穆雪青

摘要：本文從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)工作人員兩方面，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了防范風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與治理

隨著會(huì)計(jì)工作中計(jì)算機(jī)應(yīng)用的越來(lái)越廣泛。計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作逐漸呈現(xiàn)出不同于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)。與這些特點(diǎn)相應(yīng)的是，計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)也呈現(xiàn)出與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同的風(fēng)險(xiǎn)。

一、計(jì)算機(jī)環(huán)境下會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)

計(jì)算機(jī)環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作環(huán)節(jié)發(fā)生了巨大的變化。這些變化導(dǎo)致了計(jì)算機(jī)環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作呈現(xiàn)出不同以往的特點(diǎn)。

1、會(huì)計(jì)信息收集渠道更多、速度更快

相比于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作下的手工記賬。在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息可以直接由電子憑證輸入計(jì)算機(jī)得到。同時(shí)，還可以通過(guò)自動(dòng)輸入裝置輸入會(huì)計(jì)信息。這樣不但保證了會(huì)計(jì)工作的效率，也同時(shí)保證了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

2、核算更加快捷

在手工會(huì)計(jì)核算方式下。會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)原始憑證登記記賬憑證，然后根據(jù)賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表。而在計(jì)算機(jī)環(huán)境下。只要輸入記賬憑證數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)可以自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，大大提高了會(huì)計(jì)人員的核算效率及正確度。

3、會(huì)計(jì)信息傳輸更加及時(shí)、方便

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中，財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送需要人工傳遞。在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，財(cái)務(wù)報(bào)告的傳輸只需要各部門(mén)間建立網(wǎng)絡(luò)連接即可。會(huì)計(jì)信息在不同部門(mén)之間傳輸會(huì)更加地快速、及時(shí)、方便。

4、內(nèi)部控制制度的變遷

計(jì)算機(jī)環(huán)境下，內(nèi)部控制的重點(diǎn)，將由會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理部門(mén)，而財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的監(jiān)督則開(kāi)始減少。因此。內(nèi)部控制一方面要加強(qiáng)監(jiān)督，另一方面要針對(duì)新環(huán)境采取新的方式。

二、計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

計(jì)算機(jī)環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要呈現(xiàn)為以下幾方面：

1、會(huì)計(jì)信息在傳遞、儲(chǔ)存過(guò)程中容易失真或遺失

計(jì)算機(jī)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息是以電子符號(hào)來(lái)傳遞，以磁介質(zhì)代替紙介質(zhì)來(lái)保存，電子票據(jù)、電子憑證和電子賬簿逐漸取代傳統(tǒng)會(huì)計(jì)作業(yè)，這一過(guò)程中的簽章及有關(guān)的重要簽名等確認(rèn)手段已不存在。同時(shí)數(shù)據(jù)信息在傳遞過(guò)程中，也可能會(huì)丟失數(shù)據(jù)或者使數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整。

2、內(nèi)控難度增大，財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)增加

計(jì)算機(jī)環(huán)境下，由于內(nèi)部控制的如下弱點(diǎn)：職責(zé)分工不明確，不相容的職責(zé)沒(méi)有適當(dāng)?shù)姆止ぃ唤佑|控制不完善；無(wú)嚴(yán)格的操作權(quán)限控制；沒(méi)有完整的控制日志，容易出現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的非法訪問(wèn)、篡改、泄密和破壞。

3、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的被侵害

計(jì)算機(jī)環(huán)境的開(kāi)放性使會(huì)計(jì)信息很難避免非法侵?jǐn)_，使外部控制難度增加：網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，無(wú)論是IT還是在局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的一切信息在理論上都是可以被訪問(wèn)的，除非他們?cè)谖锢砩媳粩嚅_(kāi)連接。因此，網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)極易遭受非法訪問(wèn)，甚至黑客和病毒侵?jǐn)_。

4、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)環(huán)境下，數(shù)據(jù)錄入主要還是由會(huì)計(jì)人員操作，因此存在著篡改輸入的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等等。其次，計(jì)算機(jī)終究是由人來(lái)操作的，對(duì)于計(jì)算機(jī)的輸出結(jié)果，可以利用人為因素進(jìn)行修改，即修改計(jì)算機(jī)操作程序。

三、計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與治理

針對(duì)上述存在的風(fēng)險(xiǎn)本文認(rèn)為應(yīng)從內(nèi)部控制的角度，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，保證會(huì)計(jì)工作的良好運(yùn)行。

1、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制

(1)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輸入(出)控制

計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作。應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和處理流程進(jìn)行，在會(huì)計(jì)軟件中購(gòu)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和錯(cuò)誤操作的控制程序，為了從源頭防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)還要嚴(yán)格制定并落實(shí)有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理的操作制度和規(guī)程。對(duì)于輸出的數(shù)據(jù)，由于也存在著篡改程序的風(fēng)險(xiǎn)。需要對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的整個(gè)處理過(guò)程加強(qiáng)控制，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，防止在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中出現(xiàn)舞弊行為。

(2)加強(qiáng)系統(tǒng)安全性防護(hù)措施

由于計(jì)算機(jī)環(huán)境下。企業(yè)的會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)收到病毒或者黑客的攻擊，一旦操作系統(tǒng)被破壞，企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)工作就會(huì)癱瘓。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)：一堅(jiān)持使用正版軟件，從正規(guī)渠道獲取滿足國(guó)家相關(guān)規(guī)定的計(jì)算機(jī)軟件；對(duì)于外來(lái)的會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)當(dāng)預(yù)先進(jìn)行病毒檢測(cè)，方可在企業(yè)的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)中使用；二是為了防止非法用戶和黑客的入侵，企業(yè)可以通過(guò)采用身份識(shí)別系統(tǒng)、設(shè)置多重防火墻等防范措施，防止非法用戶的入侵。

2、財(cái)務(wù)工作人員的控制

(1)加強(qiáng)組織控制。

在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員的工作性質(zhì)發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置也會(huì)相應(yīng)地發(fā)生改變，因此，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。新環(huán)境下的會(huì)計(jì)崗位會(huì)出現(xiàn)另一種崗位，即對(duì)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)的人員，其必須同時(shí)掌握計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)。所以，對(duì)于會(huì)計(jì)人員和操作系統(tǒng)維護(hù)人員之間不得兼任，還要明確如軟件購(gòu)置人員和軟件操作人員不得兼任。各崗位都得到一定的授權(quán)，并用密碼控制。

(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)

計(jì)算機(jī)環(huán)境下控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心是提高會(huì)計(jì)人員的整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和業(yè)務(wù)操作能力。因此，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)工作技術(shù)的培訓(xùn)，通過(guò)全面提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)來(lái)抵御和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)完善對(duì)會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存介質(zhì)的保護(hù)系統(tǒng)

新環(huán)境下會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存介質(zhì)從紙質(zhì)介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇判越橘|(zhì)，由于磁性介質(zhì)的特點(diǎn)，對(duì)其保護(hù)不但需要人員的看管，還要根據(jù)其特殊性采取特殊保護(hù)措施。由于磁性介質(zhì)的安全性強(qiáng)、容量大。故備份盤(pán)要盡量使用光盤(pán)。備份盤(pán)保存時(shí)應(yīng)遠(yuǎn)離磁場(chǎng)，注意“七防”，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)的破壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失，造成無(wú)法挽救的損失。

四、結(jié)論

在計(jì)算機(jī)環(huán)境下實(shí)施會(huì)計(jì)工作，已經(jīng)成為未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)處理的趨勢(shì)。但是，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的復(fù)雜性導(dǎo)致在新環(huán)境下，會(huì)計(jì)工作也出現(xiàn)了不同于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)人員的控制，企業(yè)可以有效地防范在計(jì)算機(jī)環(huán)境下出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而使計(jì)算機(jī)真正成為幫助企業(yè)迅速發(fā)展的強(qiáng)有力工具。