王秋君
【摘要】 隨著國家稅收征管、稽查工作的不斷加強,企業(yè)涉稅風險日益成為其經(jīng)營風險中的一個重要部分,鑒于企業(yè)涉稅問題務的重要性,本文從企業(yè)涉稅風險形成的原因入手,提出了應對涉稅風險的防范措施。
【關鍵詞】 企業(yè);涉稅風險;防范措施
一、企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀
(一)依法納稅觀念淡薄。很多企業(yè)經(jīng)營者只注重拓展市場,依法納稅觀念卻非常淡薄,對稅收法規(guī)及相關政策了解甚少,不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險,不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。
(二)認為稅收只是企業(yè)財務人員的事。很多企業(yè)管理者將所有稅務問題都交給財務人員,只要求財務人員必須做好賬、少納稅,涉及到稅務管理方面的其他事情則不加過問。一旦被稅務機關查出問題,很多企業(yè)老總不假思索地歸結為“賬上出了麻煩”,認為是財務人員賬務處理水平不夠高,很少想到是稅務管理沒到位。
(三)對稅收籌劃和稅務代理在認識上有偏差。有些企業(yè)雖然有聘請專業(yè)理稅稅務代理的意識,但對稅務代理的真正理財作用在認識上還有許多偏差。認為稅務代理機構是“關系稅”、“人情稅”的一個橋梁,能通過其與稅務機關的關系和專業(yè)知識技能一定能使企業(yè)少納稅,從而忽視了以加強稅法遵從為核心的稅收基礎工作。
二、企業(yè)涉稅風險形成的原因
(一)企業(yè)決策者方面。由于企業(yè)決策者稅收法律意識淡薄,納稅觀念落后、財稅知識匱乏,從主觀上沒有認識到稅收的重要性及其嚴肅性,而單純地把稅務問題看成是財務部門的問題,沒有認識到稅收問題貫穿于企業(yè)發(fā)展的每個環(huán)節(jié),所以就一昧地追求企業(yè)效益,挖空心思想著如何避稅。達不到目的,就埋怨財務人員不會“當家”,工作不到位。
(二)財務工作者方面。由于財務工作者平時不注重新財稅知識學習,或者因為對財稅法律法規(guī)的認識理解有偏差,容易造成因計算失誤而形成主觀上的避稅。更有甚者,有些財務工作人員道德素質差,對待稅收工作態(tài)度不端正,甚至做假賬偷漏稅,給國家、企業(yè)都帶來了一定的經(jīng)濟損失。
(三)稅收政策方面。我國現(xiàn)行稅收政策正式立法少,行政法規(guī)多,缺乏完整的稅法體系,為企業(yè)“合理避稅”提供了空間;稅收法規(guī)經(jīng)常變化,僅每年財政部和國家稅務總局頒發(fā)的稅收法規(guī)有1000條之多,到省級以下后法規(guī)數(shù)量就更多了,復雜的稅制因素加上信息傳遞的不對稱,無形中又加大了企業(yè)的稅收風險;再者由于稅收政策宣傳不到位,導致企業(yè)因錯誤運用過期的稅收政策而給企業(yè)帶來涉稅風險。
(四)稅務征管機關方面。在經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū),稅務征收機關為完成地方政府下達的稅收任務,不按稅法辦事,對企業(yè)實行“殺雞取卵”或者搞預繳,寅吃卯糧,造成企業(yè)利益受損。而在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū),稅務征收機關完成當年任務后,授使征收人員有意壓庫,對企業(yè)實行緩繳,搞“放水養(yǎng)魚”,形成企業(yè)客觀上的避稅。
三、企業(yè)涉稅風險的防范措施
(一)樹立涉稅風險防范意識,自覺遵章依法納稅
企業(yè)降低納稅風險的關鍵,在于樹立正確的納稅風險防范意識。這種風險防范意識應從兩方面理解。一方面是企業(yè)內部,企業(yè)要充分認識到企業(yè)經(jīng)營中可能存在的納稅風險,努力遵章經(jīng)營、守法納稅,并不斷完善內部管理和風險防范措施,從而選擇主動避開風險;另一方面是對外交往上。企業(yè)要選擇與社會信用較高、遵紀守法的交易對象開展經(jīng)營活動,消除潛在風險。
(二)加強學習稅收政策法規(guī),提高納稅意識
作為企業(yè)管理的決策者,要加強財稅方面相關法律法規(guī)的學習,牢固樹立“依法納稅光榮,偷逃稅收可恥”的觀念,經(jīng)常過問企業(yè)的納稅情況,增強稅收風險意識。企業(yè)財務人員更應注重財稅知識的學習,更應弄懂、吃透稅收政策,加強與稅務部門的溝通,及時獲悉新法規(guī)、新政策。
(三)綜合收集涉稅風險信息,提高涉稅風險的防范能力
要注重對各部門信息的整合,加強財務部門對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的參與力度,以便財務部門在業(yè)務運作過程中識別涉稅問題,預防涉稅風險,提前做好稅收籌劃。
(四)聘請稅務顧問,提高稅務籌劃能力
由于稅收的專業(yè)性、復雜性和時效性,企業(yè)辦稅人員往往不能處理所有的涉稅事項。現(xiàn)在越來越多的企業(yè)管理者開始主動地尋求諸如稅務師事務所等中介組織的專業(yè)支持,聘請稅務顧問和稅務代理,進行合理的稅收籌劃,規(guī)避稅務風險。
(五)要完善稅制,公平稅負
國家要積極推進向消費型增值稅轉型的稅制改革,減輕企業(yè)投資負擔,降低進入市場的資金門檻,減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的稅收成本,為企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定公平的競爭環(huán)境,實現(xiàn)稅收與企業(yè)效益的良性互動。