王秋君

【摘要】 隨著國(guó)家稅收征管、稽查工作的不斷加強(qiáng)，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)日益成為其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)重要部分，鑒于企業(yè)涉稅問(wèn)題務(wù)的重要性，本文從企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)形成的原因入手，提出了應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）依法納稅觀念淡薄。很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重拓展市場(chǎng)，依法納稅觀念卻非常淡薄，對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅。

（二）認(rèn)為稅收只是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事。很多企業(yè)管理者將所有稅務(wù)問(wèn)題都交給財(cái)務(wù)人員，只要求財(cái)務(wù)人員必須做好賬、少納稅，涉及到稅務(wù)管理方面的其他事情則不加過(guò)問(wèn)。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問(wèn)題，很多企業(yè)老總不假思索地歸結(jié)為“賬上出了麻煩”，認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理水平不夠高，很少想到是稅務(wù)管理沒(méi)到位。

（三）對(duì)稅收籌劃和稅務(wù)代理在認(rèn)識(shí)上有偏差。有些企業(yè)雖然有聘請(qǐng)專業(yè)理稅稅務(wù)代理的意識(shí)，但對(duì)稅務(wù)代理的真正理財(cái)作用在認(rèn)識(shí)上還有許多偏差。認(rèn)為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是“關(guān)系稅”、“人情稅”的一個(gè)橋梁，能通過(guò)其與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系和專業(yè)知識(shí)技能一定能使企業(yè)少納稅，從而忽視了以加強(qiáng)稅法遵從為核心的稅收基礎(chǔ)工作。

二、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）企業(yè)決策者方面。由于企業(yè)決策者稅收法律意識(shí)淡薄，納稅觀念落后、財(cái)稅知識(shí)匱乏，從主觀上沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收的重要性及其嚴(yán)肅性，而單純地把稅務(wù)問(wèn)題看成是財(cái)務(wù)部門(mén)的問(wèn)題，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收問(wèn)題貫穿于企業(yè)發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)，所以就一昧地追求企業(yè)效益，挖空心思想著如何避稅。達(dá)不到目的，就埋怨財(cái)務(wù)人員不會(huì)“當(dāng)家”，工作不到位。

（二）財(cái)務(wù)工作者方面。由于財(cái)務(wù)工作者平時(shí)不注重新財(cái)稅知識(shí)學(xué)習(xí)，或者因?yàn)閷?duì)財(cái)稅法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)理解有偏差，容易造成因計(jì)算失誤而形成主觀上的避稅。更有甚者，有些財(cái)務(wù)工作人員道德素質(zhì)差，對(duì)待稅收工作態(tài)度不端正，甚至做假賬偷漏稅，給國(guó)家、企業(yè)都帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）稅收政策方面。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策正式立法少，行政法規(guī)多，缺乏完整的稅法體系，為企業(yè)“合理避稅”提供了空間；稅收法規(guī)經(jīng)常變化，僅每年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收法規(guī)有1000條之多，到省級(jí)以下后法規(guī)數(shù)量就更多了，復(fù)雜的稅制因素加上信息傳遞的不對(duì)稱，無(wú)形中又加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)；再者由于稅收政策宣傳不到位，導(dǎo)致企業(yè)因錯(cuò)誤運(yùn)用過(guò)期的稅收政策而給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)征管機(jī)關(guān)方面。在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)為完成地方政府下達(dá)的稅收任務(wù)，不按稅法辦事，對(duì)企業(yè)實(shí)行“殺雞取卵”或者搞預(yù)繳，寅吃卯糧，造成企業(yè)利益受損。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)完成當(dāng)年任務(wù)后，授使征收人員有意壓庫(kù)，對(duì)企業(yè)實(shí)行緩繳，搞“放水養(yǎng)魚(yú)”，形成企業(yè)客觀上的避稅。

三、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）樹(shù)立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，自覺(jué)遵章依法納稅

企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，在于樹(shù)立正確的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這種風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)應(yīng)從兩方面理解。一方面是企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，努力遵章經(jīng)營(yíng)、守法納稅，并不斷完善內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而選擇主動(dòng)避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是對(duì)外交往上。企業(yè)要選擇與社會(huì)信用較高、遵紀(jì)守法的交易對(duì)象開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，提高納稅意識(shí)

作為企業(yè)管理的決策者，要加強(qiáng)財(cái)稅方面相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，牢固樹(shù)立“依法納稅光榮，偷逃稅收可恥”的觀念，經(jīng)常過(guò)問(wèn)企業(yè)的納稅情況，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員更應(yīng)注重財(cái)稅知識(shí)的學(xué)習(xí)，更應(yīng)弄懂、吃透稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，及時(shí)獲悉新法規(guī)、新政策。

（三）綜合收集涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力

要注重對(duì)各部門(mén)信息的整合，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的參與力度，以便財(cái)務(wù)部門(mén)在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中識(shí)別涉稅問(wèn)題，預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提前做好稅收籌劃。

（四）聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，提高稅務(wù)籌劃能力

由于稅收的專業(yè)性、復(fù)雜性和時(shí)效性，企業(yè)辦稅人員往往不能處理所有的涉稅事項(xiàng)?，F(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)管理者開(kāi)始主動(dòng)地尋求諸如稅務(wù)師事務(wù)所等中介組織的專業(yè)支持，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)和稅務(wù)代理，進(jìn)行合理的稅收籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）要完善稅制，公平稅負(fù)

國(guó)家要積極推進(jìn)向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型的稅制改革，減輕企業(yè)投資負(fù)擔(dān)，降低進(jìn)入市場(chǎng)的資金門(mén)檻，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅收成本，為企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)稅收與企業(yè)效益的良性互動(dòng)。