鄭鶴鳴

摘要：本文介紹了財(cái)務(wù)管理的主要職能，并通過分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法的幾種職能，從中挖掘其職能作用。對(duì)現(xiàn)實(shí)工程項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理核算方面有一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理核算；工程項(xiàng)目

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能為核算和監(jiān)督。而預(yù)測(cè)、決策、控制、分析將成為財(cái)務(wù)管理的主要方面，并隨著企業(yè)對(duì)信息的依賴，不斷深化和擴(kuò)展并產(chǎn)生新的職能。財(cái)務(wù)管理工作的基本職能將演變?yōu)閿?shù)據(jù)的采集、挖掘、分析與處理的全過程：包括基于資金流管理方面的職能，即跟蹤反饋資金流，從而了解資金流的流量及流速；協(xié)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)的同時(shí)判斷是否會(huì)發(fā)生資金的斷裂，以及如何應(yīng)對(duì)資金鏈的斷裂；了解資金流的效率以及人們能否通過對(duì)已有信息的分析來預(yù)測(cè)未來資金流的流向等。

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法的職能主要包括：

一、對(duì)項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)收集反饋

傳統(tǒng)成本數(shù)據(jù)收集的渠道可分為各種財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、二級(jí)核算的成本報(bào)表。傳統(tǒng)成本數(shù)據(jù)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，前面我們已經(jīng)討論過，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要明確按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行記錄、核算和報(bào)告，而項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主旨是要為項(xiàng)目決策提供支持，因此不需要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，具有較大的靈活性，企業(yè)可以根據(jù)自身的需要記錄、分析、匯總?cè)魏螞Q策所需的信息，而且核算方法和分析方法也不受限制。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的決策需求制定數(shù)據(jù)收集的形式、范圍、方法，精密安排財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集計(jì)劃，認(rèn)真制訂財(cái)務(wù)管理的實(shí)施計(jì)劃，并抓好落實(shí)。分科目安排好每日各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、管理工作，使日常數(shù)據(jù)收集工作在規(guī)范化的管理下正常運(yùn)行，及時(shí)為管理者或某部門提供真實(shí)可靠的成本數(shù)據(jù)，高效率地收集所需信息，提高決策水平。

二、利用工程成本數(shù)據(jù)改善工程項(xiàng)目決策

施工企業(yè)需要合理確定和有效控制工程成本，獲得效益，必須對(duì)工程造價(jià)管理做出科學(xué)的決策。決策是否科學(xué)，其前提是獲得了有關(guān)工程施工過程中產(chǎn)生的各種成本和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在大多數(shù)施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理在做出一項(xiàng)決策時(shí)，并沒有可靠的數(shù)據(jù)做參考，做出決策往往根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或個(gè)人主觀臆斷，具有很大的盲目性，而且也不清楚做出的決策將會(huì)對(duì)工程產(chǎn)生什么樣的預(yù)期效果。運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法高效的收集工程造價(jià)信息，將提高工程造價(jià)管理決策水平。

三、控制項(xiàng)目成本并尋找應(yīng)對(duì)措施

工程成本數(shù)據(jù)是施工企業(yè)進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策的資本。一切經(jīng)營(yíng)者的活動(dòng)都離不開獲取最大利潤(rùn)的目的。工程成本數(shù)據(jù)的收集和整理是施工企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高在建設(shè)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力的重要方面。及時(shí)地收集工程成本數(shù)據(jù)能使企業(yè)了解建設(shè)市場(chǎng)環(huán)境，找出經(jīng)營(yíng)中存在的問題和確定自身的發(fā)展方向。這樣，對(duì)于準(zhǔn)備參與投標(biāo)的工程項(xiàng)目可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀合理地確定投標(biāo)價(jià)格，對(duì)于在建工程可以及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)情況，找出偏差原因，尋找應(yīng)對(duì)措施，降低成本，獲取更大的收益。對(duì)于準(zhǔn)備結(jié)算的已完工工程，可以準(zhǔn)確地計(jì)算結(jié)算價(jià)格，收回企業(yè)應(yīng)得的資金。

四、及時(shí)掌握項(xiàng)目資金狀況及使用情況

施工項(xiàng)目的實(shí)施離不開資金，資金是項(xiàng)目得以繼續(xù)的最重要的前提條件。及時(shí)獲取項(xiàng)目的支出和收入狀況，進(jìn)而安排項(xiàng)目的融資，保證項(xiàng)目不會(huì)因?yàn)橘Y金短缺問題而出現(xiàn)停工或其他狀況，這也是工程財(cái)務(wù)管理的重要職能。

五、運(yùn)用財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目效益

施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從本質(zhì)上來講是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，施工企業(yè)的技術(shù)裝備、人員素質(zhì)的提高和企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的科學(xué)化是企業(yè)發(fā)展的必備條件，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不是僅停留在內(nèi)部的運(yùn)行上，而是要參與建設(shè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)，企業(yè)才能獲得收益。我們可以運(yùn)用財(cái)務(wù)管理理論來進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目收益。

六、指導(dǎo)未來的項(xiàng)目投標(biāo)和施工

在本項(xiàng)目中積累的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)能為未來項(xiàng)目提供很好的參考作用，這些數(shù)據(jù)能為施工企業(yè)承攬得項(xiàng)目預(yù)計(jì)成本、未來利潤(rùn)和所需資金，也有利于企業(yè)根據(jù)這些數(shù)據(jù)制定本企業(yè)的施工定額，將企業(yè)的成本管理制度化，便于企業(yè)運(yùn)作的監(jiān)督和控制。

項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)收集和控制的過程可以用下圖表示

項(xiàng)目經(jīng)理在做出決策時(shí)，需要依賴足夠的信息。因此，必須保證各種活動(dòng)要求的資源是足夠的，必須首先要求信息的準(zhǔn)確充分。在信息準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，我們要求項(xiàng)目經(jīng)理具有必要的素質(zhì)，能夠依據(jù)現(xiàn)有信息做出正確的決策，這是財(cái)務(wù)管理信息具有實(shí)用價(jià)值的必要條件。