簽發(fā)空頭支票，在預(yù)定廣告時報企須確定其款項到帳，一般不接受支票結(jié)算。但是，報企與廣告公司是合作單位，相互依存，在與電視、網(wǎng)絡(luò)、戶外廣告和其他一些新興媒體的競爭中，報企除需加強自身廣告平臺的建設(shè)之外，還需為包括廣告公司在內(nèi)的眾多客戶提供優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)。在當前實際工作中，由于市場瞬息萬變，委托客戶的廣告刊出計劃經(jīng)常變更，經(jīng)常出現(xiàn)要求廣告代理公司增加或刪除廣告預(yù)定的情況，為了方便和服務(wù)客戶，在廣告公司向報企交納了支票保證金后可為其辦理刊前支票結(jié)算。

關(guān)于支票保證金的數(shù)額，可結(jié)合廣告公司的資信狀況及其代理廣告的金額適當確定，原則上支票結(jié)算金額不能超過廣告公司交納的支票保證金的數(shù)額。在收到廣告公司的支票后。報企應(yīng)及時進帳，如發(fā)現(xiàn)空頭支票，應(yīng)立即停止接收該廣告公司的支票。如多次出現(xiàn)廣告公司簽發(fā)空頭支票的情況發(fā)生，報企應(yīng)將這些廣告公司列入黑名單。降低其信用評定，提高支票保證金金額或取消其刊前支票結(jié)算的資格。

3、交納行業(yè)保證金，實行月結(jié)。為了放開搞活，鼓勵競爭，報企對部分廣告行業(yè)進行對外招標，中標廣告公司在交納了行業(yè)保證金后，獲得該行業(yè)的廣告獨家代理資格，廣告款實行月結(jié)。招標本身就是對眾多廣告公司進行資質(zhì)審查和遴選、確立優(yōu)質(zhì)合作伙伴的過程，一般中標的都是具有一定實力、在業(yè)內(nèi)有較大影響力的廣告公司，這在一定程度上防止了其因資金不足或資金緊張而拖欠廣告款進而形成壞帳的情況出現(xiàn)。保證了報企資金的正?；亓?。

廣告公司取得行業(yè)代理資格后，需與報企簽定行業(yè)代理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，并交納行業(yè)保證金。行業(yè)保證金根據(jù)協(xié)議中明確的廣告公司在協(xié)議期內(nèi)必須達到的廣告代理額的一定比例來確定，具體比例由雙方協(xié)商，一般不低于10％。

4、對于各大媒體競相爭取的少數(shù)優(yōu)質(zhì)、重點廣告客戶，可給予月結(jié)待遇，無須交納保證金。

少數(shù)優(yōu)質(zhì)、重點廣告客戶是指在手中掌握有國內(nèi)外眾多客戶、享有各大知名品牌廣告獨家代理權(quán)和具備廣告區(qū)域投放權(quán)且在廣告行業(yè)享有高知名度的廣告公司。能夠贏得國內(nèi)外知名企業(yè)和品牌的信賴、能夠通過嚴格的競標程序奪得這些企業(yè)和品牌的代理權(quán)和廣告區(qū)域投放權(quán)，本身就說明此類公司擁有很強的實力。給予其政策優(yōu)惠及月結(jié)待遇，引導它們擴大對報企旗下媒體的廣告投放，是報企在激烈的市場競爭中謀求生存、發(fā)展，保證廣告收入實現(xiàn)穩(wěn)定增長、與廣告代理公司實現(xiàn)互利雙贏的一種必要手段。

由于此類廣告公司廣告投放金額巨大且未交納保證金。單純以信用作擔保，一旦形成欠帳很容易象滾雪球一樣越滾越大，給報企的資產(chǎn)安全帶來隱患，雖然大多數(shù)此類客戶都能信守合同，遵守商業(yè)規(guī)則，但報企在加強管理的同時還需采用以下手段來制衡其拖欠行為：

(1)返點。一般媒體為了鼓勵客戶投放廣告大多采用了返點獎勵政策，即某品牌的廣告量達到一定數(shù)額后，媒體給予其一定比例的免費投放額。返點與代理費收入是廣告公司收益的重要組成部分，也是報企清理客戶欠款行為的一項有力的工具。一般報企都會明確規(guī)定，計算并實施返點的前提是該廣告公司結(jié)清其全部欠款。如存在廣告欠款，該廣告公司將不得享受該項政策優(yōu)惠。

(2)優(yōu)秀廣告公司獎勵。報企一般會在年度終了給予全年廣告投放位居前列的客戶一定比例的免費獎勵額，如同返點政策一樣，客戶須結(jié)清全部欠款方能享受此政策優(yōu)惠。

加強應(yīng)收帳款的管理，提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，縮減應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)，是提高一個企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑之一，要實現(xiàn)這一目標，一方面要增強風險意識，一方面需加強制度管理，堵塞漏洞，并在實際工作中加強與客戶的溝通，時常對帳，從中不斷發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，只要報企對此高度重視，公司各部門相互協(xié)調(diào)，齊抓共管，就一定能夠?qū)?yīng)收帳款控制在一個合理、安全的水平，從而將形成壞帳的風險降至最低。