顧海英

摘要：本文主要分析了我國(guó)高等院校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度中遇到的問(wèn)題，以及針對(duì)這些問(wèn)題應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)。

關(guān)鍵詞：高等院校國(guó)庫(kù)集中支付支出

我國(guó)高等院校自1998年開(kāi)始實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，財(cái)政部門(mén)對(duì)各預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)不再事先預(yù)撥，實(shí)行以財(cái)政直接支付為主。授權(quán)預(yù)算單位支付為輔的資金撥付方式。財(cái)政資金的使用由各部門(mén)根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，財(cái)政部門(mén)核對(duì)后準(zhǔn)予支出，財(cái)政資金將由單一帳戶進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。其重點(diǎn)是改革財(cái)政性收入和支出管理方式，使財(cái)政收入直達(dá)國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專(zhuān)戶，財(cái)政支出直達(dá)商品、勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位，取消中間環(huán)節(jié)。這種制度減少了財(cái)政支出的中間環(huán)節(jié)，杜絕了財(cái)政資金被擠占、截留、挪用等問(wèn)題，確保了財(cái)政資金的使用效益。國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校正確有效地實(shí)行可為高校的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等方面產(chǎn)生積極影響，發(fā)揮顯著作用，對(duì)高校合理有效利用資金，提高資金使用效率，公平公開(kāi)使用資金具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

國(guó)庫(kù)集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一帳戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)財(cái)政專(zhuān)戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一帳戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是整個(gè)財(cái)政管理體制改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。

國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定與高校財(cái)務(wù)工作的適應(yīng)性問(wèn)題是日常工作中經(jīng)常遇到的問(wèn)題。新財(cái)務(wù)制度對(duì)所有收入和支出統(tǒng)一管理，實(shí)行大收大支的預(yù)算管理模式，收入和支出沒(méi)有嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于高校統(tǒng)籌安排資金。國(guó)庫(kù)集中支付要求所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一帳戶體系管理，并且規(guī)定要區(qū)分預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外的資金，區(qū)別不同的類(lèi)、款、項(xiàng)等資金渠道進(jìn)行核算。而財(cái)政性資金包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性資金、納入財(cái)政專(zhuān)戶管理的預(yù)算外資金和其他財(cái)政性資金。這樣無(wú)疑把財(cái)政預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金收支納入單一帳戶體系管理，而對(duì)附屬單位繳款、其他教育事業(yè)收入和其他收入、經(jīng)營(yíng)收入和相應(yīng)支出則繼續(xù)在學(xué)校的基本帳戶核算。其次在項(xiàng)目支出的資金預(yù)算下達(dá)和歸還墊資的問(wèn)題上，由于體制上的原因，高校的項(xiàng)目預(yù)算、用款額度的下達(dá)相對(duì)遲緩。在額度未到的情況下，實(shí)際上許多項(xiàng)目在財(cái)政部門(mén)預(yù)算下達(dá)、款項(xiàng)到位之前已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施。在實(shí)行國(guó)庫(kù)授權(quán)支付前，會(huì)計(jì)人員根據(jù)對(duì)原始憑證的審查、核算編制記帳憑證，經(jīng)過(guò)復(fù)核人員復(fù)核后交出納開(kāi)具銀行結(jié)算票據(jù)。實(shí)行國(guó)庫(kù)授權(quán)支付后就變?yōu)橄扔蓵?huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審查、核算，復(fù)核人員復(fù)核后交出納。出納由復(fù)核后的原始憑證開(kāi)具銀行結(jié)算票據(jù)，然后在網(wǎng)上將支付款項(xiàng)的有關(guān)信息進(jìn)行錄入，復(fù)核人員在網(wǎng)上進(jìn)行復(fù)核、申報(bào)，提交國(guó)庫(kù)中心進(jìn)行審批。打印支付憑證送交代理銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，銀行進(jìn)行支付。

在零余額帳戶的使用和金融機(jī)構(gòu)方面的協(xié)調(diào)方面也有一些問(wèn)題。財(cái)政支出零余額帳戶是指財(cái)政開(kāi)設(shè)在代理銀行的財(cái)政集中支付帳戶。預(yù)算單位的每一筆財(cái)政支出，由代理銀行各開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)在財(cái)政審批的控制額度內(nèi)受理支出業(yè)務(wù)并在零余額帳戶內(nèi)辦理支付。每日終了，由代理銀行統(tǒng)一向國(guó)庫(kù)清算，并結(jié)平各零余額帳戶的墊付資金，當(dāng)日帳戶余額為零。由于在財(cái)政、人民銀行國(guó)庫(kù)、代理銀行之間尚未建立數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)，支付數(shù)據(jù)和憑證采取人工傳遞和錄入，大大影響了清算時(shí)間和速度，給國(guó)庫(kù)集中支付工作帶來(lái)很大影響。首先支付結(jié)算憑證手續(xù)煩雜。在進(jìn)行日常國(guó)庫(kù)集中支付的授權(quán)支付的操作中，會(huì)計(jì)人員每辦理一筆授權(quán)支付業(yè)務(wù)既要填寫(xiě)銀行支付結(jié)算憑證，又要在網(wǎng)上將支付款項(xiàng)的用途、摘要、金額、收款人等有關(guān)信息一一進(jìn)行錄入、申報(bào)、提交國(guó)庫(kù)中心審批等程序，同時(shí)還需將此信息打印在財(cái)政統(tǒng)一下發(fā)的(財(cái)政授權(quán)支付憑證)上，手續(xù)十分繁瑣，一定程度上加大了財(cái)務(wù)人員的工作量。另外電子信息平臺(tái)建設(shè)滯后，主要依賴電話網(wǎng)絡(luò)，速度慢、信號(hào)不穩(wěn)定，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施相對(duì)落后，影響了系統(tǒng)的正常運(yùn)行，既影響了工作效率，又增加了網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用。再者支付結(jié)算手續(xù)不能完全滿足國(guó)庫(kù)支付改革的需要。代理銀行受理預(yù)算單位支付申請(qǐng)的時(shí)間很短，一般集中在上午的兩三個(gè)小時(shí)內(nèi)，對(duì)預(yù)算單位辦理支出造成不便，特別是緊急撥款、工資支出等，由于時(shí)間相對(duì)集中，預(yù)算單位集中撥號(hào)上網(wǎng)辦理支付，容易出現(xiàn)線路阻塞現(xiàn)象。在現(xiàn)有結(jié)算方式下。預(yù)算單位委托收款和轉(zhuǎn)帳支票在下午二點(diǎn)之后支付的款項(xiàng)當(dāng)天不能結(jié)算。由于支付帳戶是零余額帳戶，帳面無(wú)資金與國(guó)庫(kù)辦理清算。因此代理銀行對(duì)下午收到的委托收款票據(jù)和轉(zhuǎn)帳支票，不能及時(shí)辦理支付，從而造成工作中不必要的矛盾。

因此針對(duì)實(shí)際工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，應(yīng)首先建立健全與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革相適應(yīng)的法律制度。從宏觀層面來(lái)說(shuō)，高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后。財(cái)政資金要通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付的方式使用。并在單位零余額帳戶中支出。此方式與現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)制度有一些沖突，需要及時(shí)對(duì)此做出調(diào)整和完善。從微觀層面說(shuō)，國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施使高校的財(cái)務(wù)管理、運(yùn)行機(jī)制等發(fā)生了較大變化，學(xué)校需盡快建立與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，完善內(nèi)部控制制度，修訂會(huì)計(jì)核算流程，加大對(duì)預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)督，杜絕不合一開(kāi)支，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，真正做到有法可依，保證高校國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施。其次簡(jiǎn)化國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)算憑證手續(xù)，延長(zhǎng)代理銀行辦理國(guó)庫(kù)支付申請(qǐng)、結(jié)算的時(shí)間，使工作效率得到提高。再者進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)建設(shè)，同時(shí)提高高校的會(huì)計(jì)電算化程度，加快會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從方方面面把各項(xiàng)工作做好、做深、做強(qiáng)，從而不斷完善國(guó)庫(kù)支付工作。