黃靜怡

摘要:隨著高速公路事業(yè)的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理在整個(gè)高速公路經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的任務(wù)越來(lái)越重、作用越來(lái)越大,財(cái)務(wù)管理工作也越來(lái)越受到廣泛重視。本文就高速公路財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題加以分析研究,并提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞:高速公路;財(cái)務(wù);管理

高速公路是國(guó)家的重要基礎(chǔ)設(shè)施,具有資金投入量巨大、投資回收期長(zhǎng)、社會(huì)效益顯著、資產(chǎn)呈現(xiàn)出非流動(dòng)性等特點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理作為高速公路經(jīng)營(yíng)管理的一部分,是高速公路的建設(shè)資金、養(yǎng)護(hù)資金以及管理費(fèi)用等資金的獲取和有效使用的管理工作。 隨著高速公路事業(yè)的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理在整個(gè)高速公路經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的任務(wù)越來(lái)越重、作用越來(lái)越大,財(cái)務(wù)管理工作也越來(lái)越受到廣泛重視。

一、高速公路財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.資金管理不善,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

在我國(guó)高速公路建設(shè)初期,建設(shè)資金多由國(guó)家財(cái)政資金解決,隨著我國(guó)高速公路建設(shè)的日益增多,國(guó)家單一的財(cái)政資金投入已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足新形勢(shì)下高速公路建設(shè)的需求。按照建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的戰(zhàn)略部署,將從有限的交通專(zhuān)項(xiàng)資金和交通規(guī)費(fèi)中拿出相當(dāng)部分投入到農(nóng)村公路建設(shè)中,這意味著國(guó)家對(duì)高速公路建設(shè)資金扶持的減少。由于高速公路投資規(guī)模大,對(duì)資金需求量多,需要通過(guò)各種途徑進(jìn)行融資,用于高速公路建設(shè)的資金來(lái)源呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)。不僅包括各種專(zhuān)項(xiàng)稅費(fèi)和財(cái)政性資金、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)、BOT融資、股票、債券、直接利用外資、通行費(fèi)收入、企業(yè)自籌資金,還包括了國(guó)內(nèi)外銀行貸款,其中銀行貸款成為重要的融資途徑。在目前的高速公路企業(yè)融資結(jié)構(gòu)中,商業(yè)銀行及政策性銀行所提供的貸款占有六成以上,中央及地方政府財(cái)政投入不足一成,其他部分為公司上市募集或發(fā)行長(zhǎng)期企業(yè)債券,以及外資和民間資本投資。由此可見(jiàn),由于銀行信貸資金在高速公路建設(shè)的資金鏈中比例較大,容易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高,財(cái)務(wù)壓力大。并且高速公路財(cái)務(wù)管理中還存在經(jīng)營(yíng)虧損、流動(dòng)資金匱乏等不利因素,不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全,缺乏配套控制措施

我國(guó)高速公路經(jīng)營(yíng)體制改革正處于探索階段,高速公路經(jīng)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)管理體制還不夠完善,行政管理的職能尚未完全從公司中剝離。公司管理體制的不完善必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理體制的不完善,從而造成財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略不明確,突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的“缺位”。高速公路財(cái)務(wù)部門(mén)的工作主要集中在籌集資金上,而忽視了財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。當(dāng)前,高速公路建設(shè)工程出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂、腐敗現(xiàn)象屢禁不止的一個(gè)重要原因就是財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制不健全,無(wú)章可循,缺乏監(jiān)督約束機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)未積極參與高速公路項(xiàng)目的評(píng)估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同的擬定,以及竣工驗(yàn)收、編制決算等全過(guò)程的管理和公司經(jīng)營(yíng)決策,同時(shí),由于高速公路項(xiàng)目建設(shè)投資規(guī)模大,周期長(zhǎng),資金管理的環(huán)節(jié)多,財(cái)務(wù)管理的明細(xì)賬核算比較復(fù)雜,又缺乏與之相配套的管理控制措施,導(dǎo)致對(duì)資金的浪費(fèi)、擠占、挪用、攤派等違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低,弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

高速公路經(jīng)營(yíng)管理是一種投資規(guī)模大、技術(shù)含量高的工程,對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的要求很高,因而會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)狀況是影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和水平的重要因素。高速公路財(cái)務(wù)管理的特性不僅要求財(cái)務(wù)管理人員能運(yùn)用高科技手段、現(xiàn)代化的管理方法和管理理念,還要求其能較好地協(xié)調(diào)各種對(duì)外關(guān)系,做出正確的投資決策。目前,高速公路財(cái)務(wù)管理工作中,普遍存在財(cái)會(huì)人員從業(yè)資質(zhì)比較低,導(dǎo)致大部分財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)日常工作以資金收支、會(huì)計(jì)記賬、報(bào)表為主要任務(wù),以財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)的成本核算、定額管理和盈虧分析等工作涉及得比較少。另外,高速公路系統(tǒng)目前條塊結(jié)合的管理體制,使得在會(huì)計(jì)組織定員方面缺乏相對(duì)的穩(wěn)定性,會(huì)計(jì)人員頻繁更換會(huì)導(dǎo)致一些單位的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗,致使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí),使得會(huì)計(jì)應(yīng)有的職能得不到發(fā)揮,會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化,也給違規(guī)運(yùn)用資金留下空隙。

二、加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)管理的有效措施

1.加強(qiáng)資金管理,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)實(shí)行集中式財(cái)務(wù)管理模式,保證專(zhuān)款專(zhuān)用。集中式財(cái)務(wù)管理模式將改原各高速公路公司對(duì)建設(shè)資金自行使用為集中管理,實(shí)行“統(tǒng)貸統(tǒng)還”、“收支兩條線”政策,各公司所需資金通過(guò)編制預(yù)算,由資金集中支付中心在經(jīng)過(guò)總公司審核后下?lián)?各高速公路公司在預(yù)算額度內(nèi)使用資金。對(duì)于不符合規(guī)定的各種支出集中管理機(jī)構(gòu)將不予批準(zhǔn),除特殊情況需要調(diào)整預(yù)算和超支外,經(jīng)費(fèi)超支部分由各高速公路公司自行彌補(bǔ)。通過(guò)集中管理和有效的預(yù)算管理,將下屬各高速公路公司所上繳的車(chē)輛通行費(fèi)收入進(jìn)行合理安排,保證專(zhuān)款專(zhuān)用,有利于防止資金的挪用和建設(shè)成本虛增等違法違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,保證建設(shè)資金使用到位、不浪費(fèi),保證成本費(fèi)用不超支和車(chē)輛通行費(fèi)收入不會(huì)被轉(zhuǎn)移或挪用,最終確保貸款本息的按期償還。

(2)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),處理好權(quán)益融資和負(fù)債融資的關(guān)系。在資本結(jié)構(gòu)方面,高速公路財(cái)務(wù)管理必須處理好權(quán)益融資和負(fù)債融資的關(guān)系,負(fù)債融資中又要處理好經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與還本付息的平衡。由于長(zhǎng)短期負(fù)債各有其自身特點(diǎn),即短期借款可減少利息支出,但負(fù)債過(guò)重會(huì)帶來(lái)還本壓力;長(zhǎng)期借款能減少還本壓力,卻會(huì)增加利息支出,所以應(yīng)合理對(duì)長(zhǎng)短期負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)。目前,高速公路建設(shè)公司的資本結(jié)構(gòu)沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)。公司要根據(jù)自身情況確定資本金與借貸資金的合理比例,在保證公司償債能力的基礎(chǔ)上,盡可能降低資本成本,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,使資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。另外,還應(yīng)該在應(yīng)收賬款的管理、原材料的合理進(jìn)出、設(shè)備購(gòu)置及多余、老舊設(shè)備的處置等方面做進(jìn)一步深入細(xì)致的工作,使高速公路企業(yè)在完成既定目標(biāo)的前提下達(dá)到資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)的目的。

2.建立健全以財(cái)務(wù)管理為核心的管理體系,實(shí)行預(yù)算管理

企業(yè)和各項(xiàng)管理(如施工管理、質(zhì)量管理等)都要服務(wù)和服從于工程施工需要,有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益,不能搞形式主義,更不能各自為政,它們之間應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心。同時(shí),為了提高高速公路建設(shè)資金的使用效率,減小還貸壓力,杜絕資金挪為他用,有必要對(duì)高速公路建設(shè)資金實(shí)行預(yù)算管理,嚴(yán)把建設(shè)貸款的發(fā)放關(guān)和加大對(duì)貸款使用的監(jiān)管力度。按照預(yù)算管理的基本原則,高速公路公司預(yù)算可按以下思路編制:

(1)由各高速公路公司編制下年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。主要包括收入預(yù)算和支出預(yù)算,其中收入預(yù)算主要是指通行費(fèi)收入預(yù)算,支出預(yù)算主要包括人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算。

(2)由總公司對(duì)各高速公路公司預(yù)算進(jìn)行初步審核和匯總,并上報(bào)交通廳。

(3)由交通廳審核各單位預(yù)算并批復(fù)。

(4)年度預(yù)算執(zhí)行完畢,由交通廳會(huì)同總公司抽取部分高速公路公司作為被審計(jì)單位,委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)這部分單位進(jìn)行審計(jì)。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)有不按預(yù)算執(zhí)行或隨意調(diào)整預(yù)算的情況,交通廳將對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅查處。

3.完善高速公路財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系,推進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化進(jìn)程

建立規(guī)范科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康運(yùn)行的重要手段。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能夠有效扼制違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以從如下幾個(gè)方面著手:

(1)要進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、實(shí)行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。出臺(tái)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化單項(xiàng)考核條款,將責(zé)任范圍內(nèi)的可控性財(cái)務(wù)指標(biāo)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制強(qiáng)化考核,使責(zé)任人真正享受到管理成果,激發(fā)管理潛能。

(2)對(duì)上一年投入運(yùn)營(yíng)的單位,由公司審計(jì)部門(mén)牽頭組織系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行通行費(fèi)收入和收支預(yù)算的交叉審計(jì),內(nèi)部審核部門(mén)要經(jīng)常進(jìn)行通行費(fèi)收入和收支預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督。

4.努力提高高速公路財(cái)會(huì)人員素質(zhì),不斷增強(qiáng)理財(cái)能力

隨著《國(guó)家高速公路網(wǎng)規(guī)劃》的出臺(tái),今后一段時(shí)期內(nèi)公路建設(shè)任務(wù)將更加艱巨,在目前銀根緊縮的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下,過(guò)分倚重國(guó)內(nèi)銀行貸款,很難滿足未來(lái)公路建設(shè)發(fā)展的需要。在新的歷史發(fā)展機(jī)遇面前,要學(xué)會(huì)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、不斷探索和拓寬融資渠道,才能為高速公路建設(shè)提供強(qiáng)有力的資金支持。要不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和理財(cái)能力,加強(qiáng)對(duì)在崗會(huì)計(jì)人員的政策法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),充實(shí)和更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí),建設(shè)德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)人員隊(duì)伍。作為財(cái)務(wù)管理人員,既要熟悉業(yè)務(wù)知識(shí),又要熟悉會(huì)計(jì)制度和國(guó)家的財(cái)政法規(guī),更要有對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行觀察、預(yù)測(cè)和作出決策的能力,積極探索財(cái)務(wù)監(jiān)督、績(jī)效考核、資產(chǎn)監(jiān)管、資金管理方面的新途徑。

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