蔣　麗

摘要:稅收乘數(shù)對(duì)國民收入有一定的影響,即稅收增加,國民收入減少,稅收減少,則國民收入增加。在目前國際金融危機(jī)的背景下,減稅成了一個(gè)不可回避的話題。由增值稅轉(zhuǎn)型改革開始,我國拉開了以積極的稅收策略促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的大幕。作為影響經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵變量和宏觀調(diào)控的重要工具,稅收應(yīng)該在抵御世界金融危機(jī)影響、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長上發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞:稅收乘數(shù);稅收乘數(shù)效應(yīng);宏觀稅負(fù)

稅收乘數(shù)是政府增加或減少稅收所引起的國民收入變動(dòng)的程度,體現(xiàn)為稅收作用的力度。合理運(yùn)用稅收政策,發(fā)揮稅收乘數(shù)的效應(yīng),促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變,是保持我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長和實(shí)現(xiàn)新一輪經(jīng)濟(jì)騰飛的重要措施。

一、稅收乘數(shù)的概述

稅收乘數(shù)是指因政府增加(或減少)稅收而引起的國民生產(chǎn)總值或國民收入減少(或增加)的倍數(shù)。由于稅收是對(duì)納稅人收入的一種扣除,稅收高低會(huì)影響到投資并進(jìn)而影響到國民收入。稅收變動(dòng)與國民收入呈反方向變化,即稅收減少,國民收入增加;稅收增加,國民收入減少。因此,稅收乘數(shù)是負(fù)值。稅收乘數(shù)又指收入變動(dòng)對(duì)稅收變動(dòng)的比率。 若以Kt表示稅收乘數(shù),△Y表示國民收入變動(dòng)量,△T表示稅收變動(dòng)額,則:Kt=△Y/△T

根據(jù)邊際消費(fèi)傾向和投資乘數(shù)理論,稅收乘數(shù)與邊際消費(fèi)傾向大小有關(guān),若以b表示邊際消費(fèi)傾向,則:Kt=-b/(1-b)

二、稅收乘數(shù)效應(yīng)

稅收乘數(shù)效應(yīng)是指稅收的增加或減少對(duì)國民收入減少或增加的程度。由于增加了稅收,消費(fèi)和投資需求就會(huì)下降。一個(gè)部門收入的下降又會(huì)引起另一個(gè)部門收入的下降,如此循環(huán)下去,國民收入就會(huì)以稅收增加的倍數(shù)下降,這時(shí)稅收乘數(shù)為負(fù)值。相反,由于減少了稅收,使私人消費(fèi)和投資增加,從而通過乘數(shù)影響國民收入增加更多,這時(shí)稅收乘數(shù)為正值。一般來說,稅收乘數(shù)小于投資乘數(shù)和政府公共支出乘數(shù)。對(duì)于稅收乘數(shù)的效應(yīng)機(jī)制,應(yīng)該從以下幾方面來理解:

1.稅收乘數(shù)是一個(gè)負(fù)數(shù),這表明稅收與國民收入之間是一種反向運(yùn)動(dòng)關(guān)系

當(dāng)政府增加稅收時(shí),國民收入則成倍減少;當(dāng)政府減少稅收時(shí),國民收入則成倍增加。

2.稅率變動(dòng)引致的稅收乘數(shù)變動(dòng)

由于Kt=ΔY/ΔT ,其中Kt表示稅收乘數(shù),ΔY表示收入數(shù)量,ΔT表示稅收變動(dòng)額。在收入不變的條件下,稅率變動(dòng)使ΔT隨之變動(dòng),從而引致的稅收乘數(shù)變動(dòng)。

3.稅收乘數(shù)的大小受邊際消費(fèi)傾向b影響

從稅收乘數(shù)公式看,邊際消費(fèi)傾向越大,則稅收乘數(shù)的絕對(duì)值越大,對(duì)國民收入的倍數(shù)影響也越大?？梢耘e例說明稅收與國民收入的乘數(shù)關(guān)系。假設(shè)政府增稅1000億元,若邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.8,則稅收乘數(shù)為Kt=-0.8(1-0.8)=-4,意味著國民收入將減少4000億元(4×1000億);若邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.5,則稅收乘數(shù)為Kt=-0.5(1-0.5)=-1,意味著國民收入將減少1000億元(1×1000億)。假如政府變?cè)龆悶闇p稅而其他條件不變,則國民收入將會(huì)增加,增長量與減稅時(shí)國民收入減少量相同。

4.稅收乘數(shù)對(duì)國民收入的影響還應(yīng)結(jié)合政府購買支出乘數(shù)和政府轉(zhuǎn)移支付乘數(shù)來分析

政府支出乘數(shù)是指政府購買支出變化給國民收入帶來的倍數(shù)效應(yīng),其公式Kg=1÷(1-b);政府轉(zhuǎn)移支付乘數(shù)是指政府轉(zhuǎn)移支付變化給國民收入帶來的倍數(shù)效應(yīng),其公式為Ktr=b÷(1-b)。兩個(gè)乘數(shù)綜合起來,就是政府總支出對(duì)國民收入的效應(yīng)。

三、在金融危機(jī)時(shí)期發(fā)揮稅收乘數(shù)效應(yīng)的具體建議

1.降低宏觀稅負(fù)、調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)

在我國稅收連年高速增長的背景下,我國的小口徑宏觀稅負(fù)水平不斷攀升,在2008年超過了20%。這一方面對(duì)于我國政府調(diào)動(dòng)社會(huì)資源發(fā)揮了促進(jìn)作用,另一方面由于稅收乘數(shù)效應(yīng),較高的宏觀稅負(fù)也不可避免地對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生了負(fù)面影響。在目前國際金融危機(jī)的背景下,減稅成了一個(gè)不可回避的話題。研究發(fā)現(xiàn),我國現(xiàn)階段的最優(yōu)宏觀稅負(fù)應(yīng)為16.47%,低于實(shí)際宏觀稅負(fù)水平,因而需要進(jìn)行較大幅度的減稅。不過,減多少和怎么減都必須在保證持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長的背景下討論。本文利用歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》的數(shù)據(jù),分析得到1997--2002年以及2002—2005年兩個(gè)階段我國各行業(yè)全要素生產(chǎn)率的貢獻(xiàn):農(nóng)業(yè)1.13%和0.34%,采掘業(yè)0.03%和-1.36%,食品制造業(yè)0.31%和0.04%,紡織、縫紉及皮革品制造業(yè)0.44%和0.08%,其他制造業(yè)0.25%和-0.92%,電力、熱力及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)-0.07%和-0.30%,煉焦、煤氣及石油加工業(yè)-0.36%和-1.17%,化學(xué)工業(yè)0.77%和-0.90%,建筑材料及其他非金屬礦物制品業(yè)0.20%和0.20%,金屬產(chǎn)品制造業(yè)0.73%和-2.09%,機(jī)械設(shè)備制造業(yè)1.36%和-1.37%,建筑業(yè)-0.42%和0.70%,運(yùn)輸郵電業(yè)1.13%和0.86%,批發(fā)零售貿(mào)易、住宿和餐飲業(yè)0.82%和0.63%,房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)0.11%和-0.79%,金融保險(xiǎn)業(yè)-0.14%和0.97%,其他服務(wù)業(yè)1.14%和1.16%。在2002之前,農(nóng)業(yè)的發(fā)展對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)的增長作用十分巨大。在2002年之后,其他服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、運(yùn)輸郵電業(yè)、建筑業(yè)和批發(fā)零售貿(mào)易、住宿與餐飲業(yè)對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)增長中的全要素增長貢獻(xiàn)最大,這反映了我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長動(dòng)力的轉(zhuǎn)移,金融等服務(wù)行業(yè)對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)增長的作用開始加大,成為經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)動(dòng)機(jī)。利用2002—2005年各行業(yè)全要素生產(chǎn)率貢獻(xiàn)減去1997—2002年全要素生產(chǎn)率貢獻(xiàn),可以看到,建筑業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、其他服務(wù)業(yè)和建筑材料及其他非金屬礦物制品業(yè)的值大于零,表明這些行業(yè)的宏觀層面全要素生產(chǎn)率貢獻(xiàn)增加,而其他行業(yè)都在下降。這說明了近些年我國增長的改善主要來自于建筑業(yè)(增加1.12%)及其相關(guān)的材料、金融業(yè)(增加1.11%)和其他服務(wù)業(yè)的增長。從上述數(shù)據(jù)中可以看出,要維持經(jīng)濟(jì)增長的快速發(fā)展,重點(diǎn)在于服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。為此,在稅制調(diào)整方向上應(yīng)降低第三產(chǎn)業(yè)的稅收,促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅中,營業(yè)稅主要關(guān)注第三產(chǎn)業(yè),因此,為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,我國的減稅方向應(yīng)該在營業(yè)稅。

2.增加稅收優(yōu)惠政策

在當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)急劇惡化,世界經(jīng)濟(jì)增長放緩的情況下,企業(yè)受到的沖擊越來越大。國家有必要增加稅收優(yōu)惠政策,例如,實(shí)施有利于高科技企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整;盡快出臺(tái)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款給中小企業(yè)的收入實(shí)行較低的營業(yè)稅稅率等,實(shí)施有利于企業(yè)安排就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。

3.更大范圍提高企業(yè)出口產(chǎn)品退稅率,增強(qiáng)企業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力

當(dāng)前,國際金融危機(jī)引起的全球經(jīng)濟(jì)衰退和外部需求下降,帶給我國經(jīng)濟(jì)最為直接的沖擊就是出口的萎靡。面對(duì)這種情況,我國在2008年下半年已連續(xù)三次調(diào)高出121退稅率。隨著國際金融危機(jī)的影響不斷加深,我們應(yīng)更大范圍地、更具針對(duì)性地提高產(chǎn)品出口退稅率,重點(diǎn)是扶持勞動(dòng)密集型中小企業(yè)和受影響較大的產(chǎn)品,同時(shí)調(diào)整部分產(chǎn)品出口關(guān)稅。

4.實(shí)施有利于拉動(dòng)消費(fèi)的稅改舉措

從經(jīng)濟(jì)的長期可持續(xù)發(fā)展來看,除加大投資外,拉動(dòng)居民消費(fèi)應(yīng)成為我國應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)影響的又一著力點(diǎn)。從我國目前情況看,一方面,我國有著十三億入口,擁有巨大的消費(fèi)潛力;另一方面,我國居民注重儲(chǔ)蓄的傳統(tǒng)觀念、社會(huì)保障制度的不盡完善以及居民相對(duì)保守的消費(fèi)傳統(tǒng)又成為拉動(dòng)消費(fèi)的巨大障礙。在這種情況下,如何拉動(dòng)居民消費(fèi)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的長期可持續(xù)發(fā)展成為擺在我們面前的又一重要課題。我們應(yīng)該采取積極的措施開發(fā)這個(gè)巨大的、潛在的居民消費(fèi)“市場(chǎng)”。從稅收方面來看,可以采取調(diào)高工資薪金個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等手段,增加居民收入,從而促進(jìn)消費(fèi)。

5.出臺(tái)配套措施,提高政府支出效率

稅收是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,在當(dāng)前世界金融危機(jī)影響日益加深的情況下,我們應(yīng)通過各項(xiàng)改革措施。充分調(diào)動(dòng)稅收在刺激經(jīng)濟(jì)增長方面的能量,發(fā)揮稅收在積極財(cái)政政策中的應(yīng)有作用。但是,需要指出的是,盡管從長遠(yuǎn)看,這些稅收策略的實(shí)施會(huì)激發(fā)企業(yè)的活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長,從而使得稅源更為充沛,但這需要作用的過程和時(shí)間;在短期內(nèi),必將導(dǎo)致財(cái)政收入的減少。而從我國。目前的財(cái)政收支看,一方面,由于今年以來自然災(zāi)害頻發(fā),導(dǎo)致財(cái)政支出壓力加大;另一方面,稅收收入的實(shí)際增速卻出現(xiàn)了下滑趨勢(shì)。因此,在實(shí)施稅收策略的同時(shí),出臺(tái)配套措施促進(jìn)政府機(jī)關(guān)節(jié)約開支,提高政府支出效率,把錢花在刀刃上,便成為此后的又一項(xiàng)重要任務(wù)。

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作者簡(jiǎn)介:蔣麗(1977—),女,漢,遼寧營口人,營口職業(yè)技術(shù)學(xué)院,講師,東北財(cái)經(jīng)大學(xué),經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士,主要研究方向:主要從事財(cái)稅領(lǐng)域的教學(xué)與研究。